基層行政事業單位內部審計工作的問題和對策探析

鄧伶妮

摘要：內部審計作為國家審計的重要補充，是加強內部控制、完善權力制約和監督的重要手段和措施，內部審計在組織中的作用和重要性日益凸顯，但從目前的審計實踐看，內部審計在基層行政事業單位中尚未受到應有的重視，工作相對滯后，有些只是流于形式。本文基于基層行政事業單位內部審計的內涵，剖析基層行政事業單位內部審計中存在的問題，并提出解決問題的途徑。

關鍵詞：基層行政事業單位；內部審計；問題與對策

中圖分類號：D67；F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

引言

隨著經濟、政治改革的不斷深入，內部審計逐漸滲透到經濟與社會活動的過程中，內部審計正從國家機關、政府部門、國有企事業單位向集體、民營企事業單位拓展。國務院《關于加強審計工作的意見》中明確要實現審計監督“全覆蓋”，但受到審計力量和人員素質的限制，國家審計機關尚未達到審計監督全覆蓋的目標。所以，強化內部審計工作與擴大審計監督工作的覆蓋面等，是目前及今后一項緊迫的重要工作，一定要認真抓緊抓好抓實。

一、基層行政事業單位內部審計概述

行政單位內部審計是其內部審計機構依法獨立監督和考核評價該單位財政財務收支和經濟活動的真實完整性、合法合理性及效益性，加強內部控制與風險管理的一種行為，是行政事業單位經濟監督工作的重要組成部分。我國基層行政事業單位的實情決定了內部審計工作的內容方向，其包括有：一是財政財務收支審計，要根據相關的法律法規完整真實地對財務收支數據進行審計，再基于真實合理的資料進行獨立的監督與考核評價。二是單位負責人的經濟責任審計，通過審計監督單位負責人所在單位財政財務收支等其他相關經濟活動，進而考查該負責人在其任職期間經濟責任的履行情況。三是經濟效益審計，根據單位經營效益與效益水平的審查結果，并提出相應的改善措施。四是綜合各管理體系與制度對內部控制制度進行評審。

二、當前基層行政事業單位內部審計作存在的問題

（一）內部審計重視程度待提高?；鶎訂挝坏念I導層都普遍認為審計是審計部門的事，與基層單位無關；也有些領導覺得單位已經有紀檢組開展監督了，沒有什么必要再建個內審機構；有部分單位很抵觸內部審計等等諸如此類錯誤的認識導致內審部門形同虛設。

（二）機構設置不完善。當前還存在著部分內審人員從屬于財務部門，有些內審工作還是由財務部門兼職實施的，從而導致了內審只針對部分附屬部門進行監督，這沒能盡到內審應履行的義務。內審部門本應對該單位進行全面覆蓋地審查，并評價和鑒定它是否違反了國家的相關法律法規，且對所審計的工作內容的具體數據進行分析，并提出相應的建議。這些工作只有擁有獨立性的內審機構才能開展。

（三）工作質量不達標。因為有些上級領導更注重部分重點項目與重點下屬部門的內部審計工作，使得其他部門缺乏相關內部審計的監督，于是出現了審計工作的漏洞。因為內部審計人員是審計工作的具體執行者，所以他們能力素質的高低直接影響了工作質量。目前內審人員總體素質普遍較低，主要體現是內審工作人員學習效率不高，知識結構單一，缺乏綜合審計能力與相應的專業培訓與后續教育，難以適應日益復雜的審計業務與社會需求，無法保證工作質量。且內審人員中大部分屬于年齡較大的財務人員，不愿主動學習新的知識和技能，安于現狀，嚴重與審計工作的發展脫節。

（四）業務范圍局限性較大。 目前，許多基層行政單位的內審工作單位還局限于以查錯糾弊為目的傳統的財務收支審計，審計范圍大體上是通過預算執行與財政財務收支審計，單純檢查單位經營活動的真實合法性、規范性，只起到事后監督作用，對資金使用效率和效果的關注不夠，沒有開展全方位的審計工作使得審計的功能不能充分展示出來。

三、基層行政事業單位內部審計工作提升路徑

（一）排除干擾，調動人員積極性。這要求人們充分意識到內部審計的重要性，首先是做足內部審計的宣傳工作，引起上級領導的高度重視。其次是結合自身實際情況，履行內部審計的工作職能，積極面對日常工作中存在的問題，保障內部審計工作不受其他方面的干擾，造成不良影響。最后就是審計部門盡力營造良好的工作氛圍，將內部審計人員的積極性調動起來，高效發揮審計的作用。

（二）建立健全內部審計制度。首先必須依據國家的審計法律法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度，明確內部審計機構的地位、內部審計的工作報告制度、從事內部審計人員具備的條件、內部審計機構的職責與權限、內部審計工作程序、內部審計工作的管理與考評及各項審計業務的具體程序等，做到有章可循。

（三）明確內審職能，提高工作質量。首先具備良好素質的內審工作隊伍是做好內部審計工作的關鍵因素，這就要求內部審計要打造一批集信息技術、經濟管理等多面的專業的技能于一身的審計人才，幫助單位更好地適應和滿足迅猛發展的業務需求。單位可以通過開展業務培訓、改善內部審計人員組成結構以及加強員工職業道德素養等途徑來培養人才，內審工作不能僅由單一的財務人員來組成，還應有信息、管理人才等其他方面參與。其次是明確內部審計職能，要有針對性地開展內部審計工，內審人員應充分利用內部審計的權力和職能，提升解決問題的效率，同時還需要工作人員更深入了解審計工作重點的實情來作為反饋，做好內部審計后臺工作。最后是拓展內部審計的工作內容范圍，促進審計全面覆蓋，合理地審計核算單位相關的財務收支，客觀評價內部控制制度以及經營狀況。要將審計工作有效融合到各部門的經濟活動中，讓領導更信服和滿意內審部門反饋的信息，進而提高內部審計工作質量。

（四）做好部門溝通，提升審計效率。一是做好與被審計單位的溝通工作，使其對審計工作有一定的了解。這就需要向被審計單位具體說明內部審計的工作內容與重要性，幫助他們解決存在的問題，并提出合理的改進建議，以達到雙方相互配合相互理解，共同完成工作。二是做好與內部其他職能部門的溝通工作，這要求審計部門要及時與其他部門溝通，尋求他們對工作的支持，有助于高效地進行內審工作。三是做好與外部相關機構的溝通工作。四是做好內部審計人員之間的溝通工作，時刻保持審計上層于基層之間的良好溝通。

四、結語

內部審計在推動基層行政事業單位體制改革與健康發展方面發揮著重要作用，因此相關部門必須重視內審工作，改進審計方法，完善審計制度，提高員工素養與技能，進而提升內部審計質量為單位創造價值。

參考文獻：

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