試論高速公路內部控制制度建設探討

黎芳

【摘要】國內的高速公路在建設中始終處于持續增長趨勢，由于投資決策、資金等問題的滋生，影響著高速公路實現持續性的建設目標。基于國內高速公路的建設與發展速度，構建具有完善性的控制制度是現今高速公路實現內部控制的良好措施，以此控制其內部經營的風險指數、效益等。本文對高速公路的內部控制所存在的現有問題展開分析，提出建設內部控制的制度思想，完善其內部控制的相關工作。

【關鍵詞】高速公路 內部 控制制度 建設

公路的交通一直是國家重要且基礎的公共設施，可以用來衡量國家在經濟方面發展的水平。伴隨高速公路的建設事業發展，內部實現控制的制度直接影響著公路建設的發展。以客觀角度進行分析，當前國內的高速公路發展時間很短，致使在管理及控制方面存在許多不足，無法適應公路建設工作的高速發展腳步，主要是由于沒有建設具有完善性的控制制度。由于其投資的金額數目之多、耗費的經營周期比較較長、多元化的利益發展等，同時在經營期間涉及了較大的現金流量，因此要求高速公路的相關企業應建設利于管理和控制的制度。建設出具有完善性的控制制度，有效控制高速公路的內部，將其作為降低該公路企業的經營風險、或提升內部經濟效益的必要手段。

一、分析當前國內高速公路在內部控制方面的現有問題

（一）缺乏完善的內部控制及管理制度

現今高速公路在行業中成為市場相對獨立的主體部分，并已經構建了利于內部實現控制工作的組織、機構以及體制，但部分公路企業所構建的控制制度缺乏完整性、健全性；甚至部分企業內部還缺少具有規范性的控制制度，而且以零散的形式出現在相關規定、文件當中；其他部分企業利用對內部控制的不全面理解進而運用會計去落實控制工作，并未把該制度普及至內部控制部門的工作細節中。因此，體現了公路企業缺乏完善的內部控制以及管理制度。

（二）內部的控制制度落實缺乏有效性

由于高速公路在建設行業中存在較大規模施工、巨額投入成本、經營以及建設周期比較長等問題，以客觀事實的角度分析，內部實現控制的工作存在較大的難度，進而無法貫穿至整個經營過程。此外，在實現內部控制的過程當中，還存在缺乏足夠執行力的問題，致使其控制制度落實缺乏有效性。例如：部分內部控制工作者用內部控制的報告去代替實時有效的跟蹤，令施工現場的控制只是停留于形式，不能真正起到監督的管理作用；部分項目企業對內部實施的控制缺乏重視度，落實實際工作時并未遵照內部控制的相關制度去有效開展與之對應的工作，領導常以臨時批準的形式去代替制度的管理等。

二、研究高速公路在內部建設控制制度的實現對策

（一）轉變思想提升建設控制制度的重視度

通過構建民主性、開放性、有秩序的外部控制環境，規定管理人員、其他工作者積極參與內部的控制制度構建工作，包括企業負責人、項目經理、下屬員工等提升對該控制制度的認知度、重視度，強烈支持財務管理、審計管理等機構的工作，提升管理層人員的綜合素質，確保內部控制工作落實的效果，同時做到從思想認識上轉變提升對建設控制制度的重視程度。

（二）合理利用內部資金穩保全員參與控制工作

首先應該從內部上規范資金使用者的行為，資金的利用應完全符合國家所規定的政策，彰顯資金利用的合理性、規范性。針對承包商而言，應秉持專款專用的原則，確保公路建設工程能夠如期竣工。針對業主、承包商間資金賬目的往來，要保證及時資金撥付，間接確保高速公路的建設資金在使用方面具有安全性。而通過建設職務分離的控制制度，明確了各機構的職責與權限，構建相互監督或制約的制衡機制，對工作進行分權、授權。其項目的經理在控制、管理工作中，應運用職權與制度做好崗位內部控制的工作。在該基礎之上，定期召開針對內部控制的相關分析會議，分析內部控制的各項目標及指標，有利于構建對應的激勵制度，促進內部控制指標的實現。

（三）做好各階段資金管理內控制度設計

首先要在招標、投標的前期階段做好對財務管理的控制工作，這要求投標方具備充足量的流動資金開展合同制工程，若在建設中出現一些違約現象的情形下，依然不能對業主構成經濟損失的威脅；在預審招標資格的過程中，要求投標方具備擬定項目對應規范的會計機構、高標準的會計工作者，以免財務管理的控制度不強導致資金使用出現問題，影響該公路工程的進度和質量。其次在各項資金核算、撥付工作中要展現控制制度的規范性。針對固定核算者，要防止會計工作者的頻繁更換令業主、承包商間滋生溝通問題，進而制約核算工作執行的進度。因此規范核算的流程，構建相應檔案、臺賬等，做好定期核算的工作。尤其是預付款的各項使用明細的記錄，同時做好核算工作的授權聲明手續，也要求項目所在經理、承包商間做好核算授權的相關工作，便于對款項實行直接核算，真正落實了專款專用，提升資金有效利用率。最后對竣工決策、價款等清算做好資金后期管理工作，有效結合日常工程的核算、竣工相關決策，確保核算工作的持續性。

（四）有效強化內部控制的審計工作

內部的審計工作是現今財務管理部門在內部控制中落實制度的基礎，監督以及檢查公路企業內部實現控制的有效成果、執行實況等，進而提出相應的改進建議，完善內部實現控制的過程。要想將審計工作職能得到充分發揮，應保證審計工作的獨立性、客觀性，構建出具有獨立性的審計部門，實施業績的考核、評估、責任人的任免制度。其審計工作的結果將直接向對應的高級管理者作出反饋，確保將審計結果運用至公路企業的管理以及控制工作中。提升審計工作者的素質，基于審計工作的復雜性、專業性，有必要強化審計工作者的職業操守、專業技能等，運用具有科學性的審計方法確保高質量地完成審計工作的任務。此外，應將審計工作致力于于內部控制的各方面，要求審計工作者下至一線工作中，定期審查建設項目的實況，針對薄弱之處及時提出改善的方法，促進將有效的審計工作落實至內部控制中。

三、總結

通過分析國內高速公路當前在內部控制方面的現有問題，提出了有利于內部控制的制度建設對策。由于高速公路涉及的建設工作逐漸趨于市場化，要求建設投資方要做好對自身的管理與控制，構建具有完善性的控制制度，從內部控制上科學管理資金的使用，以此確保高速公路建設資金在利用方面的合法性、規范性等，間接促進了高速公路在國內建設以及發展。通過建設具有完善性的控制制度，真正實現了高質量的內部控制。

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