農村商業銀行內部審計轉型升級

摘 要：當前我國農村商業銀行出于轉型發展時期，發揮內部審計的作用是改革轉型的推動力量。已有的內部審計無法適應形勢需要，因此轉型升級成為農村商業銀行內審機構及其工作人員面臨的重要任務。本文簡要介紹農村商業銀行內部審計存在的問題，并探討相應的措施。

關鍵詞：農村商業銀行；內部審計；轉型升級；問題；措施

一、農村商業銀行內部審計存在的問題

第一，內部審計定位模糊。隨著多元化金融機制的形成，我國的農村商業銀行面臨激烈市場競爭。為迎接挑戰需要農商行內部部門加強合作，提升自身的競爭力。內部審計部門一方面需要發揮檢查監督的職能，另一方面還需要為管理層的決策提供支持，為制定實施戰略規劃提供意見與建議[1]。不過當前我國大部分的農村商業銀行只是把內部審計機構當作檢查監督部門，內部審計的定位停留在初級階段，主要影響因素就是管理人員輕視內部審計工作，并且內部審計機構對工作的認知也比較淺顯。第二，內部審計內容欠缺。內部審計的審計對象主要是內部控制的合法性、適當性以及有效性。這意味著農村商業銀行在內部審計的過程當中，一方面需要重視組織運行環節的財務數據，另一方面還需要重視管理活動有效與否，分析內部控制的漏洞，從而提高內部管理水平以及經營效益[2]。第三，內部審計人才匱乏。同國有商業銀行等比較而言，農村商業銀行工作人員的素質比較低。一方面是因為農村商業銀行沿襲信用社工作人員的組成，因此缺乏優秀人才，另一方面是農商行的待遇工資等無法同其他的金融機構以及企業單位相比較，高學歷、高素質工作人員的主動外流現象嚴重。兩個因素的疊加導致農村商業銀行存在著人力資源的嚴重困境。內部審計工作要求具備審計經驗以及銀行經驗，這一工作對審計人員的綜合素質以及專業判斷能力要求都較為嚴格，并非傳統的財務人員可以勝任。農商行的人力資源直接影響到內部審計工作的開展。

二、農村商業銀行內部審計轉型升級的措施

第一，內審定位的轉型升級。在大部分農村商業銀行員工的認知當中，內部審計僅僅局限在微觀執行領域，只會耗費成本但是并不創造直接的收益，甚至認為內審工作破壞內部和諧。農村商業銀行的內部審計要想實現定位轉型升級，需要在農商行內部各個層級當中廣泛宣傳內審工作的性質以及現實意義，讓各級管理人員高度重視內部審計工作，從而在思想層面排除對于內審工作的排斥，正確看待內審工作的作用于價值。內部審計工作可以借助于微觀執行層面的活動為宏觀戰略層面提供可靠的支撐，雖然會消耗一定成本，不過能夠在幫助農商行規避經營風險的過程當中發揮無形的影響。第二，內審職能的轉型升級。同我國國情以及農商行的現實條件相結合，為服務現代金融企業當作發展目標，要求農商行的內部審計工作需要具備綜合職能，審計職能需要從傳統的監督檢查轉型升級到監督以及服務并重的方向。監督檢查仍然屬于農商行內部審計最為主要的職能，不過其審計時限、審計方法以及審計手段都需要相應地進行改變。為了適應農商行發展的具體要求，內部審計需要在審計方法方面采取更為科學合理的方法。審計時限方面應當從過去的事后審計逐漸過渡到更能夠化解以及預防風險的事前審計以及事中審計。審計手段方面需要更多應用失誤概率比較低的信息手段。需要注意的是，農商行的內部審計職能轉型升級，需要確保內部審計工作可以更多地承擔為內部管理以及戰略決策提供參考的服務作用，查錯防弊并不屬于內部審計最為根本的目的，而提高農商行的內部控制質量，實現自身發展的戰略目標才是內審工作的根本目的。因此內審工作人員需要建立自覺樹立服務意識，通過樹立服務意識充分內部審計的應用智能。第三，內審資源的轉型升級。審計角色以及審計定位的轉型升級可以說是農商行內部審計工作順利開展的重要基礎以及前提條件之一。審計范疇以及審計智能轉型升級能夠為內部審計工作提供具體的方向與目標。內部審計作為一項動態持續的日常工作，因此要想確保該工作的連續展開，要為內審工作提供充足的資源支持。內審工作需要的資源一方面包括實物以及資產，另一方面也包括人力資源，此外還需要包括管理權限等方面的資源。高素質的人力資源可以說是內審工作順利執行的關鍵驅動力，資金以及實物資源是內審工作開展的重要依托，相應的管理權限是內審人員調動農商行各個部門工作人員配合的主要手段。這就表明農商行內審資源配置方面的轉型升級，對于內部審計工作轉型升級至關重要。農村商業銀行應當在當前基礎比較薄弱的條件下，最大限度利用優惠政策，合理調配人力、物力以及財力資源，為內部審計工作提供更加全面的資源支持。

綜上所述，農村商業銀行需要從自身請客出發，分析內部審計環節存在的問題，有計劃、有重點進行轉型升級，避免影響內部審計正常組織的基礎上，有序迅速地實現內部審計升級，從而不斷改進內部管理的質量。

參考文獻：

[1] 麥瑞勇.農村商業銀行向現代商業銀行轉型的戰略選擇——基于對端州農村商業銀行的SWOT分析[J].南方金融，2015，12（8）：156-159.