新形勢(shì)下任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方法思考

摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治體制改革的不斷深入和民主法治建設(shè)的大力推進(jìn)，逐步建立和發(fā)展起來(lái)的。在開(kāi)展部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，首先是要制定實(shí)施有效的審計(jì)方案；其次選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和恰當(dāng)?shù)刈龀鰧徲?jì)評(píng)價(jià)，以切實(shí)做好部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

關(guān)鍵詞：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治體制改革的不斷深入和民主法治建設(shè)的大力推進(jìn)，逐步建立和發(fā)展起來(lái)的。目前，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)次、各類別領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)全面展開(kāi)，包括省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部也已常態(tài)化、制度化、形成了以任中審計(jì)為主、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，逐步建立起了重要領(lǐng)導(dǎo)干部任期輪審制度。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義、法規(guī)依據(jù)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或在審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)委托社會(huì)審計(jì)組織，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、效益性和其個(gè)人遵守干部廉政紀(jì)律的情況，來(lái)正確界定并客觀地評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。具體內(nèi)容為：本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況；國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況；政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；對(duì)直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況；本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；國(guó)有資本保值增值情況和利稅上繳情況，履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方法

（1）檢查法，指通過(guò)查閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)財(cái)務(wù)資料，以查明該會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)合規(guī)并取證的一種方法。確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、完整性。（2）核對(duì)法，是指審計(jì)人員將會(huì)計(jì)資料的相關(guān)數(shù)據(jù)按照其內(nèi)在關(guān)系互相對(duì)照，復(fù)核檢查以取得審計(jì)證據(jù)的一種方法。（3）計(jì)算分析法，是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或另行計(jì)算，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)計(jì)算，以確定其計(jì)算是否正確，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)的變動(dòng)是否合理，是否增值的一種方法。（4）查詢法，是指審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行書面或口頭詢問(wèn)，從而驗(yàn)證其他審計(jì)證據(jù)或?yàn)槿〉眯碌膶徲?jì)證據(jù)提供線索的一種方法。（5）觀察及監(jiān)盤法，是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地察看，對(duì)財(cái)產(chǎn)、物資、設(shè)備、貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤以獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。（6）其他審計(jì)方法，如民主測(cè)評(píng)法，審計(jì)組采取問(wèn)卷調(diào)查的方法，對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行民主測(cè)評(píng)，測(cè)評(píng)結(jié)果可作為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)的依據(jù)。通過(guò)上述審計(jì)方法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的真實(shí)性、合法性、效益性、責(zé)任制審計(jì)目標(biāo)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)提供依據(jù)。

五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的內(nèi)涵和外延也在發(fā)展變化，黨的十八屆三中全會(huì)提出要完善發(fā)展成果考核評(píng)價(jià)體系。按照新形勢(shì)和新要求，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)政策以及干部考核評(píng)價(jià)等規(guī)定，結(jié)合地區(qū)、部門、單位的實(shí)際情況，根據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)定的事實(shí)，客觀公正、實(shí)事求是的進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持，對(duì)審計(jì)過(guò)程未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)；審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，一般包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)績(jī)，主要問(wèn)題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量、效益和可持續(xù)性，關(guān)注任期內(nèi)舉借債務(wù)、自然資源資產(chǎn)管理、環(huán)境保護(hù)、民生改善、科技創(chuàng)新等重要事項(xiàng)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的問(wèn)題。正確認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的地位和作用，制定實(shí)施有效的審計(jì)方案，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是預(yù)防和治理腐敗、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的重要措施。

參考文獻(xiàn)：

[1] 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定（2010年12月發(fā)布）