淺析企業資金預算管理

郭小葉+徐春美

摘 要：資金預算管理是提升企業管理水平的非常重要的手段，其理論體系已經比較完善和成熟，并且在實踐中得到了廣泛的應用，取得了較好的效果。很多企業在管理過程中實施了資金預算管理，但效果并不理想，仍有很多突出問題亟待完善。本文對企業施行資金預算管理時存在的問題進行了剖析，并提出了相應的處理對策。

關鍵詞：資金預算；資金預算管理；預算

一、企業資金預算管理的現狀分析

1.資金預算編制不完善

目前很多企業資金預算編制采用固定預算編制方法。該方法主要依靠歷史指標值，所涉及的各項預定指標均為固定數據，缺乏對未來預測的指標值，可比性差。另外，資金預算編制流于形式，很多只是對往年數據的匯總和平均，沒有考慮企業未來的戰略，缺乏對未來的預期，所以編制出的預算資金科學性不足。

2.資金預算執行力度小

資金預算執行者不能準確理解資金預算計劃甚至是不懂預算，也不與各預算職能部門相溝通，致使資金預算的理論與實踐相脫節，繼而在分解和細化以及執行過程中偏離預算，進而導致預算執行結果偏差。在執行預算時互相推諉，對于預算執行過程中出現的預算不符合實際的情況不能及時的反映，只是消極被動的執行，缺乏集體責任感。此外，上級部門對于預算執行者反映的問題不能及時的予以反饋，既降低了預算的可靠性，又影響了預算執行人員的工作熱情。

3.資金預算控制不到位

市場變化莫測，銷售企業需要對市場做出靈敏的反映。在一個季度內銷售產品的價格、銷量等會發生很大的變化，很多企業忽視了對預算的控制，對預算過程中存在的問題不能及時處理，而且對資金預算管理的調整過程時間過長，待有關部門批準后，調整已經不能最大限度的適應市場變化，對企業的競爭力帶來了不利影響。很多企業缺乏針對各職能部門可供參考的分析體系，這就使得下級部門在反映問題和提出解決對策時，帶有很大的主觀因素。

4.資金預算考核不合理

很多企業預算考核不合理，缺乏有效的考核機制。企業財務預算結果未進行實質上分析考核，僅僅將預算與實際相比較，得出差額或者是差異率，沒有深入分析產生差異的根源所在，使得企業財務預算管理的有效性難以發揮。另外，企業對資金預算考核工作重視程度不夠，沒有將資金預算考核科學的納入到考核評價當中，缺乏明確的預算考核體系。考核中忽視了主觀因素對資金預算績效的影響，過分強調客觀因素。

5.資金預算獎懲過于隨意

獎懲措施流于形式，沒有調動員工的積極性。以企業的銷售收入為例，企業對超額完成預算任務的員工予以獎勵，對預測和實際相符的不予獎懲，對未完成資金預算計劃的員工予以一定的懲罰，這樣可能會導致員工為了得到獎勵或者不而虛報資金預算，使資金預算流于形式，產生預算松弛現象。

二、完善企業資金預算管理的建議

1.完善資金預算編制

企業應結合使用彈性預算、零基預算、概率預算和滾動預算等方法，減少依賴歷史數據，關注實際執行過程中可能出現的變動，考慮各種可預計的可能性并及時做出調整，以滿足實踐的需求。將企業的發展戰略反映到資金預算中，根據企業可能對資金的需求，合理、科學編制資金預算。

2.加強資金預算執行力度

對資金預算執行機構建立責任制，明確預算執行人員的具體執行任務。及時糾正預算執行過程中存在的推諉現象。樹立預算執行人員的敬業精神和團隊合作意識。資金預算各有關部門應進行良好的溝通，確保能夠理解預算情況。在分解和細化資金預算的具體安排過程中由專人指導和監督。預算管理上層部門可授權預算執行人員，對于預算過程中反生的重大變化可以直接向上層反映。企業應該構建專門的資金預算交流平臺，以促進資金預算管理各部門的溝通及合作。

3.嚴格資金預算控制

企業應不定期的召開有關資金預算的會議以應對市場變化，并根據會議討論結果對預算做出相應的調整。企業應針對各職能部門做出可供參考的資金預算分析體系，使得每一部門都對各自的預算工作有參照體系，同時注意把握資金預算的靈活性以適應環境變化。在不影響決策的情況下，縮短資金預算調整審批時間，提高辦公效率，對內外部環境的變化做出及時準確的反映。

4.優化資金預算考核

對資金預算結果進行實質上分析考核，除了將預算與實際相比較，得出差額或者是差異率以外，應充分考慮各方面因素，深入分析產生差異的原因。將差異原因具體到相應的部門和人員，以便有效的解決預算不合理的現象。企業應當重視資金預算考核工作，將資金預算考核科學的納入到考核評價當中。企業應當在考核中同樣重視主觀因素對資金預算績效的影響，而不單單強調客觀因素對預算過程和預算結果的影響。

5.改善資金預算獎懲

制定與經濟利益掛鉤的激勵機制，將兩者掛鉤以發揮預算考評在資金預算管理中的作用。預算的激勵要以預算考核指標為依據，以預算執行情況和預算目標之間的差異為基礎。企業應該按照不同部門的實際情況，制定與之對應的獎懲方案。例如，企業可以采用“聯合確定基數法”，設置“少報受罰系數”，使得下級如果濫用權利制造預算松弛就要付出相應的代價，這樣也可解決上下級討價還價的問題。

參考文獻：

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作者簡介：郭小葉（1992- ），女，山西省介休人，會計學專業，研究方向：財務會計