淺析現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”中存在的問題及對策

摘 要：“營改增”作為財政體制改革的新政策，從2012年進行局部試點到2016年5月1日，已經(jīng)全國多個行業(yè)普及。而現(xiàn)代服務業(yè)作為帶動我國經(jīng)濟增長的關鍵力量，“營改增”政策的落實對現(xiàn)代服務業(yè)能否實現(xiàn)更快更好的發(fā)展起著至關重要的作用。因此，本文針對現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”中存在的問題進行研究，并提出了行之有效的對策。

關鍵詞：現(xiàn)代服務業(yè)；“營改增”；稅負

一、現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”概述

現(xiàn)代服務業(yè)不僅僅指餐飲、住宿、房地產(chǎn)、教育等傳統(tǒng)服務業(yè)，還包括技術服務、知識服務、研發(fā)服務、通信技術服務、咨詢服務以及物流輔助服務。2012年1月，現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”政策首先在上海試點，之后擴展到北京市、天津市和寧波、廈門、深圳等地。據(jù)國務院總理李克強在全國“兩會”的工作報告顯示，自2016年5月1日起，我國“營改增”試點范圍將擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。“營改增”政策，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，有助于促進現(xiàn)代服務業(yè)的蓬勃發(fā)展，帶動產(chǎn)業(yè)升級和實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構改革，但在具體實施過程中存在各種各樣的問題。

二、現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”中存在的問題

（一）進項稅無法抵扣或難以落實導致稅負較大。“營改增”實施后，現(xiàn)代服務業(yè)繳納增值稅銷項稅時可以用已經(jīng)繳納過的進項稅進行抵扣，就能避免重復征稅的問題，理論上就起到了降低稅負的作用。但實際落實“營改增”措施的過程中，并沒有有效的降低稅負，一方面是因為個別企業(yè)作為一般納稅人的稅率由3%、5%提高到6%、11%，銷項稅提高。另一方面，上游的企業(yè)如供應商等無法提供增值稅專用發(fā)票導致進項稅抵扣落實不到位，使企業(yè)稅負增加。

（二）加大了財會工作的難度。企業(yè)為有效減少稅收負擔，享有“營改增”政策帶來的優(yōu)惠，需要企業(yè)的財務人員對“營改增”政策進行培訓學習，需要企業(yè)財務人員細致分析企業(yè)涉及稅目及分類，并按相應稅目、稅率劃分核算應稅收入；在進行稅務核算過程中和原來的工作相比，數(shù)據(jù)量增加，增值稅申報表項目繁多，增值稅申報工作也顯得比較復雜，給財務人員的工作增添了難度和壓力，甚至會出現(xiàn)對工作熟練度不夠，操作能力不強等問題，從而導致稅務核算和繳納過程中的失誤和錯誤。

（三）增值稅申報繳納過程中存在漏洞。“營改增”之前營業(yè)稅不區(qū)分納稅人，按統(tǒng)一稅率進行征稅，增值稅有17%和13%兩檔稅率。“營改增”之后區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，稅率增加了兩檔，分別是11%和6%，由于稅率存在多檔的情況，一般納稅人在進行申報納稅的時候，都會趨向于選擇企業(yè)經(jīng)營的多種勞務中稅率最低的項目進行申報，由此導致稅務部門稽核工作壓力的增大和申報環(huán)節(jié)的不規(guī)范。

三、應對現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”中存在問題的措施

（一）落實進項稅抵扣政策，充分掌握企業(yè)的實際經(jīng)營情

況。首先，選擇上游企業(yè)時盡可能的選擇能夠取得增值稅抵扣發(fā)票的供應商。二是通過購進先進的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)來取得進項稅的抵扣。三是關注國家對相關行業(yè)給予的“營改增”稅收優(yōu)惠的規(guī)定，通過充分掌握企業(yè)的實際經(jīng)營情況來降低企業(yè)稅負。

（二）提高企業(yè)財務工作者綜合素質。“營改增”實施后，現(xiàn)代服務業(yè)的會計科目有了一定的調整，需要增加未交和應交增值稅二級明細科目以及銷項稅和進項稅三級明細科目。同時也增加了工作的難度和復雜程度。在計算成本時應考慮價稅的分離，以及免稅應稅等方面的問題。因此，企業(yè)應當根據(jù)新準則、新政策積極對財務人員進行專業(yè)能力培訓。財務人員應掌握企業(yè)的實際情況，關注“營改增”相關政策，及時了解新變化，以便充分抓住優(yōu)惠扶持，合理合法避稅。另外，財務人員需要及時補充相關知識，還要提高計算機信息系統(tǒng)的應用，快速適應新變化，提高自身素養(yǎng)和專業(yè)能力。

（三）嚴格增值稅實施過程。在落實“營改增”的過程中，增值稅的申報和繳納的執(zhí)行是至關重要的過程。嚴格執(zhí)行增值申報繳納的基本要求，是盡量規(guī)避企業(yè)納稅風向的有效方法。首先。稅務部門要嚴格執(zhí)行征管法規(guī)，加強管理納稅人納稅義務交易環(huán)節(jié)，做好稽查和納稅申報工作，以避免偷稅漏稅行為的發(fā)生。其次，企業(yè)財務人員要嚴格控制增值稅進項稅的抵扣項目；第三，加強增值稅專用發(fā)票的管理，嚴格執(zhí)行管理要求，規(guī)避稅務風險。第四，加強內部和外部的監(jiān)督管理，有效規(guī)避增值稅實施過程中的風險。

結束語：現(xiàn)代服務業(yè)作為帶動我國經(jīng)濟增長的新引擎，對

其實施“營改增”是現(xiàn)代社會發(fā)展的必然結果。盡管“營改增”的實施短期內存在稅負較重、壓力較大等問題，但長遠來看，能夠降低現(xiàn)代服務業(yè)稅負壓力，促進經(jīng)濟的發(fā)展。本文通過研究發(fā)現(xiàn)“營改增”政策在現(xiàn)代服務業(yè)中發(fā)揮著重要作用，對“營改增”的實施過程中存在的問題進行分析，提出了有效的解決措施，以促進現(xiàn)代服務業(yè)更快更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1] 馮秀娟，魏曼.增值稅“擴圍”改革對現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的影響分析——以上海市“營改增”試點政策為例[J].北京市經(jīng)濟管理干部學院學報，2013，（01）：47-52.