新形勢下高校科研經費支出規范性研究

孟慶書　傅揚

摘 要：近些年國家不斷加大對科研項目的經費投入，同時也更加注重科研項目經費支出的監督與審計。部分科研項目因為經費支出不符合規范而不能順利結題。該文闡述了新形勢下科研項目經費支出不規范的現象，分析了產生這些現象的原因，研究了避免這些現象的策略。

關鍵詞：科研經費 科研預算 支出規范 科研科目

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）01（c）-0123-02

1 科研項目經費支出存在的新的不規范現象

隨著國家對科研項目的經費投入不斷增大，國家加大了對科研項目經費支出規范性的監督和審計力度。各科研立項單位根據國家的要求普遍實施中期財務審計和結題時的財務審計，并把科研項目結題時的財務審計作為科研項目結題時的先決條件。在按照科研科目（財務上大的支出類別）審計科研項目經費支出規范性已基本形成常態的情況下，各立項單位為了保證國家資金用在了正常的科學研究方面逐漸開始關注如勞務費、接待費、差旅費、測試分析費等敏感科研科目。這些敏感的科研科目不僅在總的支出上不能超出科研立項時該科目的預算，單筆大額的支出的合理性也受到越來越大的關注。各科研項目主持人雖然已經知道科研項目經費支出規范性的重要些，也更加注重這個問題并努力做到科研經費支出規范化。然而部分科研項目在結題時仍出現經費支出與科研預算不符或是個別科研科目中存在不合理的單筆大額支出而導致科研項目不能結題的現象。

2 科研項目經費支出不規范的原因

科研項目主持人不能及時了解到相關的科研項目經費管理辦法和審計要求。隨著國家加大對科研經費的監督審計力度，各科研項目的立項單位也不斷更新科研項目經費管理辦法及結題時的財務審計要求。這些最新的經費管理辦法和財務審計要求直接影響到科研項目經費支出的規范性，往往只有科研管理人員或參與科研管理工作的財務人員能夠獲得，而科研項目主持人和具體從事科研經費核算工作的財務人員不能及時獲得這些重要的信息。科研項目主持人和從事科研經費核算工作的財務人員掌握的往往是相對比較老的科研項目經費管理辦法和財務審計要求，用這些本身就不是很完整準確的經費管理辦法和財務審計要求來指導和監督科研項目經費的支出，必然會造成不符合規范的現象。

會計核算人員難以監督科研項目經費支出是否與科研預算相符。目前很多科研承辦單位會計核算人員只是審核科研項目經費支出的真實性、合法性及會計資料的完整性。很多科研承辦單位的會計核算軟件沒有按照科研科目控制科研經費支出的功能，在實際的工作中只要在科研項目總的經費范圍內的合理開支都可以支出，并按照相應的會計科目核算。往往只有在科研項目結題財務審計或是中期財務審計時才會按照會計師事務所的要求按照科研科目歸集科研項目的經費支出，才能發現科研項目經費支出中存在的與科研預算不符的問題。由于問題發現的晚，再加上相關會計制度的限制及發現問題的特殊性，很多時候這些問題已經難以更正或已無法更正。

科研項目主持人很難準確掌握經費的支出情況，特別是科研科目的支出是否符合科研預算。由于各科研承辦單位的會計核算系統都是C/S模式的，基于財務部門內部的局域網絡建立，不與外部網絡連接，科研項目主持人如果想知道經費的支出情況只能到財務部門查詢。同時由于很多科研承辦單位的會計核算軟件沒有按照科研科目控制科研經費支出的功能，科研項目主持人如果想知道科研科目的支出情況，只能根據從財務部門獲得的支出明細，按照自己的理解將支出明細歸集到科研科目。

科研項目主持人按科研科目歸集的科研經費支出不準確且工作量大。目前大部分科研項目承擔單位由于科研項目多且財務資源有限，無論是科研項目結題時財務審計還是中期財務審計都是科研項目主持人按照從財務部門獲得的支出明細自己歸集，再由財務人員審核，審核通過后報負責該項目財務審計的審計單位。由于科研項目主持人并不是財務人員，對每筆支出的財務科目及財務定義并不是很了解，只能按照自己的理解或意愿將科研經費支出歸集到科研科目，往往造成科研科目支出與實際情況存在一致。財務人員在審核并發現歸集的科研科目支出與實際情況不符時，要求科研項目主持人改正錯誤，科研人員只好按照財務人員的要求和指點重新歸集報送，這一過程有時要經過幾次。另一方面，科研項目獲得的資助經費不斷增多，很多項目經費都在百萬元以上，有幾百筆支出明細，將這幾百筆明細支出歸集到科研科目對于科研項目主持人來說是一件非常復雜、艱難且容易出錯的工作，據有科研項目主持人說自己用了兩天時間才完成科研科目支出情況的歸集工作，但最后財務人員審核時卻發現是嚴重不準確的。

科研項目經費支出中不必要的大額支出較多。在科研項目的經費支出中很多的大額經費支出是人為的可以避免的，有時科研項目主持人為了方便將多次開支的業務人為要求一次支付或者提供服務的單位為了方便將需要多次收取的費用一次開票收取，導致了異常的大額數據，為科研項目的結題財務審計或中期財務審計帶來了麻煩。例如某項目的單筆測試分析費有三萬多元，在會計核算時由于有科研項目主持人關于科研項目的實施需要到外單位測試樣品的說明及正規合法的票據，財務人員按財務要求進行了會計核算并以支票的形式支付，一切的流程都是合理的。然而在該項目的審計過程中，審計人員認為根據該科研項目的性質不可能發生單筆測試分析費超過一萬元的情況。經詢問科研項目主持人，此筆開支是提供服務的單位將一年內的十幾次測試分析業務合并在一起開票收費的結果。

3 保證科研項目經費規范性的策略

建立科研項目經費管理辦法和財務審計要求通告制度，及時將最新的辦法和要求通告科研項目主持人和從事科研經費核算工作的財務人員，并盡量采用現代科技手段提供及時便捷的服務。從源頭上保證科研項目主持人按準確的要求合理安排科研經費支出，會計核算人員按準確的要求進行會計核算。

財務部門盡可能采用具有按照科研科目控制科研經費支出功能的會計核算軟件（例如具有額度控制功能的高校財務5.0系統），并與科研管理部門配合將科研預算按照要求輸入到會計核算軟件中。在科研項目發生支出時，會計核算軟件自動進行科研科目支出控制，只有在科研科目預算范圍內的支出才允許完成會計核算。如果財務部門的會計核算軟件不具備此功能且不方便更換，財務部門應建立管理科研科目支出規范性的系統，每次發生科研支出時，會計核算人員都要先在該系統中查詢相應的科研項目的科目是否有足夠的余額，有足夠的余額則進行會計核算并修改該系統中科研科目余額，否則拒絕該筆支出的會計核算。

建立一個基于B/S模式的財務查詢系統，財務部門將科研項目的支出明細定期及時上傳到網絡服務器，供科研項目主持人隨時隨地上網查詢科研項目的明細支出情況。該系統應具備按科研科目自動歸集財務支出的功能，項目主持人可以方便地知道每個科研科目的支出情況，并據此合理安排科研項目今后的開支。

科研項目主持人由于不是財務專用人員，對財務支出有時會有不正確的理解，例如很多科研項目主持人把去別的城市參加會議的差旅費理解為會議費（舉辦會議的費用），往往會造成科研項目主持人質疑財務查詢系統歸集的科研科目支出的準確性。為此財務查詢系統應提供按科研科目查詢科研經費支出明細的功能，科研項目主持人可以方便的獲得每個科研科目的支出明細，及時發現其中不符的支出并咨詢財務人員，為以后科研經費的合理、規范支出提供保障。

建立科研項目會計核算的預警機制，設立科研項目不同支出科目（會計科目）的預警值。在科研項目發生支出時，一旦某筆支出超過了預警值，會計核算人員將不再僅僅按照會計制度的規定收取會計核算資料，而是嚴格按照將來審計的標準要求科研項目主持人再提供詳細的說明及提供服務單位出具的具有法律效力的明細清單等材料；另一方面，科研管理部門應建議科研老師盡量按照實際發生的每筆業務支出科研經費，如確實需要將多筆業務合并開票支付時也盡可能不要超過預警值。合并支付時，科研項目主持人應取得提供服務單位出具的具有法律效力的明細清單等材料。

參考文獻

[1] 孟慶書.高校科研經費支出規范性研究[J].會計之友，2012（33）：125-126.

[2] 卞繼紅，張思強.論高校科研經費的管理[J].財務預金融，2011（2）：50.

[3] 李紅宇.提升高校科研經費管理有效性因素探析[J].財會通訊（理財），2008（7）：52.

[4] 孫彩英，孟鳴剛.高校科研經費管理的問題和對策[J].會計之友，2010（4）：45.

[5] 馬曉霞，龔勛.高校科研經費管理問題及對策[J].財會通訊（綜合），2011（11）：63.

[6] 張美蘭.高校科研經費設計之思考[J].財會月刊，2011 （3）：76.

[7] 童小玲，江俐.淺談高校科研項目經費的財務管理[J].經濟師，2009（8）：149.

[8] 孫玉霞.從高校科研項目管理現狀看科研經費管理的思路[J].經濟師，2006（8）：125.

[9] 張耀方.高校科研經費管理中的問題及對策研究[J].現代企業教育，2011（12）：97.

[10] 侯勝華.新形勢下加強科研經費管理的思考[J].世界標準化與質量管理，2007（12）：54.