小型超市開票行為對稅收的影響

胡娟華

中圖分類號：F812 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2016）04-000-01

摘要然而由于消費者稅收意識薄弱以及小型超市稅基難監控等原因，目前大多數小型超市缺乏開票行為，直接進行現金交易，沒有建立任何銷售賬簿，因此存在著一定量財務數據作假的問題，這對國家稅收具有十分深遠的影響。本文以小型超市作為研究對象，簡要分析了其開票行為對稅收的影響，并就如何加強稅收管理提出了一系列的對策建議。

關鍵詞 小型超市 開票 稅收

隨著社會經濟發展和人們日常生活需要，大量的小型超市如雨后春筍般遍布社區街道，為人們生活帶來巨大便利。然而大多數小型超市缺乏開票行為，直接進行現金交易，沒有建立任何銷售賬簿，存在著一定量財務數據作假的問題，使得小型超市的稅收貢獻率與其火熱程度相比相差甚遠，這將在很大程度上減少了國家財政稅收。

一、小型超市開票行為對稅收的影響

財務票據是稅務部門對小型超市征收稅金的主要憑據，然而由于消費者稅收意識薄弱以及小型超市稅基難監控等原因，消費者在超市購物后通常不索要發票，使得小型超市擁有了偷稅漏稅的可乘之機，對財政稅收影響深遠。

（一）對稅收公平原則的影響

稅收公平原則要求在普遍征稅的前提下，相同經濟情況的人要承擔相同的稅負，經濟情況不同的人則承擔不同的稅負。小型超市的營業稅是依照其營業額的多少來進行征收，而超市發票是判定其營業額的主要依據，也就是說，超市開票行為直接關系到所要承擔的稅負，營業額多的超市所要繳納的稅負多，而營業額少的超市所要繳納的稅負自然就少。一些小型超市為了逃稅漏稅，不主動向消費者開具購物小票，然后向稅務機關虛報營業收入。例如一些實際月營業額上十萬的小型超市，收銀機上顯示僅為上萬元，從而逃脫大量稅款，，嚴重破壞稅收的公平性原則。

（二）對稅收征管的影響

稅務機關通過對納稅營業場所、經營品種、經營數量及經營行為等指標，并通過對各種憑證和賬薄的審核來確定稅種和稅率。一些小型超市不采用稅務機關監管的稅控收銀裝置，直接采用現金交易，甚至一些超市還開通了微信、支付寶等第三方交易平臺來支付商品，這些都給稅收征管帶來前所未有的困難。一方面，小型超市不開具小票則不經過稅控收銀裝置，作為稅負基礎的營業額則可以輕易地修改而不留任何線索、導致傳統的憑證追蹤審計失去了基礎。另一方面，隨著互聯網時代的來臨，許多超市與時俱進開通了網銀支付功能，加大了稅務機關的監控難度。

二、加強小型超市稅收管理的對策建議

小型超市具有數量大、分布廣以及隨意性高等特點[1]，經常會出現不開具發票的現象，因此各級稅務機關必須加強對小型超市進行監察管理，規范超市行業的稅收秩序，減少應征稅收的流失，從而營造一片公平公正的稅收環境。

（一）加強宣傳，提高全民納稅意識

稅務機關要加強稅法宣傳，讓更多地人或企業了解納稅的意義，從而提升全民納稅意識。就小型超市而言，一方面，稅務機關要對超市經營者要進行全方位、深層次地納稅輔導，詳細地向他們講解我國稅收的法律法規和財務知識，在強調稅收意義的同時也要提醒他們偷稅漏稅的危害，提高他們依法納稅的自覺性。另一方面，稅務機關可以利用稅收宣傳月活動向消費者普及稅務知識，提高消費者的稅收意識，使他們養成索要發票的良好習慣。對超市拒絕開具發票、開具虛假發票等違法、違章行為，任何單位和個人都有權舉報，對舉報者給予重獎，對違法違章者按規定予以處罰

（二）加強監管，規范稅控裝置

稅務機關要加強對小型超市的稅收監管力度，規范稅控裝置，實現超市營業收入的管理控制。首先，無論任何小型超市都要統一安裝稅務部門的稅控裝置，所有營業收入都要進入稅控機管理。其次，稅務機關要定期對稅控裝置進行檢查，對于私自拆掉稅控裝置或者棄之不用的超市要從嚴處理。

（三）加強納稅評估，建立稅負分析機制

稅務機關要對小型超市進行納稅評估，建立稅負分析機制，對異常稅負超市進行全方位的分析[2]。一要加強對超市營業額異常申報戶的評估監控，若發現其營業額遠低于平均值時，要認真對經營者進行交談，凡是涉及到偷稅漏稅，虛假瞞報的要移交稅務稽查部門調查處理。二要加強對超市賬目進行核算審查，對于商品采購、銷售、利潤等數據賬目進行分析評估。

（四）加強稅務稽查，嚴防稅收漏洞

稅務部門要定期對超市稅收進行檢查，一旦發現存在偷稅漏稅的現象就必須依法對其進行經濟處罰，情節嚴重構成犯罪的，要移交司法檢查機關進行立案調查，使其接受法律的制裁。同時稅務機關要建立納稅超市誠信檔案，曝光多次偷稅漏稅、屢教不改的納稅超市，利用媒體輿論的力量來打擊偷稅行為，進而營造良好的納稅環節，嚴防稅收漏洞。

總而言之，小型超市作為目前區域稅收的重要組成部分，其開票行為對稅收征管有著十分重要的影響。鑒于此，稅務機關要加強對小型超市的監察力度，從納稅意識、稅控裝置、稅負分析以及稅務稽查等多個方面對其進行管理，嚴防出現稅收漏洞。

參考文獻：

[1] 韓麗芝.我國超市也的發展及其行為分析[D].西南財經大學，2008（11）

[2] 毛亮，秦斌.淺析如何加強超市稅收管理[J].財會金融，2012（04）.