高校績效審計質量控制的探析

汪花明

【摘要】結合高校當前績效審計存在的問題，探討實施績效審計現狀、績效審計方法及質量控制，構建高等學校績效審計質量控制體系，完善績效審計工作的監管與控制。

【關鍵詞】高校 績效審計質量控制

1高校績效審計質量控制的現狀

1.1高校績效審計現狀

我國高校的審計工作基本為財務審計，只是針對專項審計如基建項目、特殊專項采用績效審計，日常性經費使用審計還是采用財務審計，因而，對于績效審計我們缺乏實踐經驗，沒有建立完善的績效審計制度。

1.2高校績效審計質量控制與風險管理現狀

隨著我國高校快速發展，面臨的審計環境發生巨大變化，經過多年摸索與實踐，高校績效審計質量控制與風險管理手段越來越多樣化，具體包括平衡計分卡（BSC）法，360度反饋評價法，全過程質量控制與全過程風險控制等。高校績效審計第一階段是準備階段，對審計全程進行計劃，這個是高校績效審計質量控制的最基礎環節，涵蓋信息收集、整理、分析的全過程，對高校審計風險管理也是很重要的一個把控環節，但是，許多高校在進行績效審計項目時，對這個環節關注很少，沒有做相關的基礎工作。績效審計對審計人員職業素養及能力要求較高，直接關系到績效審計最后的審計結果。目前，高校作為人才培養的搖籃，在人力資本的選擇上具有先天優勢，但是，高校管理者對績效審計認識較為淺顯，對于績效審計人員配置缺乏重視。

2高校績效審計方法及質量控制

2.1高校績效審計方法

部門績效審計顧名思義以部門為審計對象，以該部門的經濟活動、社會活動為審計內容。在部門績效審計中，審計人員關注部門工作執行過程中經濟性與時效性，通過對該部門組織機構、制度構架、各項流程設立情況審核，分析該審計對象在完成單位目標時對人財務各項資料使用情況，以及與既定目標完成情況的對照。項目績效審計與部門績效審計相比，目標對象有都有很大區別，項目審計對象針對具體經濟活動，如目前高校常見績效審計基建項目審計，這類審計過程中，審計側重點在該項目資金流轉情況，以及直接產生的經濟效益。

2.2高校績效審計質量控制

績效審計質量控制需要在產生、形成、實現各個階段進行把控，在績效審計的過程中需要進行各項程序：審計資料取證、審計結果判定、審計意見、審計公告等流程，而中間各個流程環環相扣，假如某一環節處理過程中帶有主觀性，很容易導致最后審計質量產生很大偏差。為了有效控制績效審計風險的產生，就需要對各個環節中審計質量進行嚴格控制，確保績效審計目標的實現。

3構建高等學校績效審計質量控制體系

3.1高校績效審計質量控制體系建立原則

（1）相對性與絕對性指標相結合原則

績效審計質量體系構建指標選取尤為重要，反映績效審計標準的指標包括相對指標和絕對指標，絕對指標可以客觀反映項目成本、效益情況，而相對指標可以通過相對比例反映效率水平情況，在績效審計質量構建的指標選取中我們要均衡選擇相對指標與絕對指標。

（2）定量與定性相結合原則

績效審計質量指標體系需要定量指標，從量化與客觀角度反映績效審計情況，也需要從審計涉及寬度與廣度選取定性指標，完善績效體系構建，彌補定量指標不足之處，從而使績效結果更加全面，同時具有導向性，在績效審計質量體系確定中一定保證定性指標與定量指標綜合選取。

（3）動態與靜態相結合的原則

隨著我國高等教育的快速發展，為了適應社會與高校需求，審計標準及內容也隨之發生變化，績效審計的指標體系也要做相應調整，在構建體系指標中也要做到靜態指標與動態指標的結合。

3.2構建高效績效審計指標體系

結合當前高校發展情況，根據高校績效審計目標及績效審計評價指標體系原則，構建高校績效指標體系主要涵蓋以下幾個方面：高校經費、資源利用、管理情況等。圍繞這樣的設計思路，本文構建以下體系：

（1）管理類指標構建

管理指標設計包括三個方面：①學校發展規劃情況：學校辦學思路及發展目標；學校年度及中長期工作重點；②各項制度規章情況：人財物管理辦法及制度建立情況；信息傳遞時效性情況；各級人員管理工作能力及相關制度執行情況；③各項事業計劃完成情況：學校各項工作，特別是重點工作完成情況；各項決策執行過程中的規范性；發現問題解決問題時效性。

（2）效益性指標構建

績效審計效益性指標評定從四個方面：教育質量、科研能力、社會聲譽、社會對學生認可度。教育質量指標建立包括：①師資力量，師資隊伍建設情況指標；②學校教學條件情況指標；③教學管理與專業設置及建設情況指標；④教學效果指標，主要通過對學生掌握技能及綜合素質考量；⑤學校教學風氣與學生學風指標等。科研能力指標涵蓋以下幾個方面：①學校學術資源，從博士點、碩士點、重點學科數量進行評估；②學術成果指標，教師取得科研項目、發表論文、獲獎情況等情況；③學校學術研究機構建立情況。社會聲譽指標包括：①學校在社會上的知名度；②社會公眾對學校的認可度；③高校在國內外排名、發揮作用等。社會對學生認可度：①學生就業率；②學生就業后只要發展情況。

（3）效率性指標構建

績效審計與傳統財務審計最大區別，關注審計對象的經濟效率，對于績效審計指標的構建我們也要側重關注相關的效率性指標，具體包括以下幾個方面：①人力資本利用率：師生比例；校內各類人員教師、科研、行政、后勤等比重、年齡、學歷情況；各層次人員素質、工作能力等考評指標；②經費資源利用率：教育經費比例；人員經費比重；經費支出情況；生均撥款情況；科研經費情況；③物力資源利用率：校內設備利用率；圖書資料利用率；教室、辦公場地利用率。

（4）資源耗費性指標構建

資源耗費指標構建包括三方面的指標：①資金籌集：經費來源結構；資金自籌比例；經費籌集渠道合理合規性；資金取得及時性；②資金使用：各項經費支出比例構成；資金使用的合理合規性；③財務管理：高校財務制度建立完善性；財務信息真實與完整性；財務風險機制有效性；預算執行時效性。

參考文獻：

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