電力集團會計內部控制問題及對策

王仕琪

【摘要】隨著我國市場經濟的不斷發展，越來越多的企業管理者加大了對會計內部控制的關注度，會計內部控制制度的有效實施，既能夠有效地防范財務風險的發生，還可以促進企業健康穩定地發展，提高企業的核心競爭力。我國電力集團在實際工作中也在積極加強會計內部控制，但是在實際執行中還存在著一些問題，影響到了電力集團財務工作的順利進行。本文從會計內部控制的基本理論出發，以國電蓬萊發電公司為例，分析了電力集團會計內部控制的現狀及問題，并提出了幾點完善電力集團會計內部控制的對策，目的在于提高電力集團會計內部控制的水平，促進電力集團長期可持續發展。

【關鍵詞】電力集團；會計內部控制；問題；對策

一、會計內部控制概述及加強內控的意義

（一）會計內部控制概述

企業內部控制是指企業為執行國家方針政策及本企業經營決策，實施既定目標，維護資產完整，保證財務收支合法性和會計信息真實性、正確性以及保障經濟運作的有效性，而建立的全方位過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達企業成產經營業務全過程而形成的管理規范。通俗地講，企業內部控制指的就是企業從確保自身經營活動的順利開展即實現經營目標的目的出發，對內展開的約束性管理活動。通常情況下，企業內部控制目標主要包括資產完整及安全、企業發展戰略及經營目標等。

（二）加強會計內部控制的意義

企業加強會計內部控制的目的在于提高會計資料的可靠性和真實性，保證企業資產安全完整。在當今物質誘惑力較大的社會環境下，會計造假問題在很多企業內部時常發生，因此加強企業內部控制對企業具有十分重要的意義，主要意義體現在以下幾點上：

（1）有利于保證會計信息的真實性和可靠性

企業進行經營決策的主要依據是會計信息的真實性和可靠性，會計信息是否真實，直接關系著經營決策是否有效。企業建立起規范、嚴格的會計內部控制，確保企業會計行為合法、合規，能從根源處減少或杜絕會計舞弊現象的發生，從而保證了會計信息的歸類、記錄、匯總的真實性，因此可以真實地反映企業生產經營的實際情況。

（2）有利于防范企業的經營風險

企業要想獲得長期可持續發展的經營目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，作為企業管理的中樞環節之一的會計內部控制，可以保證資金安全，提高資金使用效率，可以有效地防范企業流動經營風險；可以有效地評估企業潛在風險，預先對該風險采取有效的回避措施。

（3）有利于防范企業貪污腐敗現象的發生

監督和核算是會計的兩個基本職能，企業管理制度的重要組成部分是會計內部控制，通過建立嚴格的資金授權、批準、審驗等相關管理制度，有利于建立起有效的監督機制，對企業負責人經營決策進行監督，有效避免企業貪污腐敗行為的發生。

二、電力集團會計內部控制的現狀及問題——以國電蓬萊發電公司為例

（一）國電蓬萊發電公司簡介

國電蓬萊發電有限公司位于山東省蓬萊市北溝鎮，北傍渤海，國電蓬萊發電有限公司于2004年2月16日在山東 煙臺 南關路注冊成立，公司主要經營火力發電及相關產品的開發，公司實行法人負責制，國電蓬萊發電有限公司規劃裝機總容量2000MW，其中一期工程建設2×300MW熱電聯產機組，計劃總投資28億人民幣。

（二）國電蓬萊發電公司會計內部控制存在的問題

國電蓬萊發電公司會計內部控制存在的問題主要體現在以下幾個方面：

（1）貨幣資金控制流程的問題

首先，資金支付結算審批工作不夠規范，由于發電企業的生產規模在不斷的擴大，如果資金供不應求，就會導致企業在項目資金分配上出現相互擠占的現象。其次，對貨幣資金缺乏嚴格的監督，國電蓬萊發電公司在資金運作方面還存在著監控不力的現象，雖然已經建立了監督部門和監督制度，但是由于存在一些客觀原因，導致監督的執行力較差，某些規范、制度只是流于形式，資金流向的控制存在著很大的風險。

（2）固定資產控制分工流程的問題

為了保證企業固定資產的完整性，企業要對固定資產加強進行控制，對于國電蓬萊發電公司來講，固定資產控制是一個系統復雜的工作，該公司的固定資產比較分散，而且存在季節性的原因，直接給固定資產控制工作帶來一定的難度。同時由于發電企業的建設周期過長、規模過大，因此固定資產控制的工作量就會很大，不能夠按照固定資產控制分工流程進行工作，給企業會計內部控制帶來了一定的難度。

（3）成本控制方面的問題

該公司缺乏健全的成本內部控制系統。雖然國電蓬萊發電公司設置了比較全面的成本管控制度，但是從實際情況來看較多的是“粗線條”的管理，沒有對具體的操作步驟進行細化，成本內部控制系統還需要進一步完善。

三、電力集團完善會計內部控制的對策

（一）設計貨幣資金收付業務控制制度

在發電企業的生產運行過程中，貨幣資金的流動數量較大，流動頻率較高，因此發電企業在會計內部控制工作中要加大對資金管理的控制力度，貨幣資金的主要控制目標包括：保證處理及披露資金的合理性；保證貨幣資金余額的完整性和真實性；保證貨幣資金的收支符合相關制度的要求。

貨幣資金收付業務控制的主要措施包括：

（1）要保證不相容的崗位相互分離。為了保證資金收付業務的不相容崗位的相互分離，要明確相關崗位的權限，根據不相容職務分離的原則，合理設置機構，在相互協調、相互制約的基礎上開展工作。如財務環節的出納與記賬崗位相分離；銷售環節的銷售、審核、審批及記賬崗位相分離等，形成各司其職、各負其責、有效制衡的內控機制。

（2）做好文件的記錄工作。企業在財務管理活動中，對貨幣收支活動的控制是工作重點之一，因此必須做好貨幣資金收支的記錄工作，主要包括：及時記錄貨幣收支情況、支票以及其他票據的存根、銀行對賬單、現金盤點記錄等，并做到日日核對日日清，隨時發現日常工作中存在問題與疏忽，及時找出原因改正。

（3）建立貨幣資金授權審批制度。建立嚴格的貨幣資金審批制度是提高貨幣資金收付業務控制水平的關鍵，要嚴格施行授權審批、會簽和集體決策制度相結合，明確審批人權限、責任，避免因某些領導個人好惡等原因來做出錯誤決定，使企業遭受損失。

（二）設計固定資產業務控制制度

發電企業要從以下幾點出發設計出科學合理的固定資產業務控制制度：

（1）制定固定資產授權審批制度。發電企業要建立起固定資產的授權審批制度，明確固定資產授權審批工作的程序和方式，明確固定資產審批人員的責任和權限，防止任何人在沒有授權的情況下辦理相關固定資產業務。（2）加強對固定資產取得的控制。發電企業在編制固定資產投資預算的時候，要從企業的實際需要出發，結合固定資產投資的規模、方向、預計盈利水平、資金占用成本以及風險當因素，并且要符合企業預算管理相關制度的要求，企業在采購固定資產時應該符合采購業務控制的規定。（3）加強對固定資產日常保管的控制。在日常管理固定資產的過程中，發電企業要建立分級管理制度，明確使用部門和財務部門的權利和責任，要根據國家會計制度的要求，從企業的實際情況出發，建立完善的固定資產卡片管理制度和賬簿登記制度。同時為了保證企業固定資產的正常運行，發電企業要建立起固定資產維修保養制度，要定期地維修、檢查、保養固定資產，提高固定資產的使用效率。

（三）內部審計制度的設計

發電企業要從以下幾點出發加強內部審計制度的設計：

首先，樹立正確的內部審計意識。發電企業的管理層要對內部審計工作進行大力的宣傳，通過宣傳可以讓企業上下認識到內部審計工作的重要性，可以通過知識競賽的形式來提高員工對內部審計工作的了解。同時也要讓集團內部員工認識到內部審計工作是與每個人都密切相關的，提高員工參與內部審計工作的積極性。其次，保證內部審計工作的獨立性。發電企業的管理者要保證內部審計部門的獨立性，客觀公正的對企業的財務工作進行審計，保證內部審計工作不受到相關部門的干涉，同時企業的管理者也不能過多的干涉到內部審計人員的工作，保證內部審計人員可以按照內部審計的規章制度辦事，使內部審計人員能在一個獨立性較強的環境下進行工作再次，提高內部審計人員的素質。一方面發電企業要從錄取內部審計人員入手，內部審計人員上崗要有相應的資格證書，不能憑靠關系上崗，要保證內部審計人員有較高的素質；另一方面內部審計人員也要在實際工作中了解發電企業的基本情況，不斷提升內部審計的業務水平，同時也要在內部審計工作中熟練的應用計算機技術，提高內部審計的工作效率。

四、總結

現代企業管理的核心是加強和完善企業內部控制，而會計內部控制又是企業內部控制的核心。會計內部控制是一項長期系統的工程，對于所有企業都具有十分重要的作用。在此我只是淺述了內部控制其中的一些觀點，相關電力企業要想得到長期可持續發展，就要根據自己的生產經營的實際來摸索適合自己模式的會計內部控制，及時地發現存在的問題，并積極地采用科學合理的方法提高會計內部控制水平，提高企業核心競爭力。

參考文獻

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