淺談企業內控目標定位經驗

孫明龍

摘 要：近年來，在中國的市場經濟大環境下，隨著企業內部管理重要作用的日益凸顯，內部控制已貫穿于企業生產的所有業務活動和管理過程。確立適當的內部控制目標，將有助于引導企業健康發展。本文對建立內部控制的目標做了詳細的分析和研究。

關鍵詞：企業內控；目標；定位

近年來，大部分企業逐步認識到內部控制的重要性。建立內部控制制度，有利于規范企業的行為，增強企業的靈活性。企業的不同發展階段，應制定與之相適應的內部控制系統，制定合理的內部控制目標，最終助推企業的高效發展。

1 企業內部控制目標的重要意義

1.1 提升經營效率的客觀需要

隨著經濟全球化的發展，企業發展和生存都面臨著更大的困難和挑戰。制定正確和有效的企業內部控制目標，為企業構建生存和發展的內部控制體系起著至關重要的作用。公司一旦制定了恰當的內部控制目標，對企業發揮內部監督管理，降低經營風險，提高經營效益都會起到重要的作用，為企業提供最大限度的制度保障價值。

1.2 企業規章制度與經營決策順利執行的需要

內部控制制度屬于企業自我管理和自我約束的范疇，如果企業嚴格按照執行內部控制目標，不斷提高執行能力和建立評價機制，并及時反饋和糾正。經過長期的良好治理，企業將形成規范的管理規章制度，有助于企業確定正確的業務決策和制定合理的發展戰略，為企業的健康發展營造良好的監管環境。

1.3 企業進行風險防范的需要

在企業內部控制的目標中，應高度關注風險管理，內部控制風險評估管理活動集中在一點上，負責控制重要的風險活動，對風險的管理和預防起著至關重要的作用。如果沒有內部控制，風險管理將出現問題。對于防范經營風險，最重要的是企業建立和有效執行會計控制制度，這將大大降低企業的經營風險。

1.4 保證企業財產安全的需要

保護公司資產的安全是內部控制制度的目標之一，有效抵制腐敗、浪費、盜竊、盜用、不合理利用資產等行為。通過會計系統進行控制，將通過審計流程控制資金源和資金支出，制定科學合理的財務管理制度，有效保障資產的保值、增值。

2 企業的內部控制目標定位

2.1 專業化戰略

企業需保障自身的經營效益，結合經營理念，將有限的人力和物力資源集中起來，轉化為競爭優勢，這一專業化戰略被廣泛使用，特別是在廣大的中小型企業中尤為顯著。在此過程中，中小企業可改進某些產品的戰略目標，或一個特定的業務的目標，甚至一部分產業的目標。但企業整體選擇專業化戰略，有助于企業節約成本，逐步形成和擴大整體規模，增強整體核心競爭力。“專門”的實施前提是企業為了自身的發展準確定位，認真分析自身的長處和短處，確立一個合適的專業化戰略。

2.2 差異化戰略

企業可以為市場提供專業化的產品或服務，塑造出獨特的企業形象，開拓尚未被開發的市場，與在本領域的同行業具有一定地位的公司區分開來，避免正面沖突，此模式為運用差異化戰略的企業提出了一個巨大的挑戰，因為新產品的推出和企業在新市場的發展將面臨很大的風險。

2.3 生存互補戰略

尋求公司的發展方向，可通過加強與其他公司的合作來實現。同時，尋求勞動和契機，建立與其他相關企業長期穩定的合作關系，通過與其他配套企業的合作以及合理的社會分工，提高自己的市場份額，拓展更大的發展空間。對于配套企業的選擇，只能選擇同行業的企業，但是這本身就存在同業之間的競爭，為互補戰略的實現增加了困難。但不可否認的是，生存互補戰略目標為中小企業與大國有企業的合作提供了契機。

2.4 多元化戰略

確立適當的戰略業務目標后，企業發展到一定階段，將形成規模和實力，擴大自身的業務范圍。然而，如果新業務的發展不能夠充分利用原有的市場優勢，從這個角度看，多元化具有一定的風險。

3 企業完善內部控制目標的策略

3.1 健全內部控制體系

從企業的實際情況出發，完善內部控制目標，就必須從內部控制目標的戰略定位出發加強監管內部控制制度的執行過程。內部控制的最終目的是為了實現企業的戰略目標，建立控制理念和風險管理理念，使企業的價值最大化。內部控制和風險管理的目標是降低經營風險，強化運營效率和保障投資者的利益，規范和整合現有的管理制度，實現了全面的內部控制的目標，確保企業管理的有效性。

3.2 啟動內部控制建設和實施工作

設定合理的內部控制目標，有利于建立高效的內部控制系統，促進合理規劃公司的治理結構，提高業務程序執行效率。使企業能夠在標準化的程序決策中設定明確的職責和權力，形成獨立健康的企業文化，使企業制度和員工行為準則相結合，快速執行相關的決定，從而加大工作力度，確保信息暢通。企業在信息不對稱的情況下，部門間不符合的整體價值導向決策將降低運行效率。因而，消除錯誤和懶散的行為信息，并制定問責制和治理機制，從而建立良好的溝通機制，是實現內部控制評價的先決條件。真實的信息披露，以保證及時的信息和反饋，在各級組織的真實有效管理，使企業有一個基礎的判斷，有效控制和管理風險。風險控制中非常重要的是人的因素，不僅對業務流程的控制，而且要控制人的行為。整個過程的內部控制，需要全體員工參與，并檢查和監督相關人員的自我利益和道德行為。內部控制應當是鼓勵和指導建立相關機制，形成獨特的企業文化和價值觀，充分調動全體員工的積極性，使員工與企業利益與相同的目標相連接，從根本上提高內部控制的實施。

3.3 完善內部控制措施

完善的內部控制制度是企業提高資源配置的先決條件，是防范經營風險的重要保障。內部控制是重中之重，控制業務流程，完善內部控制制度，首先要合理規范企業的經營周期，細化過程周期，這可以改進責任和權利，明確控制流程。商業周期被分成幾個進程，那么每一個過程分為若干作業，接著是周期的各層的詳細分析，過程和操作可以是出了偏差和欺詐的，它們可以學習作業管理，供應連鎖經營等先進的管理方法，以確定因素和關鍵控制點。最后，要加強業務經驗教訓的過程控制，規范內部控制措施，不斷優化操作標準，完善內部控制功能。