鐵路運輸企業全面預算管理思考

□文/任娟芳（北京鐵路局石家莊職工培訓基地　河北·石家莊）

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鐵路運輸企業全面預算管理思考

□文/任娟芳
（北京鐵路局石家莊職工培訓基地河北·石家莊）

［提要］鐵路運輸企業通過實施全面預算管理，可以將鐵路企業的全部資源統一納入全面預算管理范圍內，整體進行規劃、協調，實現資源的有效合理配置，實現企業價值的最大化。本文對鐵路運輸企業實行全面預算管理實際工作中的問題進行分析，并提出加強鐵路運輸企業全面預算管理相關對策。

關鍵詞：鐵路運輸企業；全面；預算管理

收錄日期：2016年3月8日

鐵路企業推行全面預算管理，是鐵路企業適應市場變化，優化運輸經營長遠戰略，實現鐵路大發展的必然要求。通過全面預算分門別類地、有層次地將各種經營目標，包括工作量、收入、成本費用、利潤等，具體化和責任化到各單位及部門責任人，通過他們的經營活動，利用企業現金流量將各職能部門的管理工作和經營活動聯系起來，形成連接鐵路企業與市場的重要橋梁和紐帶。隨著全員預算管理的不斷完善和發展，鐵路運輸企業雖然取得了一定的成績，但仍然存在著一些問題，阻礙著全員預算管理更有效地發揮自身的職能。

一、鐵路運輸企業全面預算管理存在的問題

（一）觀念落后，全員參與度不夠。我國的市場經濟雖已有多年的歷史了，但人們的觀念落后，對全面預算認識不正確，對全面預算不夠重視。預算管理機構不健全，導致財務預算不能切實發揮作用，財務預算工作組織需要改進。眾所周知，鐵路企業長期以來的特點是把安全生產放在首位，經營管理的重要性沒有突出。生產部門經營意識不強，認為反正錢是上級的或財務部門的，自己得不到好處，而安全或服務質量一旦出現問題，要承擔很大的責任，因此不太愿意在節約成本上花心思、想辦法，更不愿意為了控制成本而冒風險，致使優化修程修制等有利于節約成本的好辦法沒有得到有效執行或進一步深化，導致預算管理難以發揮有效作用。在管理方面，定額管理、成本對標等預算管理工作都需要財務部門的人員真正參加企業管理，而鐵路企業財務部門目前處于“核算型”向“管理型”轉型過程之中，思想觀念、人員素質、管理經驗上的欠缺致使預算管理工作的開展存在難度。由于全面預算管理與職工利益掛鉤不直接，干部職工只埋頭生產，不關心成本，成本管理往往是“先干后算或只干不算”，重生產、輕經營的意識比較普遍，職工成本意識、預算意識淡薄，積極參與、主動參與意識不強。

（二）企業預算目標不合理，難以有效發揮預算引導作用。主要表現在：一是對實際經營現狀及發展趨勢分析不夠，預算目標缺乏前瞻性和預見力。在制定預算目標時，對經濟政策、經濟形勢及其對企業的影響分析不夠，財務預算過于依賴歷史數據和經驗，預算目標缺乏前瞻性和預見力；二是對市場走勢分析判斷不夠。對生產經營的主要產品及所需的能源原材料市場供求及價格缺乏深入剖析，在一定程度上影響了預算目標的全面性和科學性；三是預算目標與主要業務經營狀況及發展戰略規劃不銜接、運行計劃和預算不銜接。對各業務部門預計達到的生產、銷售或者經營規模分析預測不夠，財務預算與經營業務不匹配，與發展戰略規劃未實現有效銜接，使預算與實際經營業務相脫節。

（三）受計算機網絡技術的影響，鐵路運輸企業全面預算管理全過程控制難以實現，預算編制效率低、成本高。主要表現在全面預算管理缺乏理想的信息平臺，容易造成財務管理與業務管理互相脫節。

二、鐵路運輸企業全面預算管理對策

（一）強化全員參與意識。全面預算管理涉及到企業生產經營活動的方方面面，而這些方面的工作都是由企業不同的部門和個人分擔的。就所承擔的工作而言，預算的實際執行者應當是最為熟悉的，并且實際上預算編制的水平高低，如何去完成預算，他們是最有發言權的。所以，應當動員企業全體員工和各個部門主動參與預算的編制和控制，為更好地實施預算管理獻計獻策；同時，促進信息在更廣范圍內的交流，使預算編制中的溝通更為細致，增加預算的科學性和可操作性。同時。預算的執行靠全體員工的共同努力，員工素質的高低直接影響預算的執行效果，強化全員參與意識，才能真正地完成預算。人員素質的提高是十分必要的，企業可以針對企業內不同部門的人員，組織全面預算管理的相關培訓，來提高全員對其的認識和關注程度。

（二）制定切實可行的預算目標，提高預算的可執行性。企業在制定全面預算時不僅要關心當前的經營成果，還要關注未來的發展前景，防范未來的經營風險。在借鑒歷史數據、資料等經驗的同時，還要結合企業現狀與未來整體規劃，制定切實可行的預算目標，有效地組織與協調企業的經營活動。企業的目標無限，資源有限，財務資源是企業最基本的資源。實行全面預算管理，可將企業的財務資源和非財務資源與業務活動有機結合起來，對所需原材料等資源市場供求及價格做深入調查研究，對內部資源和外部資源進行有效配置和統籌運作。通過資源的整合和集中運作，有利于加強各部門、各單位的溝通及協調，強化成本管理，充分挖掘企業的內部潛力，節約支出，實現投入產出比的最大化。

（三）建立較完善的信息技術平臺，加強全面預算管理。全面預算管理控制過程包括預算目標制定和預算編制、預算的執行和監督、預算信息反饋和調整、預算執行結果的評估與考核的系統化的控制過程。但受傳統信息傳遞技術和信息共享機制缺陷的影響，鐵路運輸企業的預算管理往往無法實現預算的全過程控制。預算編制效率低、成本高，無法做到對預算執行情況進行動態的實時監控和全過程監控；預算分析考核也往往集中到決算后進行，這樣只能起到事后監控的效果，從而大大削弱了預算管理的控制作用。信息技術能為鐵路企業全面預算管理統一信息平臺，支持鐵路企業全面預算編制過程，提供在執行數據的分析和預測基礎上的預算滾動編制；支持預算執行情況的實時監控和全過程監控；支持預算反饋信息的實時查詢；支持預算差異分析和預算調整；支持預算執行結果的全面分析和考核。從預算指標的建立、平衡、調整到執行與考核，信息的傳遞都可以通過信息技術完成，可大大節省預算管理中信息在各部門各層次之間傳遞的時間，提高預算管理效率，節約預算控制成本。

（四）建立公平有效的鐵路企業全面預算管理考評制度

1、建立規范合規的考評制度。為了對預算的實際完成情況進行考核、分析和評價，應制定適合本企業的考核標準，對全面預算管理的每一個環節進行考核，分析實際結果與預算指標的差異，并分解細化產生的差異，挖掘產生差異的原因，進而對預算的實際完成情況進行分析、評價，并提出相應的改進方法。對預算的考評一般應分月、分季和分年度進行，因特殊情況不能夠分月考核的，至少應在季度進行一次考核，以便改進、完善考核后的日常工作。

2、建立獎懲制度，確保預算目標的完成。企業應當建立預算執行情況獎懲制度，明確獎懲辦法，落實獎懲措施，切實做到有獎勵有懲罰，獎懲分明，促進企業全面預算管理目標的實現。

綜上所述，隨著鐵路管理體制的不斷變革，全面預算管理工作中會不斷產生新情況、新問題，對安全生產、財務管理產生諸多影響。為此，鐵路運輸企業應統一思想認識，加強溝通協調，創新制度建設，克服困難，在保障安全生產前提下，使全面預算管理真正落到實處，實現安全與效益的不斷提升。

主要參考文獻：

［1］張鵬.論鐵路輔業企業實施全面預算管理體系之全面預算管理實質與實施研究［J］.鐵道財會，2010. 1.

［2］徐健康.企業實行全面預算管理探究［J］.會計師，2011. 4.

［3］王韜.醫藥企業實施全面預算管理的難點和誤區［J］.會計師，2011. 5.

［4］錢旭崢.全面預算管理在企業中的應用［J］.會計師，2010. 6.

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A