完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的思考

曹麗紅

【摘要】完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在一定程度上能夠節(jié)約公司的投資和運(yùn)營(yíng)成本，有利于提升我國(guó)各大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，以此增強(qiáng)他們?cè)趪?guó)際經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步、持續(xù)發(fā)展。也為我國(guó)實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的偉大目標(biāo)而貢獻(xiàn)一份力量。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部；會(huì)計(jì)；控制制度

一、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

1、有利于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

現(xiàn)階段，我國(guó)的社會(huì)正處于轉(zhuǎn)型期。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和收益通常都比較低，經(jīng)常出現(xiàn)人為的浪費(fèi)或者虧損的現(xiàn)象。企業(yè)的運(yùn)行中，沒有可遵循的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，或者企業(yè)內(nèi)部沒有重視相關(guān)的制度。有時(shí)會(huì)發(fā)生虛假或者違規(guī)的行為，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。因此，我國(guó)的企業(yè)必須建立完善的會(huì)計(jì)控制制度，以此保證我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的安全、可靠和準(zhǔn)確。

2、有利于根治腐敗現(xiàn)象

腐敗發(fā)生的原因中摻雜著許多復(fù)雜的社會(huì)因素和歷史因素，而且是隨著私有制度的發(fā)展而產(chǎn)生的。近年來，我國(guó)的腐敗現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，其根本原因在于我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)大環(huán)境的錯(cuò)綜復(fù)雜以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，監(jiān)督管理部門的疏忽導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的嚴(yán)重。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度也隨之被削弱。

3、有利于參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)

自我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，不少知名的大企業(yè)正在與國(guó)外的企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，力圖在世界經(jīng)濟(jì)中贏得一席之位。面對(duì)強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，和難度越來越大的挑戰(zhàn)，我國(guó)的企業(yè)在工作中的壓力都十分沉重。這種刻不容緩的態(tài)勢(shì)要求我國(guó)的企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行改革和完善。國(guó)內(nèi)的企業(yè)需要明確具體的管理機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)，為了在國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利而做出努力。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體方法

完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體方法有很多，但是比較重要的主要有如下幾點(diǎn)：

1、健全公司法人的治理結(jié)構(gòu)，完善多層次內(nèi)部控制體系

健全公司法人的治理結(jié)構(gòu)，需要明確公司的董事會(huì)、監(jiān)事以及經(jīng)理層的所屬權(quán)責(zé)，確保各負(fù)其責(zé)，保持相互的獨(dú)立與制衡。在這個(gè)基礎(chǔ)之上，完善多層次的企業(yè)會(huì)計(jì)控制的體系

2、實(shí)行全面的控制

完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)該進(jìn)行全方面的控制。從組織結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)不相容的職務(wù)需要分離的組織結(jié)構(gòu)原則，科學(xué)的劃分企業(yè)內(nèi)部中各部門的職責(zé)權(quán)限，逐漸建立相互制衡的機(jī)制；從授權(quán)批準(zhǔn)方面，確保各職能所屬部門在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍和權(quán)限中，按照規(guī)定的程序承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任等，確保企業(yè)權(quán)責(zé)的清晰分明的管理；從預(yù)算控制方面，要以營(yíng)業(yè)的收入、成本的費(fèi)用、現(xiàn)金的流量為重點(diǎn)，全面推行預(yù)算的有效管理；從財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)方面，采用科學(xué)合理的聘用模式，積極培訓(xùn)在崗人員，有效考核工作人員，確保獎(jiǎng)勵(lì)和晉升發(fā)揮有效作用，全面提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)；從內(nèi)部報(bào)告方面，需要確保內(nèi)部報(bào)告的真實(shí)性和完整性，完善內(nèi)部的管理報(bào)告制度，全面提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息相關(guān)性。

3、提高會(huì)計(jì)工作人員的綜合能力

培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的方法包括：

（1）會(huì)計(jì)部門的工作人員應(yīng)該不斷地充實(shí)自己，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)的理論知識(shí)，并在實(shí)踐的工作中積累經(jīng)驗(yàn)，提升自己的業(yè)務(wù)水平和思想道德水平，培養(yǎng)綜合能力；（2）企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)會(huì)計(jì)人員展開培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)部門的員工進(jìn)行再教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員工作能力，完善會(huì)計(jì)人員取得從業(yè)資格證書的有關(guān)制度；（3）根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，建立一套完善的人才管理機(jī)制。科學(xué)的員工管理制度能夠起到有效的約束作用，規(guī)范人的行為，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的最優(yōu)化，為高素質(zhì)人才的培養(yǎng)提供制度的保障。

4、實(shí)施嚴(yán)格控制的活動(dòng)

（1）明確工作的流程。明確所有崗位的其體職責(zé)，自動(dòng)的監(jiān)督檢查他人或者組織的具體工作，從而實(shí)現(xiàn)相互牽制的效果。（2）強(qiáng)化憑證與記錄控制的力度。實(shí)行憑證的保管、憑證的收款以及會(huì)計(jì)記錄的人員在崗位上的分離，對(duì)所有的憑證實(shí)行預(yù)先的連續(xù)編號(hào)，其中憑證種類涉及到發(fā)票、支票、收據(jù)甚至是工時(shí)記錄等。將整理好的憑證及時(shí)的送往會(huì)計(jì)部門，確保全部的收人和結(jié)算款項(xiàng)都能夠更準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)確的入賬。（3）保護(hù)并記錄控制。采取實(shí)物的防護(hù)措施是實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要舉措，對(duì)貨幣等資產(chǎn)要進(jìn)行安全存放；安全保護(hù)憑證和記錄的相關(guān)實(shí)物等。這些措施有利于降低因憑證或者記錄丟失造成的重新建立所支付的相關(guān)成本。（4）完善績(jī)效考評(píng)的制度。完善績(jī)效考評(píng)制度，定期舉辦績(jī)效的考評(píng)。不但能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)一定時(shí)期工作的成果的總結(jié)，還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并對(duì)工作過程進(jìn)行及時(shí)的修改。

5、完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)審制度

（1）健全高效全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

完善內(nèi)部審計(jì)的部門設(shè)置，必須使其職能獨(dú)立，并且直接對(duì)董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)承擔(dān)負(fù)責(zé)，內(nèi)部的審計(jì)工作其職責(zé)比較廣泛，涵蓋了審核會(huì)計(jì)賬目、稽查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度、審查企業(yè)內(nèi)組織部門在執(zhí)行其職能時(shí)的效率等。

（2）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督的力度

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的法定代表人的監(jiān)督，還要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)關(guān)鍵崗位的管理人員的監(jiān)督控制，以健全其內(nèi)部控制制度

（3）抓好內(nèi)部的控制評(píng)審

開展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審活動(dòng)，應(yīng)該從檢查內(nèi)部控制的制度著手，督促各部門根據(jù)章程辦公。由于企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)以及外部的環(huán)境都將發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)不斷需要明確新的控制點(diǎn)，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的需要。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)資源的優(yōu)化可以促進(jìn)其建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠有效的提高生產(chǎn)量，提高企業(yè)員工的工作效率，同時(shí)還能夠預(yù)防或者盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的不良行為。現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)不斷的優(yōu)化公司里的治理機(jī)構(gòu)，盡量完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，實(shí)行高校的監(jiān)督和管理制度，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的正常運(yùn)行提供良好的環(huán)境，使其取得最大的收益和效用；同時(shí)，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)范化、科學(xué)化還能夠推動(dòng)企業(yè)管理機(jī)制的建立。

參考文獻(xiàn)

[1]岳艷玲.淺析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變革對(duì)企業(yè)理念及行為的影響[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（04）