全面“營改增”面臨的壓力及應對策略探討

摘要：本文從全面“營改增”面臨的壓力入手，有針對性的提出了相關應對對策，希望對我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展起到促進作用。

關鍵詞：“營改增”；壓力；應對策略

中圖分類號：F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

前言

自2012年起，我國全國各地陸續(xù)開始實施“營改增”政策，我國最初是以定點的方式實施這一政策，然而在實施過程中，導致了不同地區(qū)相同領域當中產生了一定程度的賦稅差異，在這種情況下，至2013年，我國開始在全國范圍內貫徹落實這一政策。為了提升這一政策的實施力度，積極加強該政策實施過程中對各個領域造成的壓力研究至關重要，只有這樣才能夠保證相關領域在未來的發(fā)展過程中，有針對性的采取有效措施，來應對相關壓力，為實現(xiàn)我國經濟的快速發(fā)展做貢獻。

一、全面“營改增”面臨的壓力

（一）納稅人方面

在“營改增”有效實施的過程中，納稅人將面對多種不同的壓力。首先，稅負被增加。“營改增”實施過程中，最明顯的就是減稅效應的產生，因此企業(yè)經營過程中，將面對稅收增加最少百分之五的壓力。據有效數據顯示，“營改增”有效實施以后，航空記憶空運等領域的稅負將會減輕，而賦稅的上升將產生于高速公路方面，然而在實際調查中卻并沒有產生這一效果。由于稅率在實施“營改增”以后從原有的4.2%上升至123%，導致較大的壓力產生于那些發(fā)展水平相對較低的企業(yè)當中；其次，“營改增”實施過程中，由于納稅人無法及時的對合法憑證進行獲取，會造成賦稅在抵扣不足的狀況下得以增加[1]。

（二）稅務機關方面

首先，征管壓力體現(xiàn)在國稅系統(tǒng)當中。在實施“營改增”的過程中，較大的行業(yè)領域需要被征收增值稅，導致征管范圍在國稅當中增大，不斷增加的工作量當中，需啊喲面對較大流動性的企業(yè)工作地點和較少的產品同質性等問題，同時工作人員還需要面對各種各樣的特殊狀況，導致較大的難度產生于國稅系統(tǒng)的運行當中，促使其納稅審核以及監(jiān)管等工作的難度增加、工作量加大。

其次，降低了地稅系統(tǒng)的管理職能。在“營改增”有效實施的過程中，生產流通領域在實施征稅工作的過程中將不面對營業(yè)稅內容，企業(yè)在對增值稅進行繳納的過程中，在沒有特殊事件的情況下，相關管理工作需要在國家稅務局充分發(fā)揮功能的狀況下實現(xiàn)。

（三）政府方面

在全面實施“營改增”的過程中，政府日常運行中將獲得比原來要少的收入。從地方上來看，在實施營業(yè)稅的過程中，可以擁有百分之四十的比例，是地方政府運行過程中的主要經濟來源。而“營改增”過程中，在減稅效應的背景下，政府的收益大大降低。同時，現(xiàn)階段地方在征收增值稅的過程中，中央是不嫩鞏固獲取分成的。而“營改增”當中，相關領域的減稅額度需要由地方來承擔，因此中央政府將面對一個較大的減稅規(guī)模[2]。同時，近年來，在“營改增”過程中，計稅依據以增值稅為主的過程中，將會面對稅收減少的現(xiàn)象，并且將導致土地財政緊張，營業(yè)稅受地方政府的高度依賴，在這種情況下，積極實施“營改增”將導致政府在日常運行過程中面對越來越大的財政壓力。

二、全面“營改增”的應對策略

（一）企業(yè)方面

在“營改增”有效實施的過程中，企業(yè)作為納稅人，應積極采取有效措施面對該政策帶來的壓力。首先，對增值稅特點進行科學的利用，促使進項稅額得到充分的抵扣，并將稅負進行最大程度的降低。這一過程中，企業(yè)應當積極加強內部管理，尤其是發(fā)票方面，促使增值稅斷裂的抵扣鏈條得到充分的修補。同時在積極避免因與規(guī)定不符的抵扣憑證而增加稅收金額的現(xiàn)象過程中，應加強收集、整理以及審核發(fā)票的過程；其次，對“營改增”進行充分的評估，對其給企業(yè)造成的影響進行掌握，從而科學的調整自身一定時間內面臨的運行模式，并科學安排供應鏈。這一過程中，分析預測的提前性至關重要[3]。如在日常運行中，可以科學的調整組織機構，確定最佳的設備投資時間，對合作企業(yè)進行優(yōu)選，在確定納稅人身份的過程中，應從減低稅負的角度出發(fā)，積極轉變自身條件，促使企業(yè)運行過程中能夠滿足減低賦稅的要求等。

（二）稅務機關方面

首先，加大對信息技術的應用程度，促使“營改增”工作中的納稅人能夠同自身建立其有效的聯(lián)系，加強相關業(yè)務轉接過程中的便捷性。如在工作中積極構建相關平臺，促使國稅、地稅合作得以充分的實現(xiàn)等。并積極對構建信息共享平臺，促使“營改增”相關財稅信息得以及時的在相關部門中進行傳遞；其次，在短時間內，應積極加強地稅局及國稅局之間的合作能力，降低地稅局管理工作實施過程中的壓力，這一過程中，需要進行全面的信息交換，實現(xiàn)信息的高度共享，提升工作效率的同時，促使“營改增”更加順利的貫徹和落實。

（三）政府方面

政府是保證“營改增”長期順利進行的關鍵所在。在“營改增”貫徹落實的過程中，政府應積極促進地方稅收體系的健全性，促使地方政府在對其進行應用的過程中，逐漸增加收入。稅收安排在政府間的體現(xiàn)主要應以以下原則為主：中央負責的稅收是同宏觀經濟具有緊密聯(lián)系的內容，同時還包括流動性的稅基等，地方政府在日常運行過程中，主要的收入來源是沒有地理流動性的稅收內容。在這種情況下，地方政府在實施稅收行為的過程中，才不會對其他轄區(qū)產生較大的影響，這一措施在實施過程中，能夠極大的減少轉嫁賦稅的現(xiàn)象。

三、結論

綜上所述，“營改增”是我國新時期，積極進行社會主義經濟建設過程中提出來的稅收政策。其在使用過程中，無論是從納稅人方面、稅收機還是政府的角度都帶來了一定程度的壓力，由于其對我國經濟的長期可持續(xù)發(fā)展具有不容忽視的重要作用，現(xiàn)階段這些方面應當正面壓力，并有針對性的采取有效措施，不斷促進“營改增”的順利、深入實施。

參考文獻：

[1]唐志勇.電信業(yè)“營改增”面臨的機遇挑戰(zhàn)及應對策略淺析[J].中國總會計師，2014，09：46-48.

[2]張偉輪.“營改增”政策下深圳移動市場營銷應對策略研究[D].廈門大學，2014.

[3]楊柳.第三方物流企業(yè)應對“營改增”的策略研究[D].北京交通大學，2015.

作者簡介：李正林（1976-），女，湖北荊州人，學歷：本科，畢業(yè)于長江大學；現(xiàn)有職稱：中級會計師；研究方向：會計。