淺談“營改增”對建筑企業(yè)的影響及應(yīng)對措施

摘 要：隨著“營改增”稅制的實(shí)施，對建筑企業(yè)帶來許多積極與消極的影響。建筑企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施克服其所帶來的消極影響，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供更好的保障。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；“營改增”；應(yīng)對策略

一、“營改增”制度對建筑企業(yè)的影響

（一）“營改增”對建筑企業(yè)造成的積極影響[1]。（1）減小企業(yè)稅負(fù)的負(fù)擔(dān)。我國對“營改增”改革的初衷有很大的一部分原因是為了解決重復(fù)征稅的現(xiàn)象，減輕企業(yè)在稅負(fù)方面的負(fù)擔(dān)，進(jìn)而更好地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。建筑企業(yè)在“營改增”實(shí)施之前，繳納的稅款包括企業(yè)所得稅和營業(yè)稅，在“營改增”實(shí)施之后，所要繳納的稅款種類為企業(yè)所得稅和增值稅。通過稅款繳納額度計(jì)算可以得到，建筑企業(yè)所需稅款明顯的減少。（2）改善企業(yè)的經(jīng)營狀況。“營改增”制度在稅款計(jì)算時，將購入固定資產(chǎn)增值稅的資金不計(jì)入到成本，且可以進(jìn)行抵扣。這就可以減少企業(yè)的成本投入，增加流動資金的數(shù)額，對建筑企業(yè)的資源更新起到積極作用。

（二）“營改增”對建筑企業(yè)造成的不利影響。（1）進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，企業(yè)稅負(fù)將會增加。在“營改增”實(shí)施之后的增值稅為11%，營業(yè)稅為3%，當(dāng)建筑企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到其總銷售額的8%以上才可以進(jìn)行抵扣，才能夠減少建筑企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。但目前大部分的建筑企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不足6%。（2）財(cái)務(wù)指標(biāo)值模糊。由于“營改增”實(shí)施之后許多建筑在收入、工程報價、償債能力和資金周轉(zhuǎn)等方面都缺乏專業(yè)人士進(jìn)行管理，出現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)模糊等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象必然會給建筑企業(yè)帶來不同程度的負(fù)面影響。（3）發(fā)票管理不規(guī)范。建筑企業(yè)在施工過程中所涉及到的材料眾多，在這些生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的發(fā)票數(shù)量就非常多，由于某些增值稅專用發(fā)票的傳遞不夠及時，往往會造成不能夠在規(guī)定時間內(nèi)通過審核，這樣就會給增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣帶來很大的困難。

二、建筑企業(yè)實(shí)施“營改增”的應(yīng)對措施[2]

（一）提高財(cái)務(wù)管理人員工作能力。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣對減輕企業(yè)稅負(fù)有很大的影響。相對于營業(yè)稅而言，增值稅專用發(fā)票有著比較嚴(yán)格的規(guī)定，這對企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的工作水平提出了更高的要求。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對增值稅抵扣方面重視程度不夠或由于自身業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致增值稅在抵扣方面出現(xiàn)不足或者過多抵扣現(xiàn)象，這些都必將會引起稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)定期對員工的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行培訓(xùn)，重點(diǎn)增強(qiáng)員工對增值稅抵扣政策的掌握，增強(qiáng)專用發(fā)票在開具、認(rèn)證等環(huán)節(jié)的認(rèn)知、核算技能的掌握及核算業(yè)務(wù)的應(yīng)用。

（二）制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)細(xì)則。在“營改增”實(shí)施之后，建筑企業(yè)應(yīng)對原有的財(cái)務(wù)習(xí)慣進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，要根據(jù)新制定的財(cái)稅制度，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定一系列相關(guān)的財(cái)務(wù)細(xì)則。在企業(yè)外部環(huán)境改變的情況下，對于企業(yè)的相關(guān)制度進(jìn)行改革。在制定合同時，要與對方規(guī)定所開具什么類型的發(fā)票，發(fā)票開具的時間等相關(guān)事宜。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃工作。在建筑工程生產(chǎn)經(jīng)營活動中，大多數(shù)的分包商一般不能開具增值稅專用發(fā)票，在這種情況下應(yīng)該在合同簽訂之前，就增值稅發(fā)票方面進(jìn)行約定，并將雙方約定落實(shí)在紙面上，進(jìn)而合理減少建筑企業(yè)的稅負(fù)。同時建筑企業(yè)在選擇納稅人的身份上也有不一樣的選擇，在“營改增”之后，建筑企業(yè)在符合標(biāo)準(zhǔn)時，選擇哪種計(jì)算法會給企業(yè)減輕稅負(fù)帶來方便具有很大的操作性和靈活性。

（四）合理選擇供應(yīng)商。在“營改增”之后，建筑企業(yè)對供應(yīng)商的選擇不僅需要考慮其報價方面，同時也要考慮其是否能開具增值稅專用發(fā)票。在同等供貨條件下，如果供應(yīng)商不能夠開具增值稅專用發(fā)票，但其所供應(yīng)的材料的價格能夠彌補(bǔ)由于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣所帶來的損失，那么也可以考慮和小規(guī)模納稅人簽訂采購合同。

（五）統(tǒng)一對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行管理。發(fā)票管理混亂是建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，稅負(fù)加重等現(xiàn)象的主要原因。在增值稅稅制下，大量分包商、供應(yīng)商的發(fā)票都要通過驗(yàn)證，發(fā)票開具、保管、收集、審核、整理、傳遞等工作量大。

因此，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，增值稅專用發(fā)票開具過程中要建立完善的簽收臺賬，對各供應(yīng)商所提供的增值稅專用發(fā)票要認(rèn)真審核，審核合格后及時交給公司財(cái)務(wù)管理部門，確保增值稅專用發(fā)票在使用上規(guī)范化、制度化和標(biāo)準(zhǔn)化。

結(jié)束語：“營改增”財(cái)稅制度的改革對建筑工程企業(yè)既有積極影響，又有消極影響，企業(yè)應(yīng)從提高財(cái)務(wù)管理人員工作能力、制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)細(xì)則、加強(qiáng)稅收籌劃工作、合理選擇供應(yīng)商、統(tǒng)一對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行管理等方面進(jìn)行有效管理，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更好的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王薇茜.建筑企業(yè)實(shí)施“營改增”的應(yīng)對策略[J].上海綠地建設(shè)（集團(tuán)）有限公司，2016，：137-138.