民營企業(yè)需要的是“全面”減稅

文/李煒光

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民營企業(yè)需要的是“全面”減稅

文/李煒光

從此次“兩會”透露出的信息看，政府將全面實(shí)施營改增并設(shè)置政府收入上限等措施，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行、企業(yè)營業(yè)額和利潤下降的局面。這或許預(yù)示著，實(shí)行多年但效果不佳的“結(jié)構(gòu)性減稅”將退出政治舞臺，取而代之的將是所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的“全面減稅”政策。但愿如此。

我國現(xiàn)行稅制的缺點(diǎn)是明顯的：稅負(fù)偏重，且結(jié)構(gòu)不盡合理。第一，如經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“哈伯格三角”所證明的，在給定的市場需求函數(shù)下，開征新稅或提高稅率，會減少該產(chǎn)品以及相關(guān)產(chǎn)品的市場需求或供給，從而使整個(gè)社會產(chǎn)生一種三角形的“無謂損失”，即減少社會總福利；第二，減少企業(yè)留利和縮水企業(yè)家財(cái)富，對企業(yè)投資和擴(kuò)張產(chǎn)生抑制作用；第三，企業(yè)稅負(fù)過重，直接削弱企業(yè)的競爭力；第四，以流轉(zhuǎn)稅為主（占70%）的稅收組合具有累退性，對激勵(lì)投資不利。又由于稅負(fù)的大部分可以轉(zhuǎn)嫁，市場物價(jià)因而被推高，不利于擴(kuò)大民間消費(fèi)，等等。

人民銀行5000戶工業(yè)企業(yè)調(diào)查也顯示，企業(yè)稅負(fù)高企降低了我國制造業(yè)的競爭力。如越南、緬甸等東南亞國家紡織服裝產(chǎn)業(yè)質(zhì)量與我國不相上下，但稅負(fù)要低45%，社會保險(xiǎn)費(fèi)用低70%，同時(shí)，美日韓等國對東南亞國家紡織服裝產(chǎn)品實(shí)行零關(guān)稅，而我國稅率在10%左右，這使我國出口成衣含稅價(jià)格比東南亞國家高25%左右。顯然，過高稅負(fù)嚴(yán)重削弱了我國企業(yè)在國際上的競爭力。

在各類企業(yè)中，小微企業(yè)稅負(fù)重的問題尤為突出。據(jù)國家發(fā)改委經(jīng)濟(jì)研究所對1643戶企業(yè)的典型調(diào)查，企業(yè)稅負(fù)在不同規(guī)模之間分布嚴(yán)重不均衡：企業(yè)規(guī)模越大，稅負(fù)越低；企業(yè)規(guī)模越小，稅負(fù)越高。2009年和2010年，微型企業(yè)小、中、大三種口徑的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)分別為37.1%、44.7%、45.0%和28.4%、33.3%、33.9%，分別高出相應(yīng)年份大型企業(yè)相應(yīng)口徑26.7、31.0、31.1個(gè)和18.5、20.2、20.6個(gè)百分點(diǎn)。微型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大約是大型企業(yè)的2.5～3.6倍。2011年的情況基本類似。

近期我和中國社會科學(xué)院馮興元教授帶領(lǐng)一個(gè)小組對貴陽、杭州、武漢、大連四地民營企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)也進(jìn)行了一番調(diào)查。我們發(fā)現(xiàn)，分產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅負(fù)基本情況大體是，第二產(chǎn)業(yè)（制造業(yè)、建筑業(yè)等）稅費(fèi)負(fù)最重，第三產(chǎn)業(yè)次之。另外，調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)了許多其他問題，如企業(yè)家預(yù)期不確定、制造業(yè)問題突出、競爭環(huán)境不公平、勞動法超前形成企業(yè)負(fù)擔(dān)、小微企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠和減免普遍較難等。2011年，國務(wù)院將小微企業(yè)所得稅減半征收標(biāo)準(zhǔn)由3萬元提高至6萬元，調(diào)查顯示1447家小微企業(yè)中獲得優(yōu)惠的僅占17%，83%的小微企業(yè)未獲得優(yōu)惠。

據(jù)剛剛公布的西南財(cái)經(jīng)大學(xué)中國家庭金融調(diào)查與研究中心《小微企業(yè)稅收政策研究報(bào)告》，截至2014年，全國小微企業(yè)約7000萬家，對GDP貢獻(xiàn)度為30.0%，吸納就業(yè)人口總數(shù)達(dá)到2.37億人，占總就業(yè)人口的30.7%。近兩年，小微企業(yè)吸納的就業(yè)大學(xué)生比重上升，吸納農(nóng)民工就業(yè)比例更是達(dá)到42.5%。毫無疑問，小微企業(yè)的生存狀況對國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定具有舉足輕重的影響，而沉重的稅負(fù)已經(jīng)成為它們生存發(fā)展的一種桎梏了。

導(dǎo)致我國民營企業(yè)稅負(fù)持續(xù)加重的原因是多方面的。現(xiàn)行稅制以流轉(zhuǎn)稅為主，財(cái)政收入受GDP增長的變化的彈性較高；仍存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，增值稅設(shè)計(jì)和出口退稅政策對小微企業(yè)多有不利；非稅費(fèi)用占比較高，“五險(xiǎn)一金”負(fù)擔(dān)重。重要的是，我國沒有建立起隨財(cái)政收入下降而自動削減財(cái)政支出的機(jī)制。支出的剛性存在和收入下滑的現(xiàn)狀相對撞，產(chǎn)生較大財(cái)政赤字是必然的。

以這次“兩會”為契機(jī)，我們應(yīng)當(dāng)督促政府更加合理地確定宏觀稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。我國政府每年掌控的收入以占GDP的20%或稍高一點(diǎn)為宜，如有超出趨勢，應(yīng)通過預(yù)算控制機(jī)制予以限制。應(yīng)注意發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅的“中性”作用，不扭曲微觀領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)行為，消除其妨礙投資、創(chuàng)業(yè)及服務(wù)業(yè)發(fā)展的因素，保護(hù)企業(yè)投資和創(chuàng)新的積極性。應(yīng)繼續(xù)給小微企業(yè)減稅，降低稅收優(yōu)惠政策的門檻，相關(guān)政策應(yīng)逐一落實(shí)。

總之，未來的中國稅制，應(yīng)當(dāng)是一種激勵(lì)企業(yè)和個(gè)人創(chuàng)業(yè)、革新和發(fā)展的輕型稅收組合，應(yīng)當(dāng)是一種奉行稅收法定主義原則的制度體系。任重道遠(yuǎn)啊！

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