如何強化財產稅法收入分配調整功能

夏麗萍

摘 要：現階段，國家經濟發展的重要指標就是財產收入的分配狀況，在維持經濟穩定與社會和諧中發揮著重要的作用，隨著我國經濟的飛速發展與人民生活水平的顯著提高，人民收入的來源趨向多樣化，與之相伴而生的是收入的不均衡與個人收入差距的拉大，收入的兩極化情況越加嚴重，對我國社會的穩定發展產生了不良影響，因此為了推動社會經濟實現可持續發展，就要針對收入分配采取與之相應的財產稅法進行調整。本文將針對如何強化財產稅法收入分配調整的功能展開相關的論述。

關鍵詞：財產稅法；收入；分配

社會主義市場制度建立之后，我國的社會主義市場經濟持續健康發展，一方面體現了我國經濟實力不斷壯大，但另一方面產生的問題就是過快的市場經濟發展速度導致與之相匹配的利益均衡機制不能夠迅速建立起來，嚴重落后于社會市場經濟的發展，間接導致社會出現了貧富差距不斷拉大、利益失衡的局面，為了有效解決當前的問題，政府就需要充分發揮再分配的權利切實落實財產稅收制度，從而對收入分配進行調節保證經濟的持續健康發展。以下筆者將針對相關問題進行論述。

1 財產稅法的作用論述

1.1 社會功能的發揮 財產稅法作用于財產稅制定的相關規范性法律文件，財產稅法社會功能的發揮主要指的是財產稅法應當依照應當按照法律規定對社會產品進行分配，同時要立足于社會財富的存量對社會上所產生的貧富差距進行縮小，從而實現抑制危機、維護社會公平與正義的目標，因而，財產稅法的社會功能體現的尤為重要。但是，社會財富是以流量和存量等游戲性質的方式而存在的，相較于流量，存量對于收入差異性影響更大，之所以產生這種情況是因為收入分配差距是貧富差距產生的重要來源，也就是說這是由財富存量的不斷增加所造成的。

1.2 財政功能的發揮 納稅上交的稅屬于國家財政收入的組成部分，納稅人自身對財產稅直接擁有，納稅人將他所能夠有權利支配的財產作為納稅對象之一，而事實上，財產稅法主要是對能夠調整納征關系的法律規范的總稱，因而其本身具有區別于其他各類稅種獨特性質與功能。因此財產稅法所具有的財政功能則指的是財產稅法所擁有的能夠直接將相應社會成員所掌控的財產轉移到國家的其他應用層面上，進而用這些轉移的財產來組成國家的整體財政收入，而這一活動的進行是建立在國家財產收入再分配實行的基礎上。我國社會主義以市場經濟深入發展，推動商品所得稅迅速發展，在這一形勢下，財產稅法做具有的功能性價值有所下降，但是值得肯定的是財產稅法在公益慈善事業中仍舊發揮著良好的作用。

1.3 經濟功能的發揮 財產稅法本質上是屬于經濟層面的調整性法律，財產稅法經濟功能的發揮主要體現在財產稅法制度是以社會整體性利益為前提條件，不僅要最大限度的降低財富積累過度，還需要強烈的刺激需求量得到增長，通過這種方式來推動經濟的發展，從而在形式方面堅守公正與公平的原則。因為財產稅法可以對限制的資源和遺產進行調整，尤其是針對某些土地的資源稅制，很多納稅人都在個人收入與稅收兩方面之間權衡利弊，當納稅人不愿意承擔相應的財產稅務或者無力承擔時，那么就可以將納稅人占優的財產進行直接的轉移或者是將納稅人所擁有的財產直接運用到投資與消費中。所以從這個角度看，政府要想維護生態資源就需要直接運用稅法中的稅種進行調整。

2 財產稅法收入的分配調節機制論述

2.1 所得稅法的分配調節機制 所得稅法的分配調節機制針對的是納稅人在特定時期的范圍內取得的總收入減除應當承擔的相應的義務之后所剩的收入余額。倘若納稅人沒有得到應當繳納稅收的收入標準或者沒有收入所得，則不需要實施納稅行為，而如果納稅人的收入水平超過了基本的納稅標準，則需要多進行納稅。所以基本上是按照人們的收入所得來對人們的稅收能力進行衡量，并且應為與流轉稅相比較，所得稅在財政收入方面是明顯有所欠缺的，但是由于其本身是立足于納稅人實際的收入，因而能夠有效地結合納稅人自身的實際能力來明確稅負。另一方面社會財產收入具體的分布情況需要切實聯系納稅人自身的貧富水平來進行調節。由此，所得稅主要包括兩方面，一方面是個人所得稅，主要是針對收入等級較高的個人征收，另一方面是企業所得稅，主要是針對企業資本運營獲得的收入進行征稅，主要是用于縮小企業同勞動者在收入上的差距，相對來說具有明確的稅法機制。

2.2 商品稅法的分配調節機制 商品稅法是財產稅法收入分配的重要構成部分，經濟全球化深入發展推動了商品交易的深層次發展，因而對于商品稅法的研究需要同國際商品稅法相結合，也就是說對于商品稅法的研究應當在國際所通行的稅法層面。而從國家商品稅法層面來說，商品稅法具體涵蓋了消費稅與增值稅，增值稅做要作用的對象是高收入階層，是針對一些特殊的消費品例如奢侈品來征收的消費稅務，因而是不具有收入分配的調節作用的。從消費支出的角度看，針對奢侈品中的消費份額是高于低收入群體占據的份額。因此，針對奢侈品征收稅務可以更加充分地發揮出縮小收入差距的功能，但是從生活必需品的角度來說，低收入群體在生活必需品方面的支出比重是遠遠高于高收入階層的，因此是輕稅處理生活必需品的，這樣能夠有效調節收入分配。

2.3 財產稅法的分配調節機制 財產稅法的分配調節機制主要是針對個人來展開稅務的征收，征收的財產涉及多項財產，對財產的本質進行探究，則它屬于的是個人財產的一種累積，因此財產稅實質上是針對納稅人自身在完成稅務繳納之后所獲得的聚征稅務。財產稅務涉及多種，例如財產稅、遺產稅、財產轉移稅務等的征收，此類稅收其本身就都具有累進的特征，對納稅人進行稅務的征收可以大大的將財產所有者本身和非財產所有者在收入層面上產生的差距大大拉小。

在我國經濟持續飛速發展的背景下，社會群體之間的貧富差距也逐漸呈現出拉大的現象，經濟層面的貧富兩極化的現象嚴重影響了社會的穩定性，導致社會穩定性因素激增，而這一問題的出現，顯然是與社會國家和諧穩定發展的目標相違背的，所以針對個人收入的財產稅法收入分配的調整進行強化就成為當前經濟發展需要重點解決的問題。

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