國家審計維護金融穩定的實現途徑研究

許杰慧　陳晨　任愛華

【摘要】經濟發展通常伴隨著金融風險的形成與積聚，當金融風險積累到一定程度后，將嚴重影響到一國的金融安全。國家審計作為國家政治制度的重要組成部分，自身所具有的獨立性、權威性和綜合性等特性決定了國家審計應當而且能夠在維護金融安全方面發揮獨特的作用。本文立足于我國國家審計的現狀，指出國家審計存在的制度缺陷和面臨的問題，全方位、多視角地提出國家金融審計的改進設想。

【關鍵詞】金融穩定 金融風險 國家審計 免疫系統

一、政府金融審計在維護金融穩定中的理論基礎與必要性

國家審計是保障經濟健康運行的免疫系統，系統本身就具防御、揭示、抵御等方面的功能。金融審計是國家審計的重要組成部分，可以成為保障金融體系健康運行的“免疫系統”，即金融審計的本質之一是金融監督體系的“免疫系統”。

金融業是國民經濟發展需要依托的重要平臺，金融業對于國家經濟社會影響尤其重要。金融審計通過全方位、系統地審計工作，通過對金融機構資產、負債、損益的虛實情況的審計，縮小金融市場運行中存在的薄弱環節和系統性風險隱患，查處重大違法案件和經濟犯罪線索，糾正金融活動的違規違法行為，評價金融機構的經營管理績效和金融監督管理績效，揭示體制性障礙、制度性缺陷，加強金融管理、完善金融制度、提高經濟效益。金融審計通過關注金融機構執行國家貨幣信貸政策和產業政策等國家宏觀調控措施的效果，關注金融機構在推進經濟結構調整、促進經濟發展方式轉變中發揮作用的情況，關注國內外經濟形勢發展變化，關注金融機構改革的成效，在防范和化解金融風險、維護家金融安全，優化金融監管機制、深化金融機構改革，促進經濟平穩、健康可持續發展中發揮著重要的作用。

二、金融穩定視角下的國家審計的現狀及存在的問題

根據審計署網站公布的審計公告資料整理，近些年銀行業與非銀行業金融機構經營主要問題如下：銀行業金融機構違規問題主要可分為違反經營規定和違反財務規定兩類。違反經營規定問題又分為違規發放貸款、違規票據業務、違規辦理存款與結算業務三種。違反財務規定主要問題有：私設“小金庫”、賬外經營、少計收入、存在賬外資產、濫發獎金等。除了違規問題外，銀行業金融機構普遍存在的問題是風險控制和管理不到位，具有風險隱患。另外，涉嫌違法犯罪案件時有發生。非銀行業金融機構違規問題主要可分為違反經營規定和違反財務規定兩類。資產管理公司違反經營規定何題包括：收購違規剝離的不良資產、違規和不觀范不理處置不良資產。違反財務規定問題位括：虛列費用、少計收入、固定資產采購入賬不規范、違規挪用處置資金；保險公司違反經營規定問題包括經營管理通過壓低保費等違規手段承保、支付手續費變相返還保費、擴大理賠支出范圍、違規理賠、賬外經營、虛增保費收入等。違反財務規定問題包括：虛列費用、少計收入、私設“小金庫”。另外還存在違規處置股份等問題。除違規問題外，非銀行金融機構審計中查出較為普遍的問題還有經營管理存在薄弱環節，具體為：市場份額下降、內控制度不完善、風險防范機制有漏洞、盈利能力及償付能力有待提高等。近年來從全國金融審計所反映的情況看，基本上還是查處一些具體的違法違規問題，而對金融監管機構的監管情況，金融機構、企業的內部控制狀況，監督體系的運行情況等，很少作出較為客觀全面的評價，也未關注金融機構、金融監管的改革成效，以及金融創新產品，創新業務開展切實有效的監督管理工作。究其造成這種局面的原因，國家金融審計尚存在以下問題。

（一）金融審計監督理念陳舊

目前，金融審計對金融機構、金融企業審計業務仍停留在相對淺層次，如查處違規違紀、資金的受益對象、資金的使用情況等，未能站在風險審計的理念出發，對宏觀性經濟管理活動、宏觀政策的制定等盡心全方位審計，而且，審計仍以事后審計為主，不能從技術上做到事前審計，進而違背免疫系統功能的原理。

（二）金融審計架構不科學

基于中國特色社會主義國情，金融機構按層級分類分成全國性金融機構和地方金融機構。全國性金融機構強大，無論從其經營模式、抵御營業風險等各方面強于地方性金融機構。地方金融機構由于發展空間受限、政府支持力度較小，導致其資產規模小、營運能力較小、活力差，加之內部控制管理薄弱，服務對象素質較差等等各方面原因，使其運營風險逐漸加大。

（三）金融審計對象相對局限

我國政府金融審計過分集中對國有控股上市商業銀行的審計監督，對證券機構、保險機構等非銀行金融機構的審計力度較弱；隨著新型金融產品、金融業務的產生和發展，金融行業混業經營規模不斷擴大，而金融審計對國際業務和金融創新業務很少涉及，仍然原地不動，圍繞銀行金融機構主流業務進行審計，審計對象未能與時俱進，審計范圍未能及時拓展，不利于及早發現風險的源頭，金融審計控制金融風險功能的發揮受到極大的限制。

（四）金融監管體系存在監管漏洞與重復監管

目前，我國為了對金融行業進行專項監管，提升監管的深度和專業化程度，我國實施的是金融行業分業監管的管理模式，金融審計機關與金融監管機構缺乏相互間權責的明確界定和職能的嚴格定位，所以這種模式導致各個監管中心各司其職，不同行業涉及的他業領域存在視而不見、新型產品、創新業務無人問津，同時，有些主流行業業務重復監管等現象，會促使金融風險逐漸擴散。

（五）金融審計力量不充足

審計主體包括民間審計、內部審計、國家審計，目前民間審計、內部審計人員隊伍逐漸擴大，但是國家審計人員的增幅較少，尤其是與當下國家審計各種免疫功能的實現需求相比更是甚少，每年具體從事國家金融審計的人員過少，跟不上金融行業的猛增，不能滿足金融審計服務國家治理的重任。而且，從審計人員自身素質上看，審計人員多數出身是審計專業，與財務相同，但是同時精通金融業、法律業、計算機業、英語的人才嚴重不足，目前全國高校尚未金融審計專業，所以金融審計人才的缺失嚴重制約了金融審計工作的成效。

三、維護金融穩定的國家金融審計對策與措施

（一）主動轉變金融審計監管理念

“推動國家治理實現善治”是新的金融審計監督理念，是金融審計的根本目標，維護國家金融安全是基礎，防范金融風險是有力保障，促進金融發展是最終目的，三者相輔相成，互相保障，互相促進，最終在金融審計的監管下，我國金融業才能得到全面深層次的發展，才能創新發展，站在世界金融的前端。而金融審計要實現“推動國家治理實現善治”，國家金融審計工作人員必須轉變審計思路，樹立科學的審計監管理念。全新的監管理念才能促進國家金融審計有效發揮免疫功能、全力防范金融風險，國家金融審計要逐漸從微觀性監督演變為宏觀性監督，大力發揮金融審計的建設性作用；逐漸從合規性、合法性監督演變為金融風險性監督，以預防與揭示金融風險為主；逐漸從事后監督轉變為事前、事中監督，提高監督效能；將常規財經法紀審計、財務收支審計與績效審計有效結合；引入金融審計指標，構建金融審計指標體系。

（二）深化與拓展金融審計內容

首先，關注系統性金融風險，過去金融審計是以是單個企業、單筆業務、單項資金的風險為主要審計對象，但隨著金融行業的整體發展，以后要逐漸以跨行業、跨市場、跨地區傳播擴散而誘發金融危機的系統性風險為主要關注范圍，避免系統性風險在金融自由化和經濟全球化下成型。

其次，金融監管應突出績效審計，即是國家審計的“免疫系統”功能要得到充分發揮和利用，與傳統預算執行和財務收支的審計束縛性較強不同，強化關注監管機構的履責情況，高角度深層次開展金融審計工作。

最后，拓寬金融監管領域。加大對證券、保險、信托等行業和金融機構內控制度的審計力度，大力拓寬金融審計的范圍，延伸到小額信貸機構等民間組織，而且將監管業務深度到高層次，關注宏觀性、行業性和系統性金融風險；且將行業運行其內部控制制度設計的健全性和執行的有效性也一并納入到審計的范疇。

（三）強力優化金融審計結構

金融審計結構的好壞直接關系到審計工作的有效和全面運行，且直接促進審計工作的有效性，增強金融審計風險的防范能力。金融審計在強化中央金融機構，也要兼顧地方金融機構的審計監督力度，由上自下，同時要從下往上，不可一條線路，片面化，只有全面兼顧才能既有導向，又能化解地方金融隱患，最終全面推動金融審計的監管力度，提高監管能效。

（四）完善國家金融審計與金融監管機構的協作機制

金融作為國家經濟運行的核心，行業的運行發展自然受到了多方組織的監督。主要包括銀監會、證監會、保監會、人民銀行和政府審計機構、財政部門、稅務機構、司法部門。眾多的監督部門共同監督，必然會出現重復監管與監管漏洞。這些部門中政府審計機構與金融監管機構是金融監督的主要參與者，協調發揮二者的優勢，填補監管漏洞、剔除重復監管，發揮強強融合的作用，最終形成監管協調效應，提高服務國家治理能力的一條切實可行的途徑--建立一個由財政部主管的金融監督理事會，牽頭組織協調金融審計與監管，才能使金融審計與金融監管互相促進、互為補充，進一步強化金融風險的防范，維護我國金融秩序的穩定，促進金融系統的穩健發展。

（五）穩步提升金融審計人才隊伍建設

金融審計人員的素質的高低直接影響金融審計的水平高低。隨著金融業發展態勢的突飛猛進，金融產品創新周期更短，金融衍生產品更是以非常快的速度增加，金融業務的領域也在不斷擴寬，新形勢都對金融審計的發展提出了更高的要求。鑒于金融審計具有宏觀性、專業性、綜合性要求高，政策法規多、部門間業務差別大等諸多特點，金融業是要求專業對專業知識的要求特別高，要求金融審計人員一定要知識廣博、能力較強。相關人員一定要掌握金融審計相關的財務會計、審計、法律、經營管理、信息技術多學科知識，了解并熟練掌握不同的審計方法，不斷更新自己的金融專業知識儲備，掌握運用統計和計量分析方法進行綜合分析的方法與技術。

參考文獻

[1]李健，侯興國，曹廣明政府審計維護國家金融安全的作用路徑與實現機制[J].審計研究，2010（4）.

[2]徐權.金融創新與審計監督——兼論政府審計在維護國家金融安全中的作用[J].審計研究，2010（4）.

[3]王會金，黃溶冰，戚振東國家治理框架下的中國國家審計理論體系構建研究[J].會計研究，2012（07）.

[4]周中勝，何德旭金融穩定視角下的政府金融審計對策研究[J].財政研究，2012（01）.

[5]王姝國家審計如何更好地服務國家治理一基于公共政策過程的分析[J].審計研究，2012（06）.

作者簡介：許杰慧（1979-），女，漢族，河北保定人，任職于河北金融學院，研究方向：金融審計；陳晨（1987-），女，漢族，河北保定人，任職于河北金融學院，研究方向：環境審計；任愛華（1978-），女，漢族，河北保定人，任職于河北金融學院，研究方向：保險審計。