行政事業單位完善內部會計控制對策的研究

文/陳遠前

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行政事業單位完善內部會計控制對策的研究

文/陳遠前

摘要：內部會計控制是行政事業單位工作中重要的部分，對單位內部管理和長期發展具有很大作用。內部會計控制的完善，不僅可以保證行政事業單位各項工作的順利進展，同時還能及時處理發展中存在的問題。但是由于我國很多行政事業單位還沒有建立較完善的制度，在人為因素、環境因素和操作方法的影響下產生了很多問題，必須及時制定對策，促進我國行政事業單位內部會計控制的順利進展。

關鍵詞：行政事業單位；內部會計控制；問題；策略

行政事業單位內部控制制度的建立和完善，保證了行政事業單位內部會計信息的準確性、真實性。行政事業單位是我國現代化發展中重要的組成部分，對我國各項公共事務建設和發展具有很大作用。但是在市場化環境的變動下，內部會計出現了很多問題，影響了行政事業單位內部運行，必須建立完善的內部會計制度，實現內部控制和時代發展方向協調發展。

內部控制是單位內部實施的控制制度。經過分析發現，內部制度可以劃分為內部管理控制和內部會計控制兩部分。內部控制主要對單位內部運行環境、風險活動、信息溝通等因素組成。行政事業單位內部會計控制主要進行資產評估授權、賬面與實物相符以及會計信息管理和內部監督等操作。

內部控制制度的順利實施，提高了會計信息質量，保證了單位內部資產安全和各項活動的進展，促進了各項法律政策和管理方針的執行，提升了單位資產運行效率，已經成為行政事業單位進行經營和管理的主要方式。經過對行政事業單位內部控制效果分析發現，實施內部控制符合會計信息的真實性需求，給財務和經營活動的進展提供了保證，符合社會主義現代化建設需求。在當前社會主義市場發展變化的影響下，各經濟體都實施了內部管理，會計控制已經成為事業單位發展運行的基礎，對行政事業單位內部信息的真實性具發揮了很大作用，促進了行政事業單位的健康發展。

一、現階段行政事業單位內部會計控制存在的問題

（一）內部會計控制制度認識不充分

審計項目進展前，必須要對企業內部會計制度建立狀況進行調查，主要從內部會計制度建立和會計制度注意問題兩個方面進行調查，經過調查發現，很多行政事業單位人員都沒有在思想上形成正確認識，不能了解內部會計制度的基本內容，不能熟練掌握內部控制制度的控制程序和要求。個別人員甚至認為內部會計是會計人員的事情，與自己無關，一旦出現問題就會推脫給會計部門。

（二）內部會計控制制度不健全

很多行政事業單位還沒有根據單位會計內容建立完善的內部控制制度，在實際工作中，經常憑借自己的主觀臆想和實際經驗進行管理及控制。在內部控制制度不健全的影響下，一些單位的開支范圍、開支標準和審批權限等都沒有制定明確要求，不能根據內部控制需求合理分配會計人員、非會計人員等的職務，導致內部控制系統經常無法實施，影響了內部控制標準和規程的執行。除此之外，內部審計監督也沒有得到落實，沒有得到相關人員的重視。

（三）會計從業人員自身水平較低下

行政事業單位經常實施編制上崗，對會計人員自身知識水平并未做出任何詳盡要求，導致實際工作中經常存在能力不足引起的各種會計問題，給行政事業單位的發展造成了很多影響，學習會計內部控制理論知識的人員較少。而且一部分人員是兼職會計或中途學習會計知識，沒有經過崗前培訓直接上崗，專業技能水平較低下。還有一部分人員為了獲得一己私利，利用貪污或放假賬等方式實施內部會計控制。

（四）預算會計內部控制基礎較薄弱

雖然我國行政事業已經在會計預算方法實施了改革，并取得了顯效成就，促進了預算內部控制的發展。但是受傳統控制觀念的影響，內部控制中依然存在很多薄弱環節，對內部會計控制的進展產生了影響，主要存在內部管理制度不健全、管理方式粗放、固定資產管理紊亂、業務流程設置不合理、事后控制單位資產轉移等各種問題。預算體制和預算措施的不健全直接影響了內部會計控制目的的實現。

二、完善行政事業單位內部會計控制的策略

（一）積極做好行政事業單位基礎工作

第一，加強內部會計控制的思想意識。內部規定和制度建立后，必須落實人員職責，實施分工作業，發揮內部審計應有的作用。建立內部控制時，必須要求相關人員認識到內部控制的重要性，強化內部員工的思想認識，保證內控行為和領導一致。第二，規范會計基礎工作。內部會計控制的薄弱環節影響了行政事業單位的發展。會計基礎工作規范性進展，不但可以給會計工作提供保障，還可以提升單位管理水平。因此，行政事業單位內部控制管理必須根據行政事業單位內部特點進行會計工作，落實人員職責。完成崗位設置后，還要制定出詳細的管理制度，落實會計人員職責，保證會計核算的真實性和完整性。第三，加強會計人員培訓。為了促進單位內部控制工作的進展，必須在員工上崗前進行培訓，對人員進行知識技能和內部知識培訓，可以利用舉辦培訓班形式加強基礎內控理論知識學習。從事財務工作的人員，還要在上述技能和理論知識培訓的基礎上加強職業道德培訓，以保證每位財務人員都能客觀、廉潔的從事相關工作。

（二）建立完善的內部控制制度

行政事業單位必須根據自己的發展特點和內部控制目標建立制度，同時還可以充分發揮各地財政部門的作用，在現有內部控制條框上，制定出符合行政事業單位實際發展的制度，可以將其劃分為內部和外部兩部分進行。內部制度主要對現有會計制度進行完善，加強財政資金使用控制，減少資金浪費，促進財政預算管理進展。外部制度需要利用績效考核機制完成，可以實施部門預算或零預算模式，保證單位各部門預算透明化進展，符合部門和經濟發展需求。只有保證單位各項資金使用合理，才能更加快速的完善單位內部控制制度。

（三）加強審計和監督

第一，完善內部審計體系。內部審計體系的完善和建立既可以保證內部控制的順利進展，也能給內部控制實施監督。內部審計部門的建立，既要保證其具有一定獨立性，也要賦予一定權利，保證行政事業單位各項審計的定期進展。除此之外，還要加強內部審計控制，提高單位審計管理水平，促進內部審計工作的順利進展。第二，加強外部審計監督。財政部門不僅執行內部審計工作的管理任務，還發揮著外部審計的監督。為了讓財政部門和審計部門聯合作用，可以建立獨立的監督審計部門，定期對單位各項活動進行評審和監督，發揮內部控制作用。隨著網絡化環境的不斷開放，政府會計審計越來越重要，為了保證行政事業單位預算的真實性，必須讓外部審計獨立對內部審計進行控制。

（四）規范會計核算和預算管理

實施預算編制的時候，必須保證綜合財政預算完成的基礎上實施零基預算和細化預算。編制支出預算時，公司必須根據當年公司的實際狀況，對支出額度進行審核，保證各項資金用到實處。執行預算時必須利用制度等剛性條件對預算進行約束，加強支付環節管理，減少隨意調整預算和擴大預算等問題發生；認真做好財務管理，嚴格執行財務管理中的各項制度，加強安全防范；可以根據各個財政事業單位的實際狀況，對會計核算防范和流程進行規范，保證支出內容真實有效。

（五）實施動態內部控制制度

內部控制的制定，不僅要依靠部門人員管理，還要實施動態內部控制制度。雖然很多行政事業單位已經制定了會計控制制度，但是由于管理人員和相關人員的串通而失去應有的作用。因此必須建立健全各種監督機制，加強內部控制質量監督管理，改善內部控制活動的進展形式開展動態的內部控制制度。實施制度的同時，還要對內部出現的各種活動和內部控制制度進展情況進行分析，保證內部會計控制制度順利執行。

三、結束語

行政事業是我國社會化經濟發展中重要的組成部分，內部會計制度是行政事業單位中的主要部分，與國家資源和單位效益具有直接聯系，必須強化行政事業單位內部會計控制。本文主要對行政事業單位內部控制中存在的問題進行分析，然后針對性的提出了一些措施，希望可以促進行政事業單位內部會計控制的發展。

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（作者單位：濟南市技師學院）

上接（第223頁）壞，需要組織內部進行監督檢查，這樣才能發現過程中的問題并及時督促改進。但從實際工作情況來看，企業內部監督力度不強，忽略了對貨幣資金內部控制項目的考核，企業下設的審計機構也不健全，審計過程缺乏獨立性，約束力有待提高。

四、貨幣資金內部控制的完善措施

（一）增強內部控制意識，改善內部環境

首先，不斷提高管理者的內部控制意識，所有問題均要有問責制度，積極借鑒行業內部其他企業的貨幣資金內控經驗，結合自身實際情況來構建貨幣資金內控體系；其次，人才是企業發展的推動力，加強企業人力資源管理十分必要，要留住有用的人才，并激發員工的主觀能動性，降低內部控制成本，保障企業平穩發展；最后，建立屬于自己的企業文化，統一全體員工的價值觀念，這對于企業內控制度的有效執行即為有利。

（二）增強風險評估能力

企業要完善貨幣資金風險評估機制，同時強化全體員工的風險防范意識，特別要關注對短期償債風險指標和現金流量報告的分析，制定有效的預案將風險置于可控范圍之內。充足的現金流是企業正常運營的基礎前提，企業相關管理人員應定期對貨幣資金信息進行定量和定性分析，并將分析報告在規定的時間節點傳遞給決策者。

（三）加強貨幣資金控制活動

貨幣資金控制活動貫穿于企業生產經營的各個環節，企業加強貨幣資金控制活動應關注要點包括：不相容職務相互分離、經常性的進行安全控制、建立健全現金收支審批控制、強化企業貨幣資金預算控制、對企業閑置資金適度投資等。

（四）充分利用網絡信息技術

資金流轉會產生大量的信息，對這些信息進行收集和加工是企業必須關注的問題。在整個信息流動的過程中，企業可借助現代化網絡信息技術來完善信息系統，提升信息的傳遞質量和傳遞速度。

（五）完善內部監督

內部監督企業內控不可或缺的環節，企業要通過內部監督來保障相關貨幣資金內控制度的有效執行，并針對控制過程中的薄弱環節進行整改完善，促使控制流程日趨成熟。企業可以成立專門的內部審計機構，并保證其工作開展的獨立性，定期編制內部審計報告，客觀的反映出貨幣資金內部控制的情況。

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（作者單位：廣東富華鑄鍛有限公司）