高校內部審計質量管理研究

劉斐

摘要：本文提出了當前高校內部審計質量管理中存在的問題，并針對這些問題明確了加強高校內部審計質量管理的對策。

關鍵詞：高校；內部審計；質量

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000182-01

近年來，隨著高校財政投入力度不斷加大，高校辦學自主權不斷擴大，全面推進依法治校、不斷提高高校內部治理能力，必須進一步規范和加強內部審計工作。如何提高高校內部審計質量，充分發揮內部審計預防、揭示、抵御三大功能，成為我們面臨的一個重要課題。

一、高校內部審計質量管理存在的問題

1.高校內部審計的獨立性不強

《內部審計實務指南第4號一高校內部審計》第三條明確指出“高校應設置內部審計機構，規模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數在3000人以上）應設置獨立的內部審計機構”。目前許多高校并未設立獨立的審計部門，部分高校內審部門與紀檢或財務部門合署辦公，缺乏獨立性，另外一些高校雖然設立了獨立的審計機構，但人員配置有限，并且只是機械化的執行學校相關政策，淪為邊緣部門，不能真正發揮內部審計“免疫系統”的作用。

2.高校缺乏內部審計質量評價標準

近年來國家越來越關注高校內部審計，內部審計協會2009年出臺了《內部審計實務指南第4號一高校內部審計》，教育部也于2015年發布了《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》，這些規范制度都對高校內部審計實務的實施起到了指導和規范作用，但目前還缺乏一些對高校內部審計質量進行考核或評價的制度或標準，內部審計雖然在一些高校已經開展的較有成效，但審計質量由誰來評價，如何評價，評價標準是怎樣的，仍然需要相關部門制定一些制度或辦法加以規范。另外，高校內部一般會參照國家、上級單位執行本單位的審計制度，但也都停留在審計實務方面，缺乏對審計質量進行控制的規章制度和評價體系。

3.審計結果運用不到位

高校內部審計的一個重要職能就是通過在審計過程中發現高校內部管理中存在的問題和不足，從而提出改進建議，促進學校提高內部治理能力和管理水平，充分發揮其預防、揭示、抵御三大功能。但目前高校內部審計的結果很難得到有效運用，許多高校僅僅在出具審計報告后就結束了審計程序，未能繼續關注審計問題的整改和落實情況，致使內部審計流于形式，并未真正起到解決問題、促進學校管理的作用，從而影響內部審計質量的進一步提高。

4.審計隊伍建設有待加強

隨著高校內部審計重要性的提升，對審計人員的素質也提出了更高要求。高校內部審計人員應具備相應的獨立性和勝任能力，勝任能力除了傳統財務審計要求的以外，還包括管理、經濟、統計、工程等多學科專業知識和技能。目前，我國高校審計人員以精通財務審計的為多，知識結構比較單一，復合型審計人才相對缺乏。另外一些年輕審計人員審計經驗不足，平時除了一些基本的繼續教育外，缺乏對國家法律法規及相關制度系統性的歸納學習，不利于審計人員工作技能的提升。審計隊伍的整體素質直接影響著高校內部審計質量。

二、加強高校內部審計質量管理的對策

1.提高高校內部審計的獨立性

《教育系統內部審計工作規定》要求：高等學校應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構；內部審計機構在學校主要負責人的領導下，依據國家法律、法規和政策，以及上級部門和本校的規章制度，獨立開展內部審計工作，對學校主要負責人負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級主管部門內部審計機構的業務指導和檢查。高校應采取措施落實上述規定，設置獨立的內部審計機構，提升內部審計的地位，并直接受主要負責人的領導或授權，從而保障獨立有效的行使審計職權，提高審計質量。另外，上級審計機關應切實發揮其組織指導職能，在高校的機構設置、審計程序等方面加以規范和指導，促進其提高審計效率，更好的發揮內部審計的職能。

2.加強高校內部審計制度建設

相關部門應制定出臺對內部審計質量進行控制或評價的相關制度，高校也應結合本校實際情況制定內部審計制度或準則，來規范內部審計工作程序、流程等。高校內部還應該建立完善審計質量評價機制，例如成立內部審計質量評價考核委員會，制定內部審計質量評價指標，引入績效考核制度等，通過完善機制和制度建設，對審計項目的實施加以規范和監督，從而提高內部審計質量。另外，高校應加強內部審計結果的運用，建立相應的審計結果公告制度，對于審計部門發現的問題應積極落實整改情況。

3.規范高校內部審計程序

提高高校內部審計質量，除了要從制度建設方面加以規范，還應從審計程序實施方面對審計項目全過程加以控制。如：做好充分的審前準備，開展審前調查，編制詳細的審計方案，對審計實施步驟進行控制，綜合運用多種手段進行審計取證，認真編制審計工作底稿，嚴格執行審計報告分級復核制度，審計資料及時整理歸檔，加強審計整改的落實，開展后續審計等。規范審計程序，不僅要保障以上實施環節順利進行，還應在各個關鍵節點加強質量控制，突出審計重點，提高審計效率，從而降低審計風險，提高審計質量。

4.加強高校內部審計隊伍建設

提高高校內部審計質量，要進一步改善高校審計隊伍結構，提高審計人員素質，加強對審計人員的培訓。對于改善審計隊伍結構，應注重從專業、職稱、年齡、學歷等方面合理配比，取長補短，從而最大程度發揮不同審計人員的優勢，壯大審計隊伍力量。培訓內容不僅要有審計理論學習，而且還要重點突出審計實務的培訓，重點提高審計人員審計能力和經驗。另外上級審計機關也應多組織相關的業務培訓，幫助高校加強內部審計隊伍的建設。