深化經濟責任審計方法探討

遲洪濤

摘 要：經濟責任審計是指審計部門受干部管理部門的委托，根據我國的相關法律法規及政策，對企事業單位的法定代表人，或者經濟責任負責人在職期間履行受托經濟責任過程所進行的監督和評價。深化經濟責任審計工作，可以有效地保障企業健康穩定的發展。本文中就將針對企業如何有效開展經濟責任審計進行詳細的探究與探討。

關鍵詞：經濟責任審計;企業;監督;管理

經濟責任審計指的就是企業的相關領導人在職期間，對其履行的經濟責任情況所開展的審計工作。經濟責任審計包括了企業在經營的過程中所涉及的多個方面，它是包括財經法紀、財務收支、經濟效益和內控制度審計四方面為一體的，一項綜合性的審計。搞好經濟責任審計，可以有效地預防企業領導人所出現的“經濟問題”。

1 企業內部經濟責任審計的現狀

在企業中，內部的經濟責任審計的現狀卻不太好，形式不容樂觀，表現在以下幾個方面：

1.1 審計的涉及面較窄，“全面審計”沒有落實到位

企業法人的治理結構在我國還不算成熟完善，一直以來，企業的法人或領導者，一般情況下都是由企業的上級管理部門所選出。經濟責任審計是受委托審計，有許多企業自從公司成立之后，上級單位未委托審計部門開展審計工作，所以也就沒有接受過審計調查，可有些單位卻一年中被審查好多次。

在這樣一種環境下，“全面審計”落實不是很到位，所以問題的“死角”非常多。

這種審計的片面性就造成了審計的許多不公平，同時也給審計造成了非常嚴重的負面影響。

1.2 先離職，后審查，審計工作成為了“馬后炮”

企業的領導干部在履行經濟責任情況的時候，應該依法接受審計監督。但是實際情況卻是，企業的組織人事工作和審計的工作并不能銜接上，人事部門通常是在確定了人事調動后，或者審計的對象已經離職的時候，才安排委托審計，有些甚至是在離職后很長時間才委托開展審計。

這種“先離職，后審查”的“馬后炮”工作，不但會給審計工作的取證核實帶來不便，還會使經濟責任審計的結果在干部管理監督中發揮真正的作用變得艱難，很容易產生一種“大事化小，小事化了”的客觀效應，長期這樣下去，也會讓企業的領導干部產生一種麻痹心理，使他們的自律意識變得淡化，經不起權利金錢的誘惑，最終就將會陷入腐敗的沼澤。

1.3 審計監督得不到應有的重視

一直以來受到國有企業體制的影響，有一部分的領導者思想觀念上還不能轉變，出現重經營輕管理的現象，而且對內部的審計工作的重要性認識不夠深刻，有些領導者甚至會認為內部審計可有可無。

有一些企業盡管設立的內部的審計機構，可是設置并不合理，例如把內部的審計機構設立在了企業的財務部門，以及內部審計工作和紀檢、監察部門相結合。這樣一來就無法確保審計的獨立性。

1.4 法律地位不高，審計工作時常會受到“抵制”

我國的《審計法》中明確指出，各個企業單位可以根據自己的實際工作需要設置內部審計機構，可是對內部審計機構的權利和職責，卻沒有嚴格的法律法規來約束，所以其法律的地位一直處于不穩定狀態，無形中影響了內部審計機構在企業經濟責任審計中應該發揮的作用。而且，盡管內部審計雖然是以企業的名義在進行，可是審計的對象卻是本企業同級的業務部門，或是同級的下屬單位，所以被審查的對象，一般都不是很配合，要么就遲遲不肯提供相關資料，要么就是設置了很多情況來妨礙審計人員的正常工作。還有一點就是，身為組織內部的管理部門，不能夠行使處罰權，使得審計的職能不能夠得到有效的發揮。

2 機制制度的改善

我國企業內部經濟責任審計存在的突出問題，不管是體制機制或者是方式方法等，都不能夠進一步地適應現代企業制度的要求和經濟監督評價的需要。

所以，我們要從以下幾個方面加以改善：

2.1 轉變領導的思想觀念，對經濟責任審計加以重視

想要做好經濟責任審計，提高認識和轉變思想觀念是關鍵，一定要真正讓領導層對經濟責任審計加以重視。

首先，思想上要統一，加強學習。對領導干部要組織法律法規的學習以及相關業務的培訓工作，以便提高領導干部對于經濟責任審計的必要性和重要性的認識。通過收看和收集警示教育類影片，促進領導干部轉變思想觀念，建立起牢固的發展意識、大局意識、創新意識等，真正意義上理解經濟責任審計是為了加強領導干部隊伍建設的一種方法，最終提高領導干部能夠主動接受經濟責任審計的意識。

其次，要完善相關審計制度及審計流程，做到審計規范化、標準化，強化審理，嚴控審計質量。

最后，內部審計人員在審計工作實施過程中遇到困難時，一定要有良好的心態，耐心地溝通、引導，爭取得到相關部門的理解和支持，以保證審計項目順利地實施。

2.2 完善內部審計機構設置，保證經濟責任審計工作順利進行

內部審計機構是近些年來學術界的一個熱點問題。如果要是按照隸屬關系進行詳細劃分，內部審計機構的運作模式可以說是多種多樣，怎樣更好地對運作模式進行設置，是確保其可以有效進行的關鍵。國際內部審計師協會曾在《內部審計實務標準》中明確指出：為了加快審計工作的獨立性，確保工作范圍的充分性，審計的執行主管要向擁有“大權”的人員匯報工作。因此，內審機構地位也必須提高到一個新的高度，只有做到這些，才可以使監督的作用得到有效的發揮。

2.2.1 符合獨立性的原則。監事會領導內部審計的固定模式符合權威性的原則。監事會與董事會一樣，都是屬于股東會的下設機構，都可以對股東負責，唯一不同的是分工不同，并不存在誰被誰領導的問題。

2.2.2 由監事會領導內部審計機構工作，促使監事會從更加專業的角度進行監督管理，并且在一定程度上加強了監事會的權威性，避免讓監事會陷入形同虛設的尷尬局面。這種模式很有利于公司法人治理機構的完善和改革。

2.3 加強內審人員的學習培訓，真正提高內審機構的待遇

伴隨著企業經濟環境的復雜化和激烈的競爭，內部的審計工作也將步入多元化，但是如果想要開展經濟責任審計，就要求內部審計人員不單單要熟悉財務會計，而且必須了解其他領域的業務工作，掌握相關的技術知識，進而更好地實施審計并服務于企業的管理。

所以，企業要注意并且一定要做好以下幾點：

首先，要堅持“以人為本”的思想觀念，企業要為內部審計部門分配一些既懂得經營管理，又懂得財務核算，綜合素質強并且具備責任心、執行力的高素質人才，以此來充實審計的力量。

其次，要加強業務培訓，及時為企業內部審計人員更新專業知識，讓他們掌握新的方法和技能，能夠適應審計領域漸漸拓展的需求。

最后，一定要保障內部審計的經費充足，并且在升職、薪金福利以及工作的硬件實施等方面，給予內審人員充分空間，使審計人員的待遇不能夠低于本單位的財務人員，通過吸引人才、穩定隊伍，用獨立的工作環境和穩定的審計隊伍確保內審的獨立性，只有做到這些，才可以不斷地提高審計工作的質量。

這就要求審計人員必須做到兩個過硬：

第一，政治素質過硬。審計人員對于復雜的審計對象一定要趁早做好心理準備，建立正確的人生觀和價值觀。這樣審計人員才能夠遵守原則，并以國家和人民的利益為重，杜絕那些揮霍浪費的不良行為。

第二，業務素質過硬。審計部門是一個企業執行財經法規的業務部門，身為一名內審人員，必須學會并掌握與審計有關的法律法規，與此同時，還要熟悉并掌握電算化審計、電算化會計、金融、稅務等多方面的相關知識。

通過不斷加強后續教育，提高內部審計人員兩個方面的素質，以適應新形勢發展的需要。

2.4 建立一套全面的監督機制，加快審計成果的有效應用

為了保證經濟責任審計成果的有效應用，一定要建立一套全面的監督機制。全面的監督機制是指：對審計計劃的制訂和實施、審計工作的開展、審計成果運用等環節進行全面的監督管理。通過建立健全監督機制，完善對企業內部審計崗位和審計項目質量的監督、考評。通過建立長效的項目考評激勵機制，促進審計人員自覺學習專業知識，拓寬知識面，自覺提高自身素質;促進審計人員提高責任意識，保障審計項目質量提高;促進審計領軍人物和業務骨干的培養，形成以點帶面的良好審計工作氛圍。

3 結語

開展內部經濟責任審計，對于一個企業有著預防腐敗、控制各類事件發生、減少對于經營決策的失誤，以及實現資產保值的作用。經濟責任審計工作在企業中逐步開展，而且一部分已經見到了效果。可是目前它依然是一個新的課題，還沒有比較成熟的經驗可以參考，這就要求企業的領導必須給予充分的支持和鼓勵，并加以重視，內審人員經過不斷地實踐和研究，加上群眾的監督，相信在這三者共同的努力下，企業內部的經濟責任審計工作，肯定會沿著規范有序的方向健康發展。

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