淺析華潤醫(yī)藥資金活動(dòng)內(nèi)部控制

楊思雨 侯軍岐

一、企業(yè)應(yīng)建立資金活動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制

資金是決定企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，被看作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本元素，一直不可避免地受到企業(yè)的高度重視。對資金活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度。根據(jù)有關(guān)法律，法規(guī)和國家及地方監(jiān)管制度的要求，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)的實(shí)際需要和管理，科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，重點(diǎn)突出，操作簡易的業(yè)務(wù)流程，而且對關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的主要來源進(jìn)行必要的內(nèi)部控制。

資金活動(dòng)在資金的流入流出過程中，以最少的投入獲取最多的產(chǎn)出，實(shí)現(xiàn)資本保值增值。資金伴隨企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)和管理活動(dòng)流通，財(cái)務(wù)系統(tǒng)對企業(yè)各個(gè)層次經(jīng)營及管理活動(dòng)利益流入流出，實(shí)施跟蹤記錄并及時(shí)反映問題，提出預(yù)警。資金活動(dòng)是財(cái)務(wù)系統(tǒng)關(guān)注的重要內(nèi)容，整個(gè)資金活動(dòng)過程需要在相關(guān)的管理制度法律規(guī)范的約束下進(jìn)行。每一個(gè)環(huán)節(jié)緊密相連，互相影響，為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維持企業(yè)正常經(jīng)營生產(chǎn)，企業(yè)必須建立健全資金活動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和計(jì)劃，以提高資金嚴(yán)格的授權(quán)、審批、安全等相關(guān)的管理制度，加強(qiáng)對資金活動(dòng)的集中管理，確定投資、經(jīng)營及其他職權(quán)和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，以確保資金安全和有效運(yùn)行。為促進(jìn)企業(yè)正常組織資金活動(dòng)，以防止和控制金融風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，提高資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。良好的資金活動(dòng)內(nèi)部控制有利于企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和營運(yùn)活動(dòng)，以防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，提高資金使用效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

華潤醫(yī)藥集團(tuán)面臨越來越多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，利益關(guān)聯(lián)方較多，有效的管理模式尚在探討中，加強(qiáng)內(nèi)部控制既是集團(tuán)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的內(nèi)在要求也是集團(tuán)在市場經(jīng)濟(jì)競爭機(jī)制下的現(xiàn)實(shí)要求。集團(tuán)化管理使資金流增加，資金周轉(zhuǎn)加快，資金活動(dòng)管理需要新的管理機(jī)制來規(guī)范，提高資金效益，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對達(dá)到上述目標(biāo)提供合理保證。并且，內(nèi)部控制在公司內(nèi)部的有效性也可能發(fā)生變化，并伴隨著外部環(huán)境和商業(yè)環(huán)境的變化而變化。公司內(nèi)部控制設(shè)有檢查監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制缺陷一旦認(rèn)定，該公司將立即采取整改措施。

二、華潤醫(yī)藥集團(tuán)資金活動(dòng)內(nèi)部控制所存在的問題

1.投資決策缺乏可行性的驗(yàn)證。不論是何種規(guī)模的企業(yè)，都或多或少存在著投資決策失誤。投資決策關(guān)乎著企業(yè)的榮辱沉浮，決定著企業(yè)的命運(yùn)。企業(yè)是一個(gè)以營利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，獲得投資收益是金融決策和公司決策最重要的。公司投資決策主要包括與主業(yè)相關(guān)的項(xiàng)目投資、多元化、兼并收購及重組方面的決策，它是企業(yè)績效水平的主要決定因素。當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競爭力的公司生存并取得成功，有必要借鑒面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)做出快速，準(zhǔn)確的反應(yīng)。造成公司有一個(gè)非常糟糕的投資決定的原因有很多，如外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)政策，包括決策機(jī)制本身和運(yùn)營商他們的原因。

2.自有資金分散。華潤醫(yī)藥集團(tuán)的各分公司均設(shè)有自己的財(cái)務(wù)處，各分公司資金大部分由分公司自己掌控，僅有少部分收歸集團(tuán)所有。使得整個(gè)華潤醫(yī)藥體系的資金控制能力嚴(yán)重不足，風(fēng)險(xiǎn)較高，資金使用效益低下。

3.企業(yè)資金管理控制不夠完善。雖然集團(tuán)總公司信息化程度較高，但集團(tuán)旗下有些中小企業(yè)仍是手工記賬，數(shù)據(jù)分析速度很慢，信息化程度較低，已經(jīng)嚴(yán)重不符合當(dāng)下的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一定程度上阻礙集團(tuán)的發(fā)展進(jìn)程。旗下有些公司或者干脆單純依靠賬務(wù)處理軟件，對現(xiàn)金流、票據(jù)流的分析不夠，更談不上專門的資金管理系統(tǒng)，資金管理制度沒有固化的載體，往往執(zhí)行起來大打折扣。

4.在營運(yùn)資金內(nèi)控中對高層管理的控制不夠。企業(yè)高層權(quán)力過大，挪用公款，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金流斷裂，使企業(yè)經(jīng)營難以為繼，而且一旦出現(xiàn)此種情況，企業(yè)一切資金管理制度都將形同虛設(shè)，其后果相當(dāng)可怕。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和控制，能有效地防止欺詐行為在所有的企業(yè)中發(fā)生，挪用資金是各種腐敗犯罪的主要根源，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理；他們要求企業(yè)制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，以確保資金收益，合理的費(fèi)用，可有效防止欺詐的發(fā)生。

5.籌資存在一定的困難。華潤醫(yī)藥集團(tuán)的某些分公司由于自身規(guī)模有限，依然面臨著籌資困難的境地。2014年該公司因?yàn)楹芏嘭浛畋恢虚g商積壓難以收回，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，企業(yè)資金流面臨斷裂的危險(xiǎn)，這時(shí)企業(yè)向中國建設(shè)銀行貸款，但是銀行卻以“該公司負(fù)債巨大難以償還，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)”為由，拒絕向該公司貸款。幸虧此時(shí)總公司撥來一筆款項(xiàng)，幫助公司運(yùn)轉(zhuǎn)起來，度過難關(guān)，否則后果簡直不堪設(shè)想。

三、華潤醫(yī)藥資金活動(dòng)內(nèi)部控制改進(jìn)措施

目前華潤醫(yī)藥集團(tuán)造就目前現(xiàn)狀的原因多種多樣，究其本因，其經(jīng)營現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)狀況，領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)，集團(tuán)員工自身文化水平，集團(tuán)內(nèi)部的歷史遺留問題，社會(huì)外部環(huán)境以及國家政策措施都是其原因。

集團(tuán)員工自身文化水平作為一種載體文化，是整個(gè)集團(tuán)文化發(fā)達(dá)程度的外在表現(xiàn)。由于它是一種有形文化，較易被發(fā)現(xiàn)和引起重視，在集團(tuán)的工作設(shè)施的配套上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也會(huì)大力支持。然而，短缺綜合性人才，卻不能使這些設(shè)施工具得到充分的利用。所以，只有通過加強(qiáng)員工培訓(xùn)、提升現(xiàn)有的業(yè)務(wù)服務(wù)和引進(jìn)高品質(zhì)的綜合會(huì)計(jì)人員，建立了一支具有過硬的專業(yè)知識(shí)，還有信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的人員組織，打造企業(yè)的高品質(zhì)文化。而一個(gè)公司能有效地調(diào)節(jié)工作，提高了工作的凝聚力，調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性，提高工作效率，筆者認(rèn)為企業(yè)文化是一個(gè)非常重要的因素。該集團(tuán)應(yīng)大力引進(jìn)一些高新人才，招攬優(yōu)秀畢業(yè)生，不能夠只停留在現(xiàn)階段水平固步自封，這樣不利于企業(yè)的長足發(fā)展。

由于華潤醫(yī)藥集團(tuán)是一個(gè)多公司共同構(gòu)成的集團(tuán)，其各分公司的歷史悠久，都有著這樣或那樣的問題，所以作為一個(gè)整合的集團(tuán)，華潤集團(tuán)內(nèi)部有著不少歷史遺留問題，而且急需我們來解決。對于資金活動(dòng)的內(nèi)部控制存在缺陷的部分，要求企業(yè)積極采取以下措施，使企業(yè)有效地持續(xù)改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，規(guī)范經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)合理使用公司資金，提高資金使用效率，防止資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融安全，促進(jìn)企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。全面完善資金活動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)并加強(qiáng)對員工的制約監(jiān)督機(jī)制，相信一定對集團(tuán)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的良好發(fā)展大有裨益。

（作者單位：北京信息科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）