稅制改革視野下我國“營改增”相關問題探析

申雙溥+李嶠

摘 要：本文主要就針對稅制改革視野下我國“營改增”相關問題實施有效的探析，并針對這些問題提出相應的應對措施，希望通過本文的探究，能夠為相關的人員提供一定的參考和借鑒。

關鍵詞：稅制改革；營改增；問題；對策

我國的稅制正經歷著改革，而其中人們最關注的一項措施就是“營改增”。同時這樣的改革策略也逐漸由單點實行擴展至多方面的實行。我國想要依據“營改增”來進行現有稅制的完善，使得我國的稅制可以實現結構性的調整，從保障我國稅制可以得到進一步的完善。

一、在稅制改革背景下，我國“營改增”存在的不足

1.“營改增”在抵扣環節上存在不完整性，政策保障力度不強

我國的試點行業以及非試點行業在稅制上有著明顯的不同，所以在堅持統一增值稅原則的基礎上，就會使得增值稅在推廣的過程中，面臨狹隘性這一問題。而這一問題的出現，就會使得增值稅的抵扣鏈條出現嚴重的斷裂情況，導致抵扣無法有效的實行，使得相關政策的實行受到影響。

我國目前的稅制改革中，“營改增”還面臨著嚴重的抵扣范圍不全的問題。在企業成本中，外部購進的產品在成本上所占的比重相對來說要低，所能夠抵扣的稅項也相對較少，這就使得稅負無法得到有效的緩解。

2.地方政府財政收入減少，宏觀調控能力降低

通常而言，增值稅和營業稅屬于不同的范疇。在地方政府，營業稅屬于是最大的稅種。我國在實行“營改增”后，稅收的收入仍然保持不變，但是地方政府的稅收則會相應的減少。為了保障地方政府的權益，“營改增”并沒有貫徹實行，但是在全國范圍內實行“營改增”后，這項政策或多或少都會影響到地方政府的財政收入，進而就可能使得地方政府出現預算外收入膨脹的問題。

3.“營改增”與稅收制度和管制制度的發展不相符

我國的稅率在改革的過程中，面臨著不合理的問題，這就使在改革實行后，行業中的稅負出現了不平衡的局面。由于各個行業有著不同的增值稅標準，所以在實行“營改增”后，行業的稅負也會出現不同的變化，在這種情況下，往往會使得企業的稅負提升。

我國的稅收在征收和管理上都存在著一定的問題。增值稅的抵扣需要通過專用的發票才能夠得以實現，但是我國增值稅在對專用發票的管理上則存在著很大的問題，這就導致了稅款的流失，使得稅收的征收有效性降低。

二、稅制改革視角下，改進“營改增”的措施

1.保障抵扣鏈條的完整性，擴大抵扣的范圍

首先，在抵扣項目中，融合勞動力成本，從而彌補勞動力大的企業的缺失。其次，要合理的針對相關的資產實施調節，針對現有的存貨所制定的抵扣政策也需要適當的調整。最后，就是要合理的增加“營改增”試點的數量，使得相關的增值稅抵扣鏈條能夠盡可能的保持完整。針對抵扣鏈條出現的斷裂問題，需要國家制定出具體的增值稅發票應用制度，并以優惠政策促進抵扣的實施。

2.針對地方的稅收體制需要進行完善處理

地方政府要積極的建構相應的稅收體制，同時國家也要針對地方政府稅收的規模進行合理的限定。在充分的考慮到地方權利的基礎上，有效的確保實事權與財產之間的平衡。另外，在對地方政府的稅收進行提升的過程中，還需要對所構建的稅制進行進一步的改進，保障稅收支付制度的完整性和合理性。

要想使得地方政府的稅收財政損失降到最低，就需要合理的對增值稅的分配比例進行調整。然而，這樣卻無法使得問題得到有效的解決，還會進一步加劇問題的擴大。因此，從長遠的角度來考慮，就需要依靠“營改增”，來構建一個可以平衡各級地方政府稅收收入的新財政體制，從而使得地方政府與中央機構之間可以實現合理的稅收分配。

3.對增值稅的稅率進行合理的調整，確保監管機制的有效實行

為解決專用發票使用上存在的問題以及抵扣上存在的問題，就需要合理的針對增值稅的稅率實施調整。而在對增值稅的稅率實施調整的過程，也需要各個部門的積極配合，使得相關的稅率制度可以得到完善。針對各個行業的具體發展狀況，測定出行業發展的實際數據，在堅持相關稅收原則的基礎上，使得稅收更好的保持平衡。

針對增值稅發票的開票系統要進行計算機操作，使得增值稅的相應登記步驟可以得到簡化，能夠使得企業可以實現更方便進行抵扣，加快資金的回流。針對增值稅的發票要實施更加細化的管理，建立相應的開票制度。

三、結束語

綜上所述，在稅制改革的過程中，我國的“營改增”還面臨著很多的問題，這些問題的存在，使得我國的稅收制度存在很大的漏洞，造成國家財政收入出現了很大的損失。要想解決這些問題，就需要合理的針對抵扣鏈條進行完善和抵扣范圍的擴展，同時地方政府要不斷的對稅收體制進行改進，對增值稅的稅率進行合理的調整，確保監管機制的有效實行。只有這樣，才能夠保障稅制改革下“營改增”的高效實行，以確保國家稅收的平衡。

參考文獻：

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作者簡介：申雙溥（1991- ），男，黑龍江省哈爾濱人，哈爾濱商業大學2015級碩士研究生，院系：會計學院，研究方向：財務會計；李嶠（1992- ），女，黑龍江省哈爾濱人，哈爾濱商業大學2015級碩士研究生，院系：會計學院，研究方向：財務會計