淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

孟小越　梁耘宇

【摘要】本文是在認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)涵義的基礎(chǔ)上，探尋內(nèi)部審計(jì)日益凸顯的問(wèn)題，討論解決問(wèn)題、完善內(nèi)審的對(duì)策，從而使內(nèi)審制度得以健全，使我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制更加有效，實(shí)現(xiàn)管理效率上的提高，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提升，整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加健康穩(wěn)定。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)的基本概念

內(nèi)部審計(jì)是一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，由獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)執(zhí)行，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。由于是審計(jì)的一部分，就相應(yīng)的具有審計(jì)的獨(dú)立性這一基本特征。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種，也對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行效果進(jìn)行檢驗(yàn)，企業(yè)的管理是否遵循法律規(guī)定的方法程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)的物資是否得到合理運(yùn)用、企業(yè)的活動(dòng)是否對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有益等等都可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)得到測(cè)評(píng)，使企業(yè)管理層明確工作的效果，對(duì)工作人員的工作提出意見(jiàn)和建議，工作人員能夠更明確自己的工作職責(zé)以及目標(biāo)，有助于他們更好地完成任務(wù)。所以，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)與控制所進(jìn)行的評(píng)價(jià)和審查活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施有助于經(jīng)營(yíng)管理者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與管理現(xiàn)狀，更有利于管理者做出正確的決策，更好的管理與經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)審計(jì)模式設(shè)定不合理，獨(dú)立性差

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在結(jié)構(gòu)設(shè)定上普遍存在這樣的問(wèn)題，在傳統(tǒng)思想的影響下，管理層通常會(huì)將內(nèi)審部門(mén)直接置于管理層的某個(gè)中層職能部門(mén)中，總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)該部門(mén)工作，接受該部門(mén)的工作匯報(bào)，內(nèi)審部門(mén)缺乏一定的獨(dú)立性。在我國(guó)，許多普通企業(yè)還是認(rèn)可內(nèi)審部門(mén)對(duì)總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)的制度，造成了大部分企業(yè)內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性較差，其職能不能得到有效充分地發(fā)揮，影響內(nèi)部審計(jì)的效果，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)得不到有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)現(xiàn)在很多企業(yè)的管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性，內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置的根本目的并不一定著眼于對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)價(jià)，一定程度上是迫于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)、國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)、還有外部社會(huì)審計(jì)的力量的壓力，這些都導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展蒸蒸日上，現(xiàn)代企業(yè)制度也日漸成型，為了適應(yīng)這些變化帶來(lái)的需要，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)提起應(yīng)有的重視，必須使內(nèi)部審計(jì)的功能得到有效的加強(qiáng)。

（三）內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不足

當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的總體教育水平不高，專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和結(jié)構(gòu)也過(guò)于單一，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)其他專(zhuān)業(yè)人員在內(nèi)部審計(jì)崗位上任職的現(xiàn)象。同時(shí)，通過(guò)職業(yè)資格的人員也較少，造成內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不能滿足市場(chǎng)需求的情況；其次，從目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際情況來(lái)看，人員的道德水平也存在一些問(wèn)題。而且在我國(guó)，由于審計(jì)人員的地位較低，使得審計(jì)人員容易受到領(lǐng)導(dǎo)的影響，所以審計(jì)結(jié)果會(huì)缺失客觀性和公正性，這樣內(nèi)部審計(jì)就失去了存在的意義。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的措施

（一）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)獨(dú)立性

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的隸屬關(guān)系的設(shè)定，應(yīng)以對(duì)企業(yè)管理機(jī)制和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)特色來(lái)設(shè)定。一般情況下，如果內(nèi)部審計(jì)由越高的領(lǐng)導(dǎo)層直接管理，則內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性就越強(qiáng)，反之，內(nèi)部審計(jì)隸屬于較低的領(lǐng)導(dǎo)層次，則其獨(dú)立權(quán)威性得不到較高的保證。所以，現(xiàn)代公司制企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，執(zhí)行對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審獨(dú)立性和權(quán)威性的保證程度。

（二）提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)各部門(mén)的設(shè)置、對(duì)管理制度、經(jīng)營(yíng)方式的設(shè)立具有決定權(quán)，所以管理層的思想意識(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)有著極大的影響。因此，只有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)有所提高，才能從根本上完善本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中的地位。管理層的理解和支持是工作人員的動(dòng)力，工作積極性才能得到充分的調(diào)動(dòng)，盡職盡責(zé)，做好自己的本職工作。重視對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)和鼓勵(lì)，就要建立合理的薪酬、獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員的工作環(huán)境進(jìn)行規(guī)范化、系統(tǒng)化的管理和完善，是內(nèi)審人員感受到自己的重要性，提高其對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，更有動(dòng)力為企業(yè)做更多的貢獻(xiàn)。

（三）提高審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)展以及審計(jì)方法、手段的現(xiàn)代化、信息化，要求企業(yè)配備具有更高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合能力的高水平的員工，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的具體要求有：首先要具有較高的政策水平，遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持自身的獨(dú)立性，能夠熟練掌握現(xiàn)代化的審計(jì)方法和手段，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作又充分的了解。其次要有扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)等基礎(chǔ)專(zhuān)業(yè)扎實(shí)掌握，也要具備戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、工程技術(shù)、稅務(wù)、金融、法律等方面的綜合知識(shí)。最后要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，提高對(duì)自己的要求，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高應(yīng)變能力；企業(yè)要重視對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，調(diào)整人員配置結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

四、結(jié)論

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)正經(jīng)歷著從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變的過(guò)程，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能更偏向于服務(wù)于內(nèi)部管理，而非傳統(tǒng)的對(duì)會(huì)計(jì)工作的防錯(cuò)糾弊，內(nèi)審的重點(diǎn)也日益轉(zhuǎn)化為內(nèi)部的分析和評(píng)價(jià)而非監(jiān)督和檢查。因此，為實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部管理，企業(yè)管理層必須樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)，支持內(nèi)部審計(jì)的工作，重視內(nèi)審制度的建設(shè)；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置應(yīng)保持充分的獨(dú)立性；也要重視內(nèi)審工作人員素質(zhì)的提高，保證其客觀公正性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育、工作激勵(lì)以及職業(yè)資格方面的培訓(xùn)，切實(shí)提升其工作能力、職業(yè)道德和工作積極性；要根據(jù)企業(yè)的自身特點(diǎn)選擇合適的審計(jì)方法和手段，建立電算化審計(jì)制度、實(shí)施連續(xù)審計(jì)；在確保人員素質(zhì)、制度設(shè)置、方法確立的前提下，更要保證制度的執(zhí)行力度，保證各項(xiàng)審計(jì)制度落到實(shí)處，才能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久健康發(fā)展，提高企業(yè)在日益復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

[1]安春婷.淺析內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師.2014（11）.

[2]楊陽(yáng)，張生琴.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題[J].東方企業(yè)文化.2014（2）.

[3]崔丹.淺議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和存在的問(wèn)題[J].經(jīng)濟(jì)視角.2013（1）.

[4]暢晶.基于公司治理下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué).2014.

[5]付延花.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能[J].山東冶金.2014（2）.

[6]王薇.推進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的思考[J].價(jià)值工程.2014（11）.

作者簡(jiǎn)介：孟小越（1993-），女，山西聞喜人，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生，研究方向：會(huì)計(jì)信息化；梁耘宇（1990-），女，山西靈石人，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生，研究方向：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)。