企業內部控制制度完善探討

王俊峰

[摘要]在我國，企業內部控制制度的完善是企業改革工作的重中之重，各個領域的專業人士都針對企業內部控制制度的完善進行了深入思考。文章圍繞企業內部控制制度完善的重要性、如何完善企業內部控制制度兩個方面展開討論，對企業內部控制的制度完善進行了探討，并提出了一些作者自己的見解，希望能夠對今后企業內部控制制度的建立與完善工作提供一些理論上的依據。

[關鍵詞]企業內部控制；內部監督；市場經濟

隨著我國市場經濟的逐漸發展，企業內部控制制度需要滿足的要求也越來越高。在國內，各個領域的專業人士也在思考怎樣才能使企業內部控制制度更加完善，健全的企業內部控制制度，對企業的長期穩定發展起著決定性作用。而現階段，我國大部分企業管理人員所具備的內部控制制度較為薄弱，且相應的規章制度也不夠完善，企業對于內部控制的意識不夠充分。面對中國這個變化較快的市場，企業必須盡快完善內部控制制度并提高相應管理人員的控制意識，才能適應新環境。

1企業內部控制制度完善的重要性

內部控制指的是為了使企業的經營管理效率得到提升，并確保企業內部資產的完整性，達到企業管理所設定的目標而采取的相應措施與辦法。內部控制主要由組織控制、授權批準控制和文件記錄控制三大部分構成，組織控制用于解決由個人獨立承擔的發生可能性較高又容易被掩蓋過失的職位；授權批準控制用于企業在處理經濟問題時，必須在企業最高管理者授權后方可實施的過程；文件記錄控制作為一種管理手段存在，這種手段可以充分確保企業的工作效率。目前，大部分企業管理者并沒有正確而充分地認識到內部控制的重要性，因此沒有針對內部控制建立完善的制度，單薄意識這一問題已經越來越深刻。因此，企業內部控制制度的完善，對于企業來說具有十分重要的意義。

1.1完善企業內部控制制度，是建立與社會主義市場經濟相適應企業的制度基礎

隨著我國市場經濟的不斷進步和發展，我國經濟改革的核心目標已經轉化為如何建立與市場經濟相適應的現代企業制度。企業內部控制制度的完善，是現代企業制度改革工作的關鍵內容，在很大程度上可以推動企業制度全面發展。與此同時，企業擁有一套完善科學的現代化企業管理制度，也能使企業的內部控制制度責任制度得到強化。

1.2完善企業內部控制制度，是企業加強管理及提升經濟效益的重要保障

現階段，大部分企業對于內部員工的職能劃分不清楚，很多企業員工都不清楚自己具體的職責和權限，導致責任意識淡薄，在工作開展過程中對自己的責任不夠重視，這種寬松的企業內部控制制度，對企業的長期健康發展具有嚴重的阻礙作用。

2如何完善企業內部控制制度

要想從根本上完善企業內部控制制度，必須結合我國真實國情，并考慮我國目前正處在經濟市場轉換過程中。與此同時，我們還應該充分意識到，我國企業內部控制制度與發達國家的企業內部控制制度相比較的確存在較大的差距，正是這些差距的存在，才有利于我國更有針對性地學習發達國家在內部控制制度建立過程中的經驗，并繼續深入研究和學習。

2.1完善企業內部控制制度，健全企業內部控制氛圍

企業內部的控制氛圍是企業內部控制制度建立的關鍵因素。因此，健全企業內部控制環境應該圍繞企業管理人員、企業基層員工和企業內部產權責任三個角度著手進行。

首先應提升企業管理人員對企業內部控制制度的重視度，讓管理人員認識到企業內部控制制度對企業發展具有怎樣的重要性。其次應加強對企業內部員工的培訓，圍繞企業文化、企業制度和相關法律法規對員工進行教育，讓員工認識到一套健全的企業內部控制制度對自身職業生涯發展具有重要的關系。最后應健全企業內部的產權責任制度，為了進一步完善企業內部的產權責任制度，我國企業可以學習一些國外企業在內部成立董事會。董事會成員由企業內部和外部兩部分構成，外部主成員主要是由外部聘請獨立的董事，在建立董事會的同時，必須明確規定董事會的內部管理人員及各人員分工，進而形成企業內部控制制度的監督制度。

2.2完善企業內部控制制度，健全企業內部控制體系

企業內部控制體系的完善，對于企業內部控制制度的建立和完善有著十分重要的意義。企業內部控制體系通常由事前控制體系、事中控制體系和事后控制體系三個部分構成，事前控制系統是指在對企業經濟工作進行處理時，構建以授權、批準、執行、記錄與審核為中心的五大階段，對員工在企業內部中的職責和權限進行建立并明確，讓每位員工意識到自己的責任和義務，避免所有工作都由一人承擔的現象發生，并健全工作機制與流程，明確各個流程中員工所充當的角色。事中控制系統是指在企業經濟活動處理過程中，對每個崗位及員工開展監督和評價的過程，該控制系統開展的目的在于確保企業日常事務能夠按規律運行，避免運行脫離軌道，保障企業內部控制制度的良好有序進行。事后控制系統主要包含審核與紀律檢查兩大部分，由相關部門對企業中各個領域的職能不能進行日常檢查與監督，事后控制系統對于企業內部控制制度的日常維護具有十分關鍵的作用。

2.3完善企業內部控制制度，關注企業內部監督

企業的內部監督是確保企業內部控制制度按要求進行的基本保障，它可以有效促進企業內部控制制度的完善，推動企業內部和外部的同步發展。企業內部監督的實施主要是依靠兩種方式來完成，一種方式為內部審核，另一種方式為企業對自身的自我評價。

內部審核作為企業內部控制過程中的一大重要環節，對于企業內部控制制度的完善具有十分重要的意義，內部審核的重要性也決定了企業內部審核人員這一角色的重要性。因此，企業高層管理人員應重視審核人員在企業內部的地位，充分給予審核人員一定的權利，確保審核人員在對各個部門執行監督工作的過程中能夠具有充分的發言權。

企業內部的自我評價是指企業定期對內部的控制制度和控制體系、控制環境等進行自我評價，通過評價來獲取企業運行的最終結果。這種企業的內部評價制度通常是由企業內部的管理人員及財務人員共同來執行，兩者之間可以相互制約相互監督，在評價過程中主要關注的內容為企業各個環節及應用內部控制制度之后所實現的效果是否滿足預期要求。這種企業的自我評價過程的主要目的在于進一步了解企業在運行過程中存在的不足和缺陷，并針對這些缺陷共同制訂解決方案。對于任何一個企業來說，內部控制制度的完善都是一個循序漸進的過程，不可能在短時間之內就可達成的，也不是依靠個人力量就能夠實現的。我們必須從其企業內部的控制氛圍、企業內部控制體系和企業內部監督評價等幾個方面共同入手。同時，若企業內部制度產生了變化，我們就應該及時對企業內部控制制度進一步進行完善和健全，這樣下去，企業內部控制體系才能逐漸得到完善。

3結論

在我國，大部分企業開展經營活動的目的主要在于獲取更好的經濟效益。企業內部控制制度的完善和健全可以促進企業經營利益的充分實現，企業內部控制從根本上提高了企業內部信息的可靠度，同時也在一定程度上使企業管理人員的綜合水平得到了提升。在社會注意市場經濟環境下，企業只有加強對自身內部控制制度的完善，并做好內部自我監督工作，才能從根本上規避經營風險，實現企業的長期穩步發展。

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