內部審計在基建維修工程管理中的作用

郭換青

摘要：基建維修工程管理就是集經濟、技術、和管理為一體的綜合管理工作，是一項極其復雜和有條理性的工作，要想做好這項工作，不僅要求管理人員要熟悉施工的操作流程、驗收程序和規范、市場應用材料的價格和質量評估及檢驗，還要求管理人員對工作從立項到維修維護終結都做到保證質量，要將操作部門與其他部門的關系處理好，發揮審計人員的特長是做好基建維修管理的重要內容。

關鍵詞：基建維修；工程管理；復雜；審計

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1674—3024（2016）05—29—02

前言

內部審計工作在基建維修工程管理中的主要作用有兩點，一個是要對基建維修工程起到監督作用，主要包括選擇施工企業、確定工程標底、簽訂施工合同、審核和監督工程的預算和決算。還有一個就是審查基建維修工程的決算，這其中主要包括審查是否出現多計工作量，是否進行了重復計算，有高套定額等現象，以保證整體工程的質量。

1內部審計在基建維修工程管理中的內容與作用

1.1基建維修工程管理的內部審計內容

（1）依法參與工程事前和事中的審計監督，主要包括以下幾個方面：事前審計監督要對工程的整體設計、工程預算和概算、資金來源渠道、工程平均造價以及競標企業的資信狀況有一個準確了解，要對項目的可行性和工程招投標的合理性、資金到位狀況、工程預算的準確性進行綜合分析；工程進行中要派人員對施工現場進行不定期考察，對施工現場的拆除、工程的變更和隱蔽部分進行跟蹤審查和記錄，隨時指派人員對工程進程進行了解，監督材料的采購和供應管理，以保證材料供應的渠道正規，對施工環節進行監督，以保證工程質量，防止出現偷工減料現象；對工程的驗收要聘請有專門資質的機構進行，對驗收過程要進行審查。（2）對工程量、定額套用、材料價格、材料用量等進行科學合理的核算，這主要包括以下幾點：由于工程量的大小直接決定工程造價和工程項目的費用，所以對工程量的計算進行審核是內部審計的一個重要部分，審計人員要對施工圖紙、施工變更內容、施工隱蔽工程等內容進行熟悉和了解，對施工資料進行分析，以確定施工的價款與項目實際完成的工程量是否相符，要及時對現場進行實地勘察，對工程量的計算方法進行審核，審核其是否符合計算規范的要求，對決算預算書中工程量的計算依據進行審核，審查施工部件的尺寸與施工圖紙是否相一致，是否與實際需要一致，是否存在多算、錯算、漏算的現象，對于錯算和多算的工程量在經過審核后要及時進行更正；正確套用定額標準，杜絕制定高套定額標準，審查定額標準是否符合當地指定的相應定額，要審查定額套用是否合法，是否嚴格按照規定執行，審查所套項目工程的內容與實際內容是否一致，審查套用的公式和方法是否正確，有沒有出現高套、錯套和重套的現象；對材料價格進行審計時，要對材料的種類、用量、和價格均進行審查，對一些沒有明確標價的新型材料，要根據市場比對進行定價。

1.2基建維修工程管理的內部審計作用

內部審計工作的開展，對基建維修工程管理落實意義重大。按照工程開展的步驟來看，內部審計的作用表現在以下方面：（1）選擇正確的施工企業。施工企業的收費等級標準對工程造價是有直接影響的，等級越高造價也越高。因此在選擇施工企業時，為控制工程造價，在保證工程質量和按照工期完成的前提之下盡可能選擇收費等級低的企業，特別是一些小型的工程和維修工程。（2）審查和確定工程標底。工程標底就是由工程的直接費用、間接費用和獨立費用組成的。直接費用就是施工之前根據圖紙，按照預算定額和材料價格進行編制的，不同單位所編制的直接費用大體是一致的，而間接費用和獨立費用則是不盡相同的。因此，對于那些比工程標底高的，要防止發生高套定額和高收費，對比工程標底低的，要防止偷工減料。審計人員應該發揮監督職能，對標底的確定進行監督和審核。（3）簽訂施工合同。施工合同在簽訂時，主要應該包括以下內容：一是要標明工程基本信息，即設計文號、基建計劃的批準文號、項目工程名稱、工程承包范圍、工程質量要求、工程量和施工地點等；二是標明工期要求，即開工日期和竣工日期；三是標明質量要求和檢查監督要求；四是要標明工程造價；五是要標明材料的供應方、供應方式；六是要標明撥款方式和結算方式；七是對工程設計的變更方式和工程造價的調整方式進行注明；八是要注明經濟責任的劃分以及對工程預算外損失的處理方法；九是要注明竣工的驗收方式、驗收標準以及驗收依據；十是標明工程獎罰等。（4）對工程的預算、決算進行審核。必須嚴格審查合同的內容是否與實際施工內容一致，通過對有關資料的審查和分析確定審查計算是否正確，以保證工程質量。

2內部審計在基建維修工程管理中的風險及控制策略

2.1基建維修工程管理的內部審計風險

（1）大量收集信息，對信息進行分析和判斷式易發生風險。準確的審計結論應該以充分的審計證據為依據，內部審計在進行工作時收集到的信息往往是既復雜又廣泛的，這些信息涉及到的方面很多，可能包括操作、執行、管理、控制、銷售以及共性信息等各個方面，審計人員需要通過各種渠道，查閱各種資料對這些信息進行驗證與核查，而審計人員真正需要的資料是極具有專業性的，在對各種資料進行審查與分析是難免會出現失誤，發生風險。（2）因審計人員的專業素質不達標和執行能力不足引發的風險。內部審計不僅要求審計人員具有審計的基礎知識，還要求其具備工程設計、投資管理、采購、施工和驗收等多方面的專業知識，還應該具有冷靜的判斷分析能力，而在現實審計工作過程中，常常因為審計人員的失誤發生審計風險，例如重視財務審計，使得財務審計與工程審計相脫節；對社會保潔的信息掌握不全面，對審計定價不準確；對工程量缺乏勘察依據等。

2.2基建維修工程管理中內部審計風險控制

（1）建立健全相應的審計規章制度，以保證審計工作能夠順利在工程項目實施中進行，建立健全審計制度和政策，是審計工作能夠有章可循，有法可依。一些高校樂意根據規定制定本校的相關審計實施辦法，對基建維修工程審計的依據、目標、內容、適用范圍、程序、責任追究方式、審計資料審理有效期限和方式、審計方案的制定與修改、審計工程質量的審查與檢驗、審計報告的提交等方面進行規定，嚴格按照章程辦事，保證審計工作的順利進行。（2）加強審計隊伍建設。要不斷提高審計人員的綜合素質和業務專業水準，由于基建維修工程的審計工作是一項專門性和技術性都很強的工作，因此對于審計人員的專業知識和水平要求都很高，而在一些高校里，內部的工程審計基礎工作一般是由內部審計人員去完成的，因此，內部審計部門應該制定相應的工作計劃，以適應工作發展的需要，還要綜合利用審計資源，對審計人員進行專業培訓和素質培養，引入一些更加專業的工程審計人員，加強審計工作隊伍建設，提高審計人員的綜合素質。（3）引進先進的技術手段，以提高工程的審計效率和質量。引進先進的審計技術不僅可以彌補審計人員素質的不足之處，也可以很大程度上提高工程審計工作的效率、質量，提高整體審計的水平。此外，在審計工作進行中，還可以利用手機、攝像機、照相機或者采訪儀器等技術手段，對一些比較隱蔽的審計工作進行取證。

3總結

基建維修工程的審計工作離不開內部審計。為了提高內部審計工作的質量和效率，要對審計人員進行及時培訓，增強審計人員的專業素質和技術水平，要善于發現人才，對于以下審計新型人才要敢于啟用，要及時引進先進的審計技術手段，建立健全審計規章制度建設，使審計工作能夠更加有保障的實施，還要加強對入審計隊伍的素質教育，只有這樣，才能最終提高審計水平。