淺談年終獎金稅務優化空間

和娟

摘 要：每到年底，各單位根據效益情況進行年終獎金的籌劃工作。隨著企業職工收入水平的提高，年終獎金的發放額度是否合理直接影響著員工的切身利益，此文測算和分析了年終獎金的稅務優化空間，希望與更多地人力資源工作者共同探討，合理合法的為員工爭取更大利益。

關鍵詞：年終獎金；稅務優化；優化

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.09.211

1 年終獎金多發少得現象

臨近年底，各單位都在發放年終獎金，一個朋友不解的問我，為什么她的年終獎扣稅前比S同事多，但拿到手確比S的少。我一聽就明白一定是她們單位發放年終獎金的時候沒有考慮稅務優化的問題，實際上，只要認真分析稅率表和個稅政策，就可以避免很多年終獎金多發少得的現象。

2 年終獎金多發少得的原因

首先，讓咱們來看看適用于“工資、薪金所得”的個人所得稅稅率表（見表1）。

根據國稅發[2005]9號文規定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。并按照除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

以一個當月已發工資超過3500元的員工為例，年終獎金發了20000元，按照除以12個月計算，20000÷12=1666.7元，對應稅率區間為第2檔，應納稅額為20000×10%-105=1895元。

由于個人所得稅按照累進稅率進行計稅，因此，在發放年終獎金時，在一個稅率區間的臨界點只要超過1塊錢稅率就跳了一檔，直接影響稅后所得。通過仔細測算，便可得出，在發放年終獎金時需要注意的幾個避稅區間，亦稱為“盲區”，（見表2）。

從以上測算，可以看出，為員工發放18000元的年終獎和發放18001的年終獎，雖然多了1塊錢，稅后所得卻少了1154.1元。這就是為什么出現文章一開始朋友遇到的問題原因所在。

3 結論

綜上所述，在單位發放年終獎金時，如果遇到發放額度正好在以上的稅率盲區時，應該將多出來的那一部分與當月正常的工資、薪金合并計稅，以確保年終獎金的稅率最優化。

參考文獻：

[1] 中華人民共和國個人所得稅法[S].2007.

[2]《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅發放問題的通知》（國稅發[2005]9號）[S].