“營改增”稅制改革的效應及其應對策略分析

【摘要】在市場經濟高速發展的環境下，我國長時間運行的營業稅和增值稅并行的制度已經嚴重影響到市場主體的正常發展，對于兩種稅制的認識和爭論也越來越多，可以說這次我國政府報告提出的在全國范圍內實行“營改增”是國家根據市場經濟發展提出的要求所進行的新變化，更是促進和完善我國市場經濟的重要舉措。本文將針對“營改增”稅制改革對我國所帶來的影響進行分析，并指出應對這一變化的具體策略。

【關鍵詞】“營改增”改革 效應 應對策略

2016年政府工作報告中再次提到“營改增”的問題，并將全面推進“營改增”稅制改革作為未來三大經濟政策之一，與此同時報告中還提到“營改增”的落實要覆蓋所有的行業，包括房地產行業、建筑行業、生活服務業等最后四個行業領域都要實現全面的“營改增”稅制改革。由此可以看出我國正在積極落實全面的稅制改革制度，應對市場經濟所帶來的新變化和新情況。這次提出的改革是我國營業稅的收官之戰，也是增值稅全面開局之年，對于我國企業的發展極為有利，最明顯的表現就是能夠極大的降低企業生產成本，為企業創造更多的效益，未來作為全國性的稅制改革政策，其所帶來的社會效應無疑也是巨大的。

一、“營改增”稅制改革的內容

稅制改革是我國進一步深化市場經濟發展，促進企業創造更多效益，完善市場主體發展思路的策略。通過落實該政策能夠最大范圍的實現企業的協調發展，2016年5月1日即將全面鋪開的“營改增”稅制改革具體包括以下幾個方面的內容：第一，“營改增”的根本內容是減輕企業負擔，我國改革開放發展已經有進四十年的時間，允許企業自由發展也已過去幾十年，我國企業在市場經濟發展過程中面臨的負擔是比較重的，最明顯的就是稅費較高，通過這次稅制改革能夠極大的減輕企業負擔，增加企業效益；第二，依然堅持免稅政策，在稅制改革之前享受免稅的企業，在改革之后依然享有，這是維護企業優勢和不增加多余負擔的內容；第三，我國征收企業稅的過程中比較存在多樣多種的狀況，這次稅制改革改變了這一內容，對于之前減免稅收的企業改為即征即退的方式。

二、“營改增”稅制改革所帶來的效應

稅制改革作為我國經濟方面的重要制度和措施，一旦在社會經濟市場中落實，必然會掀起熱潮，當前我國所剩的四大行業也將全部進入“營改增”的范圍，這對于增加地方財政、建設穩定健康發展的市場經濟極為有利，其帶來的效應表現如下：

（一）對政府財政的影響

我國財政收入的很大一部分來自于國家的稅收政策，當前我國全面推行“營改增”政策，將會對政府財政收入產生巨大影響，在商品流通過程中征收營業稅的情況下，國家雖然有減免的政策或者其他優惠情況，但是總體來說，征收的營業稅額要遠遠大于增值稅，營業稅是根據企業的營收情況進行征收，而增值稅則是根據企業增值的部分征收稅額，因此國家的財政受此影響必然會出現減少的情況，國家也已經認識到這一問題的存在，正在積極采取稅制區域調整等方式進行改變。

（二）對企業稅費產生巨大效應

這次實行的“營改增”稅制改革對我國企業的影響尤其明顯。在新的稅制體系之下，可以盡可能的避免企業重復交稅，同時全面實行“營改增”稅制后，一些以前交納營業稅的企事業單位，購買業務中產生的增值稅進項稅額可以全額抵扣，這樣就真正讓增值稅從“消費型”到“生產型”轉型，大大減輕企業的收負擔。但是這種優勢也有局限性，并不是適用于所有的單位，一些單位在營改增制度的影響下，稅率沒有減少反而增加了，這和企業的經營目的和提供的產品服務有很大的關系。

（三）對我國經濟調控方面產生的效應

“營改增”政策是利于市場經濟發展的新政策，也是根據國家宏觀調整的需要所指定的發展方式，對于提高企業競爭力、保護區域經濟的健康良性發展具有重大作用，雖然國家在“營改增”中的措施還有一些需要完善的地方，但貫徹落實該政策最終會使企業收益。比如國家相關部門負責人在兩會中表示，“營改增方案將會對企業新投資形成的不動產納入抵扣，鼓勵企業投資，如果企業投資量大的話，可能出現一兩年不用繳納增值稅”。

三、針對“營改增”稅制改革的應對策略

“營改增”稅制改革的推行從長遠看會對我國經濟產生巨大的推動作用，但是在具體落實過程中我們也應當看到可能會出現的一些問題，筆者根據具體的實踐經驗和理論研究認為，要真正落實好“營改增”稅制改革制度，應從以下幾個方面采取應對策略。

（一）堅持三個原則

當前我國“營改增”稅制改革的全面鋪開其實是在房地產行業、建筑行業、生活服務業和金融業四個行業領域。在推行過程中堅持以下三個原則：第一，堅持增值稅稅制規范，避免出現違反增值稅規定的行為出現，通過發揮增值稅的作用，達到改革的最終目的；第二，全面統籌、合理化解矛盾。我國全面實行“營改增”稅制改革后，會對財政收入帶來一定的影響，但對于企業來說，其稅負會有一定程度減少，其實這是一對矛盾。在全面推行稅制改革的過程中要注意平衡這些矛盾；第三，改革要有層次，避免操之過急。稅制改革需要逐漸推行，我國行業、企業眾多，過快推行“營改增”會對企業和市場經濟整體造成過大沖擊，甚至會出現一些風險，因此在稅制改革中應當制定詳細規劃，逐步落實深入。

（二）加強對“營改增”稅制改革的宣傳和培訓

推行“營改增”稅制改革中，要對從業者和相關主體做好充分的宣傳和培訓，一項政策只有被關注著或者具有切身利益影響的人了解才能切實落實好，我國“營改增”稅制改革也是如此，當前我國許多企業對這一政策還沒有太明確的認識，尤其是一些免稅企業在沒有明白相應政策的情況下，會認為在稅制改革后自己不會再享有該政策，進而產生抵觸情緒，針對這一問題，國家的稅務部門或者其他相關部門要不斷加大宣傳力度，將“營改增”稅制改革的整體精神和內容傳達給企業或者個人，消除其抵觸情緒，為全面落實該政策打下基礎。

（三）完善會計核算制度

根據我國“營改增”稅制改革推進的進程與相關政策，在全面實施過程中，我國會計核算制度、準則法規等方面也要相應的有所改變，使其能更加完善和科學，更好適應社會經濟的發展。比如，在取得服務性收入的時候可以分為“免稅”和“應稅”相區分的模式。在企事業單位支出項目中，可以增加一些會計科目，比如可以設置“服務支出”這一科目，將“差旅費”等納入到該科目中核算。企事業單位獲得一些有償服務后開具的應稅發票，并納入增值稅中進行核算，從而實現服務性收入能夠抵扣增值稅進行稅額。因此只有通過不斷完善會計核算制度，規范會計核算行為，才能適應我國稅制改革的要求，充分發揮稅收管理的作用，讓社會市場經濟主體獲得更大的經濟和社會效益。

參考文獻

[1]稅務總局.今年營改增全面推開 減稅力度前所未有[N].人民日報.2016年3月8日.

[2]楊曉宇.“營改增”對企業發展的影響及政策研究[J].現代經濟信息. 2016（1）.

作者簡介：魏尚玲（1980-），女，廣州市增城區東方職業技術學校，講師，本科，從事會計、稅收等相關教學、研究工作。