“營改增”對企業(yè)利弊影響及對策研究

張玉梅

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷轉(zhuǎn)型，我國的收稅體制也得到了進(jìn)一步的完善和發(fā)展，自2012年起，我國開始在上海展開營改增試點工作，2016年作為營改增的收官之年，我國已經(jīng)將營改增普及到我國的各行各業(yè)，而營改增的落實在給企業(yè)帶來了一定的積極影響的同時，也給其帶來了一定的消極影響，如何充分的利用營改增給企業(yè)帶來的優(yōu)勢，提出切實可行的應(yīng)對不利影響的措施是現(xiàn)階段業(yè)界人士十分關(guān)心和重視的課題，所以本文擬從有效的降低企業(yè)的賦稅為根本的出發(fā)點和落腳點，采用理論分析、總結(jié)分析和實地調(diào)查的方法就營改增給企業(yè)帶來的積極影響了消極影響分別進(jìn)行了闡述，進(jìn)一步提出了切實可行的應(yīng)對措施，希望能夠引起更多專業(yè)人士的關(guān)心和重視，為營改增環(huán)境下，企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展起到拋磚引玉的作用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)；有利影響；不利影響；對策

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-02

一、營改增給企業(yè)帶來的有利影響

營改增的貫徹和落實是為了有效的調(diào)整我國的稅制結(jié)構(gòu)，避免傳統(tǒng)的稅務(wù)繳納方式出現(xiàn)的重復(fù)征收的弊端，以降低企業(yè)的整體賦稅，進(jìn)而提高企業(yè)資金的利用率，激發(fā)企業(yè)的經(jīng)營活力，在使得企業(yè)能夠獲得更多經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的同時加速我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，而縱觀營改增的實施現(xiàn)狀來看，確實給企業(yè)帶來了一定的積極影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.有效的降低了我國大部分企業(yè)的的稅負(fù)成本

營改增最早在上海的交通運輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)試點，之后普及到各行各業(yè)，從整體的實施情況來看，營改增后消除了企業(yè)營業(yè)稅充分征收的弊端，稅收環(huán)節(jié)也更加簡單，整體上降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。例如，從服務(wù)業(yè)實施營改增的狀況來看，對于一般納稅人，企業(yè)在購買固定資產(chǎn)、貨物、原材料以及通過服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項稅都可以進(jìn)行抵免，而對于制造業(yè)來說同樣如此，而且就營改增的試點情況來看，試點的12個省市，企業(yè)減稅超過了420億元，而納稅人減稅也超過了180億元，在進(jìn)一步的分析調(diào)查中可以發(fā)現(xiàn)，這12個省市大部分企業(yè)的稅負(fù)壓力都有所降低，四分之一的納稅人納稅金額都有所下降。此外，營改增后對于小納稅人來說更有利，營改增前，小納稅人需要以5%的稅率繳稅，而營改增后小納稅人只需要按照3%的稅率來繳納稅款。由此可見，營改增后，企業(yè)的稅負(fù)壓力得到了明顯的降低。

2.對于企業(yè)管理水平提高有著一定的促進(jìn)作用

營改增后，不論是從企業(yè)的發(fā)票管理環(huán)節(jié)還是稅款的申報環(huán)節(jié)來看都更加嚴(yán)謹(jǐn)和嚴(yán)格，所以這就在一定程度上起到了倒逼企業(yè)提高管理水平的目的。不難發(fā)現(xiàn)，在營改增落實之前，一些企業(yè)尤其是一些中小企業(yè)為了降低成本在企業(yè)管理層面存在很多漏洞，對于稅務(wù)管理更是存在發(fā)票管理不規(guī)范、納稅籌劃不完善的漏洞，而營改增后，“一票抵扣”的制度背景下，企業(yè)必須完善自身的運行模式，調(diào)整好企業(yè)的組織架構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，加強對營改增專項發(fā)票的管理程度、慎重選擇合作伙伴來獲得更多的營改增專項發(fā)票抵扣更多的稅款，以降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，所以說，營改增的落實對于企業(yè)管理水平的提高有著一定的促進(jìn)作用。

3.對于部分企業(yè)產(chǎn)品的出口有著一定促進(jìn)作用

營改增將交通運輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)納入了增值稅繳納的范圍，這樣一來對于涉及到出口產(chǎn)品的企業(yè)來說，就被納入了免稅的范圍，所以產(chǎn)品可以以不含稅的價格進(jìn)入國際市場，這對于產(chǎn)品在國際市場上競爭力的提高以及產(chǎn)品的服務(wù)價格優(yōu)勢的體現(xiàn)有著十分重要的促進(jìn)作用，同樣對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加以及我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整都有著十分重要的促進(jìn)作用。

二、營改增給企業(yè)帶來的不利影響

由上述分析可知，營改增的落實對于企業(yè)稅負(fù)成本的降低，企業(yè)管理水平的提高以及產(chǎn)品的出口都有著一定的促進(jìn)作用，但是營改增在給企業(yè)帶來了上述有利影響的同時也給一些企業(yè)帶來了不利的影響，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.增加了部分企業(yè)的稅負(fù)壓力

就現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營情況來看，依舊有好多不繳納增值稅，而是繳納營業(yè)稅，這樣一來，同在一個鏈條上的企業(yè)就會受到影響，就拿建筑企業(yè)來說，建筑企業(yè)相關(guān)項目的開展，會進(jìn)行原材料的采購，而這些原材料的種類又比較多，在采購過程中很難獲得正規(guī)的增值稅發(fā)票，而且建筑企業(yè)的施工地點不確定，存在工程款抵扣的現(xiàn)象，所以營改增后，建筑企業(yè)不僅沒有降低稅負(fù)壓力，反而由于很多進(jìn)項稅無法進(jìn)行抵扣而增加稅負(fù)壓力。

2.對一些企業(yè)的收入和利潤產(chǎn)生不利影響

營改增對企業(yè)的收入和利潤產(chǎn)生的不利影響主要表現(xiàn)在以下幾方面，一方面營改增后對于一些企業(yè)銷售收入的確認(rèn)產(chǎn)生一定的不利影響，即營改增后一些企業(yè)的收入下降幅度較大，超過了成本下降的幅度，進(jìn)而就導(dǎo)致了企業(yè)利潤的降低，這主要是由于營改增屬于價內(nèi)稅，這樣一來一些企業(yè)的營業(yè)額就會作為增值稅的銷項稅額進(jìn)行抵扣，也就降低了企業(yè)的利潤；另一方面，企業(yè)主要以“營業(yè)稅金及其附加”會計科目來核算營業(yè)稅的，但是營改增后，這一會計科目不會被計入成本費用，進(jìn)而就會導(dǎo)致企業(yè)的賬面產(chǎn)生一定的虛增利潤，也就對企業(yè)的收入和利潤產(chǎn)生了不利影響。

三、應(yīng)對營改增給企業(yè)帶來不利影響的措施

部分企業(yè)稅負(fù)壓力的增加，企業(yè)收入和利潤的降低確實是營改增給企業(yè)帶來的不利影響，為有效規(guī)避上述不利影響，企業(yè)可以采取以下幾點措施進(jìn)行緩解和改善。

1.加強對營改增的學(xué)習(xí)力度

對營改增學(xué)習(xí)力度的加強，認(rèn)識程度的加深對于上述問題的解決有著十分重要的作用，所以企業(yè)首先要組織相關(guān)部門加強對企業(yè)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)力度，提高其綜合素質(zhì)，使其能夠勝任營改增后的稅務(wù)工作；其次，工作人員要充分的了解自己企業(yè)可抵扣和不可抵扣的項目，掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和企業(yè)的實際運行情況；此外，企業(yè)的銷售和采購部門也要加強對營改增的學(xué)習(xí)力度，在實踐中不斷探索降低企業(yè)稅負(fù)壓力的方法。

2.加強對增值稅發(fā)票的管理力度

增值稅進(jìn)項稅發(fā)票的管理直接決定了企業(yè)能否進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，所以加強對增值稅專用發(fā)票的管理力度是十分重要的，所以這就要求的稅務(wù)人員在規(guī)定的時間內(nèi)去稅務(wù)部門進(jìn)行發(fā)票的驗證，以確保發(fā)票的真實性；其次，要重視對發(fā)票的開具、空白票管理以及納稅申報的管理，以防止虛假開票等現(xiàn)象的發(fā)生；此外，要慎重選擇合作伙伴，與能夠開具正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行合作，以降低自己的稅負(fù)壓力。

3.優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理方式

企業(yè)稅務(wù)管理方式的優(yōu)化對于企業(yè)稅務(wù)管理能力的提高，稅負(fù)壓力的降低也有著一定的促進(jìn)作用，所以企業(yè)在設(shè)計會計科目時一定要結(jié)合不同的稅種和稅率來設(shè)置，調(diào)整和完善自身的會計核算體系；另一方面，企業(yè)要改善自己的稅務(wù)管理流程，要以營改增的要求進(jìn)行構(gòu)建和優(yōu)化，保證其能夠適應(yīng)營改增的要求和企業(yè)發(fā)展的需求，避免不必要稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生；與此同時，要完善相關(guān)的獎懲機制和監(jiān)督機制，提高工作人員的責(zé)任意識，加強稅務(wù)部門與企業(yè)其他部門的溝通力度，從根本上提高企業(yè)工作人員的工作熱情和工作積極性。

四、結(jié)語

總之，營改增稅收政策的落實，其終極目標(biāo)是降低企業(yè)的稅負(fù)，減輕企業(yè)的經(jīng)營壓力，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)更快更好的發(fā)展，贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，但是任何一項新政策的落實和發(fā)展從短期來看都會給企業(yè)帶來一定的不利影響，包括營改增政策，所以業(yè)內(nèi)人士能做的就是加強對營改增的學(xué)習(xí)力度，掌握自身企業(yè)的實際經(jīng)營情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，充分利用營改增給企業(yè)帶來的積極影響，不斷提出切實可行的應(yīng)對營改增給企業(yè)帶來不利影響的措施，只有這樣才能使企業(yè)在順應(yīng)時代發(fā)展潮流的同時，贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益，而本文僅是對營改增給企業(yè)帶來影響的探索性分析，筆者將在今后的實踐工作中做進(jìn)一步的研究和努力。

參考文獻(xiàn)：

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