推進全面預算管理，加強成本控制

摘 要：全面預算管理是當前眾多企事業單位推行應用的一項內部管理模式，筆者結合廣電行業的財務管理特點，從三大方面就如何做好全面預算管理，強化成本控制進行粗淺探討。

關鍵詞：全面預算管理；成本控制；探討

近年來，隨著全面預算管理理念的不斷成熟完善，該管理模式已經成為越來越多企事業單位完善財務管理體系，實現經濟效益全面提升的管理工具。具體到廣電行業，由于長期以來內外部約束機制的缺乏，財務管理松散財務監控不足的現象較為普遍，因此，如何有效推進全面預算管理，以更好地對單位的人財物等資源進行整合控制，成為財務管理工作的重中之重。本文就此進行粗淺探討。

一、構建全面預算管理體系，形成全員參與責任制

全面預算管理具有全員、全額、全過程等特點，預算編制、執行除了涉及責任部門，又延伸細化到每一個崗位（職工），可以說，全面預算管理是一項全員參與、全員行動、全員管理的系統工程，因此，要積極、有效地促進單位全面預算管理體系的建設，以實現全面預算對現金流、物資流等的統領，除了需要財務部門提供數據支持等服務，更離不開各業務部門的積極配合。然在具體實踐中，很多單位的全面預算管理基礎仍比較薄弱，如預算組織體系不健全、缺乏完善的全面預算管理制度等，這就導致領導干部對預算額度強制干預或隨意變更，各部門員工片面地將預算編制視作財務部門的職責，以消極態度應對預算管理的情況較為普遍。如此情況下編制出來的預算，必然難以全面反映各部門和單位的實際需求，預算的準確性、可操作性和指導性也無從談起。基于此，有必要強化基礎工作，構建全面預算管理體系，形成責任制的全員參與責任制，以更好地解決預算編制及執行中可能出現的各類問題，并做好相關的審核、監管、考核工作。以各類廣電事業單位為例，預算編制涉及財務部、廣告業務部、節目部等各部門，單位可從自身的治理結構及管理機制出發，建立一個單立、權威、高效的組織機制，擬定財務預算的政策、目標，完善相關規章制度，構建自上而下、自下而上、上下結合的預算編制程序，進而形成一個完整嚴密的預算體系，增強預算合理性。可通過不定期的召開預算專題溝通活動，讓各部門通過交流協商的方式，將資金管理、業務管理等加以整合，建立起符合本單位實際需求的全面預算管理制度，以此對單位的經營活動和管理行為進行統籌規劃，如此，不但能實現人力、財力、物力的合理配置，推動成本的控制，還能對各部門以往預算執行中的問題和第二年的業務規劃進行深入了解，促進各部門對預算管理工作的理解和支持。

二、選擇科學的編制方法，提高預算編制的科學性

預算編制是全面預算管理的關鍵環節，涉及全局問題，決策層必須從思想上對其足夠重視，由財務管理部門履行職能，設計全套空白預算表格及年度預算編制說明，各責任部門要從超前、創新的意識出發，對業務流程進行詳細分類、精確預算。實踐工作中，要提高預算編制的科學性，還要結合行業財務管理特點進行。以廣電行業為例，收入預算編制方面，單位日常運營、更新改造的收入來源除了財政補助，廣告制作、播出及節目制作、后勤收入等也是重要收入來源，因此不適合完整地套用事業單位的預算管理模式，而是應該在執行事業單位會計制度的前提下，結合歷史收入情況對各項收入進行科學合理測算，以進一步明確完成或超額的可能性，得出一個基本可靠的完成數和可能的超額數，從而匯總出單位的基本收入預算和超額收入預算。經費預算編制方面，一般按照費用發生的時間、周期及額度等程度程度的差異性，又分為常態預算和非常態預算，前者一般包括等人員費用、常規欄目經費、職能部門日常性開支等發生較為穩定的費用，而后者主要包括一些主題大型晚會、專題活動等費用發生不穩定的一次性專項開支。由于常態預算與往年相比變化較小，故在進行預算編制時可以前兩年預算實際執行數據作為參照，編制方法方面可采用零基預算法或者增減量預算法，而對于非常態預算則可采取零基預算法進行編制，同時對于主題大型晚會及專題活動等，要加強動態跟蹤管理，對涉及規定標準以上的勞務服務項目嚴格按政府采購法規定執行，以推進成本的合理控制。同時需要指出的是，基于“需要優先”的零基預算在推進預算的透明度、促進預算與實際工作的切合度方面具有明顯優勢，能保證未來年度的預算一開始就建立在更為科學、合理的基礎之上，但該編制方法要求各部門在編制預算時，必須在系統評價和審查本部門所有的新舊計劃項目及行動的基礎上進行，工作量龐大復雜，在實際中操作較為困難，對此筆者認為可適當地選擇部分重點項目先行實施，當實際工作中已經制定出一系列科學的預算定編、定額、定標準等的方法時再逐步擴大實施預算范圍。

三、加強預算執行控制力度，完善預算考核體系

要確保預算在執行與控制過程中合理有效，財務部門必須做好預算執行分析工作，通過每個月編制預算執行情況表系統地呈現全年預算的執行情況。一般來說，預算執行情況表主要包括兩大部分，即預算執行進度分析和具體預算項目執行情況審查。首先，分析預算執行進度情況，明確預算執行進度過高或過低，針對不同情況分析其原因并采取相應的措施。以預算執行進度過高為例，其原因可能是部門經費使用過度或是年初預算金額偏低，對于前者要及時對該部門發出預警訊號，督促其自行負擔經費缺口，對于后者則需要結合實際情況進行深入調研，或是進行調劑安排或是追加預算，以補充經費預算不足。又如預算執行進度過低，其原因可能是部門對于已使用的費用沒有及時報賬或是年初預算金額偏高，對此，應針對性地規范報賬制度，最大限度地避免或減少年終集中報賬和突擊報賬情況的發生，或者在下一周年的預算中對預算金額進行適應調減。其次，為避免預算執行流于形式，要對具體預算項目執行情況進行嚴格審查。此項工作一般由專門的內審部門進行，也可聘請會計師事務所進行，審查過程中一旦發現有不符合預算規定使用的情況應及時作出處理。對于廣電行業各單位而言，尤其要加強對大型活動或晚會的預算執行審查工作，由于此類活動一般具有涉及金額多、預算編制較為粗糙等特點，加大了財務部門的審核難度，也加大了資金流失浪費的幾率。因此，更需要加大這方面的財務監控，最好在大型活動或晚會中派出專門的財務人員進行監督，掌握項目資金流向，增加收支的透明性，從而最大限度地堵塞資金漏洞，也為日后審核類似活動提供財務數據，促進預算審核準確性的進一步提升。此外，預算考核也是全面預算管理的一項重要工作內容，是全面預算管理生命力的保證，它對于提升員工執行預算的積極，進而促進預算管理整體效益的提升具有積極意義，因此有必要完善預算考核體系，從“遵循財務指標與非財務指標的結合，績效管理與薪酬激勵指標的結合，投入與產出相合”這三點出發設計合理的預算考核指標并確保落實到位。

美國管理學家麥肯錫曾言：“中國企業是成本優勢的巨人卻是成本管理上的銖儒。”，一針見血地指出了中國企業在成本控制上的嚴重缺陷，當前，全面預算管理憑借眾多優勢，雖然在各企業單位的財務管理工作中發揮了積極的作用，但仍存在著這樣或那樣的問題，因此，我們有必要繼續加強對全面預算管理的方法和措施的探索，以不斷地完善和推進全面預算管理工作，從而達到降低成本和謀求企業長遠發展的戰略目標。

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