企業內部控制存在的問題及完善措施

摘 要：企業通過建立高質量的內部控制規范體系有助于企業提高自身內部管理的水平和對風險防范的能力。目前，我國的大多數企業在這方面還做得不到位，企業內部控制規范體系還存在諸多漏洞和缺陷。筆者通過對目前我國企業內部控制規范體系中存在的問題現狀和原因進行分析討論，提出了相應的建議和對策。

關鍵詞：企業；內部控制；建設；對策

一、我國企業內部控制存在的問題

1.企業內部控制制度尚不完善

目前，我國企業內部控制制度缺失或不完善具體表現在三個方面：其一，絕大部分企業尚未形成科學有效的內部控制制度；其二，對內部控制制度的建設重視力度不夠，將企業財務財務管理制度與企業內部控制制度混為一談；其三，企業現有內部控制控制制度難以滿足企業信息化建設發展的需求。同時，我國目前關于企業內部控制制度的法律還不能滿足市場經濟的要求。企業經營管理者與投資者為獲得更對的利益，忽視企業內部控制制度的建設的重要性，有的企業雖然已經建立起少數幾項內部控制制度，但企業在實際經營的過程中對內部控制制度的執行力度并不強。

2.企業內部控制意識薄弱

目前，我國絕大部分企業對于企業的內部控制認識還非常淺薄，不少企業負責人以及企業職工對企業內部控制制度的相關知識知之甚少。當然，也有的企業建立起了企業內部控制制度。但企業在實際經營管理的過程中，為應付財政以及審計部門的審查，放松了對內部控制制度的執行力度，導致企業建立起的內部控制制度形同虛設。進而導致“私設小金庫”、“卷款潛逃”、“擅用公款對外投資”等不良現象屢禁不止。究其根本，主要是由于企業的內部控制意識薄弱，實際經營管理過程中內部控制制度執行力不高，導致企業制度失去了約束力，內部控制失衡，進而加速了企業內部資金的流失。

3.企業會計系統控制不完善

想要成功實施企業內部控制制度需要以一個健全的企業會計系統控制為支撐。企業會計系統控制包含了各個方面，比如：企業會計機構設置、人員配備等。但目前不少企業會計系統控制建設中存在著諸多問題：其一，會計執業人員的職業道德水平不高。會計執業人員的職業道德水平直接影響著其編制提供的財務報告信息的真實性，更有甚者，會在領導者的授意下編制虛假的財務報告，提供虛假的財務信息，進而造成財務會計信息失真，影響企業內部控制制度的執行與實施。其二，企業會計部門缺乏健全的崗位責任制，企業在實際經營管理中難以滿足 “不相容崗位相分離”這一基本要求，進而導致企業會計人員舞弊行為時有發生。其三，企業內部審計制度尚未建立健全。通過完善的企業內部審計能夠使企業的生產經營活動有一個深入的了解，能夠提高企業生產經營的效率。但是，就目前而言，我國很少有企業進行了完善的內部控制，企業審計部門的職能難以實現。甚至有不少企業僅僅使用財務部門代為履行內部審計的職責，切大多數企業的內部審計活動的開展受企業負責人意志的影響較深，內部審計在一定程度上難以做到公正、客觀，審計機構形同虛設。

4.企業實施內控制度不規范

企業實施的內部控制制度不規范會導致企業內部控制制度失效等問題。主要表現為以下四個方面：其一，企業內部部門以及職員對部門職責和自身的崗位職責不清楚。一旦有新任務下發，部門難以及時處理。員工由于崗位職責不明晰，職員之間對任務都是相互推卸，拖慢了事務處理進度。其二，企業負責人沒有將企業內部控制制度進行全員培訓，導致員工根本不了解什么是企業內部控制制度，對于企業內部控制制度的意義、價值無法形成正確的認識，也就造成企業員工參與企業內部控制制度的積極性不高，認為企業內部控制制度與自己無關。其三，企業預算編制過于形式化。企業預算在一定程度上是對企業未來一定時期內的資金運動（如：資金投放、收、支、分配）等的具體安排。然而目前不少企業預算編制并沒有做到從生產經營的各個環節進行落實，反復斟酌而進行制定。其四，企業相關部門沒有對企業客戶進行及時的資信情況跟蹤。由于缺乏對企業客戶資信程度的了解很容易企業產生很多呆賬壞賬，企業應收賬款的核銷也存在著一定的滯后性。

二、當前企業內部控制存在問題的原因分析

1.企業對內部控制制度認識不足

目前，我國很多企業雖然已經建立了企業內部控制制度，但是整體對于什么是企業內部控制認識不足，不認為企業內部控制應該是貫穿于企業整個生產經營過程，而覺得只是針對某幾個部門或者某幾個崗位。這樣就導致企業內部控制根本不能發揮它的效用。

2.企業風險意薄弱

隨著我國市場經濟的不斷發展，市場中企業的競爭越來越激烈，企業所要承擔的風險也越來越大。在這樣的條件形勢下，企業更加需要有較強的風險意識來規避市場風險，使企業實現利潤最大化。企業的內部控制制度能夠讓企業在面對市場風險時更加有保障。但是我國目前絕大部分企業的企業內部控制制度都是形同虛設，且不少企業的內部控制制度受企業負責人意志影響較深，難以獨立、公正的發揮其監督職能，進而難以識別對企業面臨的風險，加大了企業進一步發展的難度。

3.企業法人治理結構不規范

企業法人治理結構的規范性是決定企業內部控制制度有效實施的重要保障。目前，雖然我國國有企業很多都已經建立起了法人治理結構，但是由于權力過于集中，并不能對企業內部進行強有力的監督控制，很多時候，監事會并不能制約董事會的權利，很多事情還是由董事長來決定。

4.企業外部監督乏力

外部監督包括政府監督以及社會監督，為了加強企業的外部監督，審計、財政、稅務等部門的政府監督以及會計注冊師等社會監督逐步完善，但實際上，這些監督部門由于自身沒有盡到監督職責而導致整個監督的效果并不好。

三、企業內部控制建設的完善措施

1.建立健全企業內部控制制度體系

企業通過建立健全企業內部控制制度，能夠讓企業內部控制達到其控制效果。在建立企業內部控制制度的時候，務必要結合企業自身實際情況來進行制定，切勿盲目模仿，只有根據自身情況進行制定的控制制度才能夠將內部控制的效用發揮到極致。當然，在建立企業內部控制制度的時候要以企業的會計控制制度為主，通過將各項制度進行涵蓋，形成一個完善的內部控制制度體系，這樣一來能夠將企業的內部控制實施得更加有效。

2.完善企業內部風險管理制度

只有在完善的風險管理制度下企業才能夠有效的規避市場帶來的風險，降低企業的損失。企業可以通過建立企業風險管理部門、制定相應的風險管理計劃和定期進行企業風險管理的培訓來讓企業的內部風險管理得到有效實施。通過風險管理來讓企業各個部門有較強的責任意識。通過做好風險管理計劃能夠更加從容面對市場風險的到來。通過風險管理培訓能夠讓企業員工認識到自己身上承擔的責任，從而讓企業員工更加有擔當，為企業做貢獻。

3.完善內部控制環境建設

企業能否完善內部控制環境建設關系到企業是否能夠將內部控制順利進行，內部控制環境的建設有利于企業更好的進行內部控制。相關法律規定企業需要根據自身實際情況建設適合企業發展的內部控制環境，通過內部控制環境的建設實現企業各部門、各崗位的職責明晰，實現企業員工工作的高效率和有效的內部控制。

4.規范法人治理結構

企業能否規范法人治理結構決定了企業能否有效的進行內部控制。在此基礎上最亟待解決的就是如何來解決權利集中的問題。股東會、董事會、監事會應該各盡其責，不能為某方利益而損害企業的長遠發展。各個決策系統應該有相應的監督部門來進行有效監督，實現權利的制衡，避免權利過于集中而導致的腐敗。通過有效的監督能夠實現企業的協調運轉，能夠讓企業更加健康的發展。同時，要進一步完善財務監督管理機制，同時要根據現代企業制度的發展要求，來對企業生產經營的各個環節進行有效監督，實現企業的順利發展。另外，還要加強股東大會和職工代表大會的監督職能，通過進行全員監督來讓整個企業的生產經營更加規范化，讓企業能夠有效實施內部控制。

5.建立健全內部控制檢查考核和評價機制

企業要想有效的實施內部控制，加強企業內部控制的檢查考核和評價機制是關鍵。一方面，企業要對現在內部控制存在的問題進行歸納總結，要通過建立相應的評價機制來有效規范內部控制的實施，并對現存的問題提出相應的解決措施。另一方面，要進行適當的鼓勵政策和批評手段，對于實施內部控制好的部門和個人要進行及時的表彰，對于違反相關內部控制制度的部門或個人要進行批評，并對其提出相應的意見和建議。企業通過定期加強內部控制檢查考核和評價機制，來對企業的各個部門和各個員工進行強有利的監督，保證企業內部控制的有效實施。

6.強化外部監督

企業要有效實施內部控制，除了要不斷加強自身內部監督意外，還需要有嚴格的外部監督來保障其實施。財政、審計、稅務等政府部門就要發揮起外部監督的職責，通過共同努力，來對企業的內部控制進行強有力的監督，保障企業內部監督的有效實施。同時，相關部門還可以針對企業的實際情況提出相應的意見和建議，整理出相關的評價報告以便于企業能夠針對自身的不足進行合理的改善。通過加強各方面的外部監督，能夠讓企業的內部控制進行得更加順利。

7.強化企業內部審計

通過進一步加強企業內部審計能夠讓企業在面對市場風險的時候更加從容，能夠盡可能的降低企業所需承擔的風險。關于審計部門，一定要選用有專業知識、經驗豐富和職業道德較高的人，這樣才能夠讓審計部門發揮作用。作為審計部門需要進行獨立的工作，不能讓企業負責人參與到審計中來，要將審計的威信樹立起來。同時，要建立健全審計內部的相關職責條款，讓審計人員能夠充分的發揮其作用為企業的內部控制實施做出更大的貢獻。

8.增強企業及企業職員的內部控制意識

在企業內部，企業管理人員和財務部的會計人員的職業道德非常重要。首先，作為企業的管理人員，要實時對企業員工的工作狀態和思想狀況進行了解，要防止他們有不良行為的發生和有任何不道德的思想產生。同時，要加強對企業員工的職業道德培訓，尤其是企業的一些關鍵崗位，要加強企業員工的職業道德操守，讓他們能夠嚴以律己，克服不正當行為的產生。最后，要加強員工福利，不能讓員工有較大的工作壓力和思想包袱，通過進行適當的休假和輪崗，一方面能夠讓員工有適當的休息，另一方能夠通過輪崗防止員工在工作鏈中出現任何不正當行為，這樣就能夠加強員工的自我控制能力，實現嚴以律己。

四、結語

隨著我國市場經濟的不斷發展，市場中企業的競爭越來越激烈，企業能否進行有效的內部控制關系到企業能否在激烈的市場競爭中占據一席之地。我國的絕大部門企業還沒有建立相關的企業內部控制體系，有的企業就算建立了內部控制體系但是執行力度較弱，或者是制度本身就存在諸多的漏洞和缺陷。筆者通過對我國企業內部控制現狀存在的一些問題進行分析，并針對問題的解決提出了相關建議。希望能夠在一定程度上幫助企業更好的進行內部控制，實現企業長遠發展。

參考文獻：

[1]宋寶連.淺談我國企業內部控制制度存在的問題及應對措施[J].特區經濟，2012（10）.

[2]富茜楠.企業內部控制體系構建的研究[D].昆明理工大學，2008.

[3]李永枝.中小企業內部控制存在的問題及完善策略[J].閩西職業技術學院學報，2013（04）.

作者簡介：熊吉慶（1993.12- ），女，漢，四川省廣安市，本科在讀，長江師范學院，專業：財務管理（會計）