淺談中小企業進行財務預測的重要性和主要內容

楊國春

摘 要：隨著我國經濟結構的轉型，由于缺乏有效地財務管理，未能及時開展財務預測工作，導致中小企業的發展面臨很大的財務風險，步入財務困境，許多中小企業扛不住財務危機而走向破產。筆者就中小企業開展財務預測的意義和主要內容，談點初淺看法。

關鍵詞：財務預測；意義；內容

經濟越發展，會計越重要。會計被譽為企業的“管家”和領導的“參謀”，不僅表明了會計除了具有核算和監督基本職能外，還具有預測、決策、計劃、控制等管理職能。所謂財務預測，就是會計人員根據企業財務活動的歷史信息資料，運用科學的方法，對企業未來的財務活動和財務成果作出科學的預計和測算。財務預測是市場經濟條件下中小企業最基本的管理活動，并日益成為企業生存和發展的重要環節，有其重要的意義。

一、中小企業進行財務預測的意義

隨著經濟體制改革不斷深入，我國中小企業得到了迅猛發展，在國民經濟中占有越來越重要的地位。但同時也遇到了市場競爭日益激烈、生存環境惡化、企業資金不足、融資渠道狹窄、財務狀況困難等現實問題。在這種情況下，中小企業運用財務管理手段和方法，開展企業財務預測，能夠體現財務管理的事先性，幫助企業預知未來的不確定性因素，提前做好充分準備，使企業財務計劃的預期目標和未來可能變化的周圍環境和經濟條件保持高度一致，這對于提高中小企業的經營管理水平、保持中小企業快速、健康的發展有著十分重要的作用。具體表現在以下幾個方面：

1.進行財務預測是制定中小企業生產經營決策的重要依據。科學有效的企業管理是中小企業長期穩定發展的主要支柱。企業管理的關鍵在于企業正確決策，決策的關鍵又在于企業準確的預測。通過準確的財務預測能夠為中小企業發展制定正確的決策方案提供依據。例如，企業在進行投資決策時，要涉及到投資方式、投資回收期、投資回報率、投資風險等因素，這些因素都需要在財務預測時進行科學的推算。再如，企業進行經營決策時，必然要考慮到成本費用、利潤以及資金需要量等問題，而這些問題都需要通過財務預測進行估算。因此，財務預測直接影響到經營決策的質量。

2.進行財務預測是提高中小企業生產經營管理水平的重要手段。中小企業的發展離不開科學的企業管理。財務管理是現代企業管理的主要組成部分，而財務預測則是財務管理的重要環節。財務預測中涉及到大量的財務信息、先進的管理方法和現代化的管理手段，這些不僅能為現代企業經營管理提供數據支持和方法支持，也有利于培養企業領導者和財務管理人員的超前性、預見性思維，做到居安思危，未雨綢繆，對提高中小企業財務管理人員的素質大有益處。

3.進行財務預測是提高中小企業生產經營資金使用效果的重要前提。資金是企業的血液，是企業從事生產經營活動的基本保障。當前中小企業資金管理存在著許多問題，財務風險日益顯露。企業資金管理急需建立一套適合市場經濟發展的資金管理方法，做好資金的籌集、運用和分配工作，做到優化資金結構，拓寬融資渠道，盤活沉淀資金，提高資金的使用效率，這就需要企業不僅要把握企業過去的財務收支規律，還要善于預測企業未來的資金流量，即預測企業未來一段時間內資金的流入量和流出量，從資金來源和資金運用中找出最佳經濟效益，提高資金管理的科學性，使企業財務管理工作邁上新的臺階。

二、當前中小企業財務預測存在的問題

當前，我國企業財務預測并沒有得到廣泛的應用，尤其是在中小企業中，用之甚少。少數中小企業進行財務預測的范圍也僅僅是局限于進行價格預測和利潤預側，而不是全面的財務預測，預測手段落后，方法不科學，導致預測的準確性不高。具體表現歸納如以下：

1.財務預測方法不科學。目前中小企業尚未建立有效的財務預測機制，沒有掌握科學的預測方法，往往憑個人的工作經驗進行相關內容預測，預測結果不準確，發揮不了財務預測應有的作用。

2.財務預測行為不規范。由于我國財務預測相關法規還不健全，個別企業為了自身的利益，常常借助財務預測進行虛假預測，甚至故意散布不真實的財務預測信息，擾亂視聽，出現人為操縱財務信息的行為。比如個別企業發布的故意夸大的企業未來利潤增長率預測等。

3.財務預測內容不完整。目前我國中小企業的財務預測僅僅停留在利潤預測方面，財務預測范圍窄，單憑盈利預測信息很難完整地評價企業財務狀況，不能及時應對企業財務危機，走出財務困境。

三、中小企業開展財務預測的主要內容

中小企業財務預測應包括市場預測、投資預測、資金預測、銷售預測、成本預測、利潤預測等方面。

1.市場預測。市場預測是置企業運用專門的方法，通過取得的市場信息，對未來市場變化和發展趨勢進行科學的推測和判斷。在進行市場預測的過程中，財務部門應做好下列工作：①收集整理企業產品銷售方面的歷史資料及同行競爭對手的有關資料，這些資料必須真實、全面、可靠，作為預測的基礎；②收集國家的相關產業政策，作為預測的政策導向；③選定科學的計算方法和技術作為進行預測的措施手段；④結合企業的投資預測和成本預測，提供可供決策者選擇的預測方案；⑤對市場預測的結果進行整理匯總，提供進行經營決策的論證方案。經過市場預測，從長遠來看，可解決企業的生產方向、產業方針的問題。從近期來看，可以解決企業目前生產經營什么、經營多少以及何時安排生產經營的問題。這樣，企業就摸到了市場的脈搏，掌握了市場供求狀況，從而適應市場變化，把握市場的主動權。

2.投資預測。投資預測是企業財務預測的重要內容。中小企業生產規模小，資金短缺，抗風險能力差、投資具有盲目性，更需要注重投資預測。投資預測主要是對固定資產投資進行可行性預測。在制定固定資產項目投資決策和實施項目投資之前，需要對投資項目進行充分的論證，制定多種投資方案，從中選擇出最佳的投資方案。這就需要企業在收集相關大量資料的基礎上，運用科學的定量分析方法的，對各種投資方案進行預測，分析其方案的可操作性、技術上的可行性和經濟上的效益性。通過反復論證，選擇出最佳方案，然后才能落實投資項目。

3.資金預測。資金預測是企業財務預測中主要內容。它是在銷售預測、成本預測和利潤預測的基礎上，根據企業未來發展的需要，運用專門方法推測出企業在將來一定時期內的資金需要量。資金需要量預測包括流動資金需要量預測和固定資產項目投資資金需要量預測。其中流動資金需要量預測是企業日常管理工作內容，就是依據企業未來生產經營規模的發展，結合考慮影響資金需要量的各種因素變化，預測企業未來對流動資金的需要量。其預測方法很多，最常見的有資金占用水平預測法和資金周轉速度預測法。

4.銷售預測。銷售預測是企業銷售計劃的中心任務，也是銷售工作中的重中之重。無論企業規模大小，都需要通過銷售預測制定銷售計劃，需要對企業商品的銷售數量與銷售金額進行估計推測。銷售預測是在充分考慮未來各種影響因素的基礎上，結合本企業過去實現的銷售業績，通過一定的對比分析方法，提出切實可行的銷售目標。銷售預測是一個較為復雜的工作，它與需求預測、成本預測、市場預測密不可分。在市場經濟條件下，銷售預測在很大程度上影響著企業的銷售策略和價格策略，甚至關系到企業的生死存亡。

5.成本預測。成本預測是指運用一定的科學方法，對未來生產經營成本水平及其變化趨勢作出科學的估計。成本預測是企業財務預測體系的中心，也是進行企業利潤預測的重要前提。通過成本預測，能夠掌握企業未來的成本水平及其變動趨勢，有助于減少決策的盲目性。在進行成本預測時，財務部門應利用手中掌握的歷史資料和正確的成本信息，在目標利潤確定的前提下對企業成本可能達到的水平進行預算，制定出正確的目標成本。成本預測除了參考歷史成本外，還必須參照存貨的市場變化，產量變化對單位成本的影響等具體因素。在市場經濟條件下，成本的高低往往是關系到企業在激烈市場競爭中成敗的關鍵，成本也是制定產品價格策略的基礎，是制定市場價格的依據。有了正確的成本預測，企業就有制定產品市場價格的主動權。

6.利潤預測。利潤預測是對企業未來某一時期可實現的利潤的預計和測算。它是在銷售預測、成本預測的基礎上進行的。通過對商品銷售量、銷售成本以及其他對利潤發生影響的因素進行分析與研究 進而對企業在未來某一時期內可以實現的利潤預期數進行預計和測算。企業的利潤受銷售數量、銷售價格、銷售成本等多種因素影響。因此，進行預測利潤時，必須充分考慮上述因素的影響。所以，做好成本預測，有助于進行利潤預測。