企業內部控制建設中存在的問題與措施

高劉麗

【摘要】隨著我國市場經濟的不斷發展，我國企業在經濟發展與改革的浪潮中所占據的地位越來越重要。但是，我國企業在內部控制建設中還存在一些薄弱環節，嚴重影響了我國企業的發展與壯大，更影響了我國企業在國際競爭環境中地位和競爭實力的提升。本文將就我國企業內部控制建設中存在的問題進行剖析，并找出相應的改進措施，以期為我國企業的發展與壯大奠定基礎。

【關鍵詞】企業 內部控制 問題 措施

一、引言

早在上世紀末，全球經濟就曾經出現過各種財務報告造假的事件，例如：國外的安然財務舞弊事件、世通公司的會計造假案件，對國外資本市場的正常秩序帶來了嚴重沖擊；國內的中航油、銀廣廈、綠大地等財務造假案件、舞弊案件等，使得我國整個金融市場陷入困境。相關研究資料顯示，存在于企業內部控制中的各種問題不僅能導致企業在經營中出現虧損、破產等現象，更能夠使企業出現各種違規違紀、欺騙投資者、欺騙社會公眾等問題。因此，加強企業內部控制建設，進一步規范企業內部控制，是提高企業經營管理水平、提升企業風險防范能力、合理保障企業經營管理的合法合規、保證企業的資產安全、財務報告信息的真實性與完整性、促進企業戰略發展目標實現的基本前提。

二、企業內部控制建設中存在的問題分析

（一）內部控制意識薄弱

目前，中央一再強調必須加強各企業、事業單位的內部控制。但是，無論是在我國國有企業，還是民營企業中，都嚴重缺乏內部控制的意識，很多企業的管理者簡單的將財務控制與內部控制混為一談，企業內部職工對內部控制的了解更是少之又少；還有的企業管理者由于缺乏對內部控制的了解，甚至認為完善的內部控制將會成為阻礙企業發展的絆腳石，并將對企業的正常、高效運轉產生嚴重影響；還有的企業無視內部控制制度的存在，缺乏對應收票據的管理，導致企業的經營績效出現大幅下滑。可見，內部控制意識不強、內部監管不到位是造成企業在經營中出現嚴重失誤的重要因素。

（二）企業內部控制制度建設缺乏完善

在實際工作中，有的企業還尚未建立完善的內部控制制度；有的企業雖然建立了內部控制制度，但是大多數都流于形式，例如：某企業為了完善內部管理建立了管理制度的匯編手冊，但是手冊中的很多條款已經明顯落后于時代的發展和社會的進步；再例如：很多企業的內部控制制度都是以不同崗位責任制作為主要內容，由于年代久遠也并未根據企業生產規模的擴大、現實狀況的改變及時進行修訂。其實，企業內部控制制度已經超越了財務管理的范疇，從企業成立的那天開始，一直到企業的發展過程中的不同關鍵環節的控制點，財務部門都不可能在其中唱獨角戲，企業每一個部門和每一個崗位都需要監督和控制。

（三）內部控制的執行缺乏問責

目前，為了加強企業內部管理，提升企業經營績效，很多企業制定了較為完善的內部控制制度和規范，但是，只有完善的制度是不行的，還需要對制度的嚴格執行，否則內部控制制度就成為企業應付上級管理部門、外部審計的一種形式，缺乏剛性。例如：有的企業沒有明確的流程體系，部門之間的協同里依靠部門經理之間的私人關系維系；企業績效改革的力度不大、動力不足，領導層怕得罪員工而不敢采取強有力的績效考核標準，使得績效管理出現隨意性、分配出現平均性等問題；有的企業的問責機制匱乏，雖然制定了問責機制但是在執行中并無實質性問責。再例如：某企業由于缺乏對內部控制的有力執行，使得該企業的銷售業務員挪用公款用于期貨交易。

（四）內部審計缺乏力度

作為內部控制的重要組成部分，內部審計在企業管理中具有雙重任務，一方面在對企業內部控制有效實施進行嚴格的監督與檢查的同時，促進企業經營的合法性；另一方面，在改善企業經營管理、提高企業經營效益等方面做出監督。但是，在我國企業中內部審計在組織關系上隸屬于企業的財務總監、總經理、紀委書記等，內部審計失去了獨立性和權威性；在進行內部審計時，很多企業都是按照領導的意圖行事，領導怎么要求，內部審計人員就審計什么，內部審計的職能作用并未得到發揮；由于審計部門在企業中缺乏獨立性和權威性，導致企業內部審計機構的工作難度加大，很多員工甚至認為進行內部審計就是跟自己過不去；還有的企業內部審計和財務管理就是一套人馬、兩種角色，在需要財務管理人員出面時就充當財務人員，當需要內部審計人員出面時就充當內部審計人員的角色。

三、改進我國企業內部控制的有效措施

（一）提高認識，改善內部控制環境

企業管理者對內部控制的認識，在企業內部控制建設中起著至關重要的作用，企業的經營理念、管理原則等都能夠彰顯出管理者的行為標準、價值觀。在很多經營成功的企業中，領導者所倡導的企業精神、行為規范、企業文化等常常對企業的全體員工起著積極的激勵作用。因此，企業的領導者、普通員工必須轉變思想認識，提升自身素養，加強對企業內部控制建設的認識，并在企業內部建設內部控制相關的企業文化，形成獨具特色的文化氛圍和環境。例如：海爾的總裁張瑞敏就曾經帶領員工將企業的不合格冰箱砸碎，并在企業內部樹立了“高標準、精細化、零缺陷”的質量控制理念，這對企業文化的建設起著重要作用。再例如：企業管理者在擁有先進的管理控制方法的基礎上還必須采取積極地人事政策，為企業的發展培養出一大批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍，并以此為契機不斷提升企業員工的價值觀、內部控制意識。

（二）制定制度，實現企業內部控制的規范化

企業內部控制制度的建設是一項長期性、持久性的工作，這要求企業必須構建一套完善的內部控制制度體系，為內部控制的執行提供制度保障。例如：企業可以用制度做依托，進一步完善企業的投資管理制度，規范企業的投資建設行為；企業可以制定出嚴謹細致、嚴格的項目決策程序，進一步規范企業項目在實施中的過程性管理；企業可以建立在建工程管理制度。在完善的內部控制體系支撐下，企業內部控制將得到有效執行與控制。

（三）強化考核，促進企業內部控制的真正落實

企業內部控制執行是否到位與企業的績效考核密不可分，這就要求企業必須在內部建立完善的績效考核制度，并將內部控制同企業管理者、員工的年終考核獎懲掛鉤。例如：加強對企業領導干部的任中審計，這樣做的主要目的是為了對企業的財務收支狀況進行真實性審計。再例如：將內部控制結果與員工的考核結合在一起，激勵員工內部控制執行的積極性、創造性。

（四）加強內部審計，保證內部控制的有效性

企業的內部控制是一個持續的、動態化的過程，這就要求企業的管理者應隨時對企業內部控制的運營情況進行監控，并根據變化的情況及時采取適當的措施。例如：企業必須加強內部審計，不僅要針對企業的目標進行檢查，還必須檢查企業部門的整體業績，計劃的執行情況、內部控制建設的實施情況等；企業成立專門的內部審計部門，保證內部審計部門的權威性、獨立性，充分發揮企業內部審計的職能作用。

總之，隨著企業內外部環境的不斷變化和企業所處環境不確定性的增加，企業的內部控制建設逐漸得到了完善。因此，企業必須完善內部控制建設，這對保證企業經濟資源的安全完整、經濟信息的真實可靠、協調企業內部的一系列經濟活動有著積極地促進作用。

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