保稅區內貿易真實性審核探討

馮菡子

摘要：隨著貿易融資業務的不斷發展，保稅區內貿易融資業務逐漸增加，對如何鑒別真實的保稅區內貿易，本文做個初步探討。

關鍵詞：貿易融資；保稅區內業務

中圖分類號：F715 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000137-01

保稅區貿易存在真實性難以把握、貨權不易控制等問題，是企業信用風險的高發區。目前保稅區內貿易多以轉口轉賣形式開展，而鑒于保稅區貨物貿易的特殊性，如何審核保稅區貿易，特別是真實性審核，是貿易融資業務面臨的實際問題。

一、保稅區貿易商品

在保稅區內開展的商品交易，多是大宗商品及高價值商品形式（如電子產品、黃金等），加強貿易背景調查，確保貿易背景的真實及合理性，對于貿易融資的順利開展尤為重要。

二、保稅區貿易融資審核

1.審核企業保稅區內貿易融資特別是轉口貿易融資需求的合理性，全面把握上下游物流、資金流情況，重點關注融資方向、金額、期限等融資要素與交易要素的合理匹配。

2.貿易融資業務對應商品具有（但不限于）自身價值高或生產的附加值高，體積小易于運輸或者包裝存儲易于標準化等特點，包括但不限于進料加工貿易標的物為黃金、珠寶、集成電路等商品。保稅區貨物貿易背景真實性審核，體現在提交的進、出口合同，合同各項要素，如合同簽章是否齊全，合同涉及的貨物、交易對手、結算方式等要素是否匹配的審核，并根據貿易融資業務審核原則要求履行盡職審查義務。

加強保稅區內轉賣貿易的管理，以控制期限、控制貨權等方式，防止不良企業通過進口大宗商品套現。

3.對通過海關特殊監管區轉賣貨物的，客戶需提供海關簽發的《中華人民共和國海關進境貨物備案清單》原件進行核查。

4.對于客戶提交的正本貨權憑證，應通過單據開立機構、第三方獨立機構等多方面核實單據真實性。

5.加強對保稅區內轉賣貿易下游回款的監控。下游回款入賬時，應主動核實是否能與進口付款對應，確保收支匹配。

三、保稅區貿易方式

針對涉及保稅區的不同貿易方式，對相關的貿易背景真實性審核大致如下：

1.區內企業向境外付匯的4種情況。（1）區內企業向境外付匯，貨物來源于境外。這種貿易方式較為簡單，貨物流與資金流一致，因此在為保稅區企業辦理付匯業務時，可審核企業提供的合同、發票、進境貨物備案清單或者進口貨物報關單。（2）區內企業向境外購買貨物，貨物直接來源于區內。貨物直接來源于區內，則應審核進出境貨物備案清單。同時，為了證明貨權屬于境外企業，還需要審核倉儲合同、貨權證明等。因此，這種貿易方式下，可憑企業提交的合同、發票、進境貨物備案清單或出境貨物備案清單、倉儲合同、貨權證明等辦理付匯業務。（3）區內企業向境外購買貨物，貨物直接來源于境內區外。貨物在境內區外，但貨權卻屬于境外企業，那應該是貨物有辦理出口報關手續，需審核境內區外企業的正本出口貨物報關單。因此，這種貿易方式下，付匯企業應提交合同、發票、出口貨物報關單，以及貨權屬于境外企業的相關證明材料等。（4）區內企業向境外購買貨物，并將貨物轉賣給境內區外企業。區內企業從境外購買貨物并轉賣給境內區外企業，貨物從境外運至境內區外并進口報關。則為區內企業辦理付匯業務時應審核合同、發票、境內區外企業的進口報關單，還可以進一步審核區內企業從境內區外企業收匯的相關憑證等。

2.區內企業向境內區外企業支付貨款的3種情況。（1）直接向境內區外支付，貨物來源于境內區外。審核合同、發票、進境貨物備案清單或境內區外企業的出口貨物報關單。（2）向境內區外企業付匯，貨物由境內區外企業報關出境。區內企業從境內區外企業買入貨物，并轉賣給境外企業，此時需審核合同、發票、境內區外企業的出口貨物報關單，以及區內企業與境外企業交易或從境外企業收入貨款的相關證明材料。（3）向境內區外企業付匯，貨物來源于區內。首先需審核合同、發票，另外區分貨物是從境外或從境內區外進入保稅區的情況，分別需審核進境貨物備案清單或出口貨物報關單，且為了證明該貨權屬于境內區外企業，還需審核區內貨物的倉儲合同、貨權證明等。

3.境內區外企業向區內企業購買貨物后支付貨款的5種情況。（1）貨物直接來源于區內，向區內企業支付貨物。貨物來源于區內，境內區外企業向區內企業支付貨款，企業可憑合同、發票、進口貨物報關單辦理。（2）貨物來自境外且直接在區外報關進口，境內區外企業向區內付匯。區內企業從境外買入貨物并轉賣給境內區外企業，境內區外企業可憑合同、發票、進口貨物報關單向區內企業付匯，也可進一步審核區內企業與境外企業的交易證明材料等。（3）貨物來自區內，由境內區外企業A向境內區外企業B付匯。需審核合同、發票、進口貨物報關單，以及該區內貨物屬于境內區外企業B的相關證明材料，如倉儲協議、貨權證明等。需注意的是，根據國家外匯管理局發布的第二期《海關特殊監管區域貨物貿易外匯管理問答》的解答：境內區外企業購買海關特殊監管區域內貨物，但貨權屬于境內區外其他企業，相關貨物如從境內區外進入海關特殊監管區域的，境內區外企業之間可以人民幣收付，也可以外幣；相關貨物如從境外進入海關特殊監管區域的，境內區外企業之間應當以人民幣收付。（4）貨物來自區內，由境內區外企業向境外企業支付貨款。可憑合同、發票、進口貨物報關單或進境貨物備案清單辦理。（5）貨物來源于境內區外企業B，但從區內報關進口，由境內區外企業A向境外企業支付貨款。境內區外企業B出口給境外企業后存放在保稅區，之后企業A又從境外企業處買入該批貨物，貨物直接從區內報關。因此，在為境內區外企業A辦理向境外付匯業務時，需審核合同、發票、企業B的出口報關單，以及貨權屬于境外企業的倉儲協議、貨權證明等。