試論如何強化企業內部控制以提高企業管理效率

[摘 要] 隨著我國社會經濟的發展，企業的產業結構與經營模式也隨著時代的改變而發生了變化，為我國現代化的建設作出了巨大的貢獻，這其中最主要的原因就是企業增加了內部控制，通過內部控制，企業不僅生產效率大大提高，同時企業的資產也得到了全面的保護，使得企業在激烈的市場竟爭中脫穎而出，在未來的發展道路上將走得更遠。文章通過對內部控制以及我國實行企業內部控制的現狀進行分析，探討企業強化實行內部控制的重要性以及如何強化企業內部控制的措施以起到提高企業管理效率的作用。

[關鍵詞] 強化；企業內部控制；重要性；措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 23. 060

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）23- 0106- 02

自從我國加入WTO世貿組織以來，國際貿易更加頻繁，相應的國內的企業與國外的企業之間就產生了激烈的竟爭，同時由于國內的經濟形勢越發嚴竣，同行業內各個企業也在竟爭，在這種背景下，我國的企業要想脫穎而出，在激烈的市場竟爭中占據一席之地，就必須加強管理，特別是針對企業內部的控制，企業管理層必須予以高度重視，認清現狀，并制定出相應的內部控制措施，從而實現企業的現代化管理，促進企業的可持續發展[1]。

1 內部控制的概況

內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段，同時也是企業生存和發展非常重要的因素之一，美國準則委員會于1972年所做的《審計準則公告》中對內部控制作出了完整的定義：內部控制是在特定的環境下，企事業單位為了提升自身的經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到預定的管理經營目標，而在企事業單位內部進行的各種具有制約與調節作用的組織，計劃以及方法[2]。

企業內部控制的內容隨著企業自身對內實行的管理，以及對外適應社會需求所不斷發展和完善的，其發展大概經歷了三個重要階段：第一個階段是20世紀40年代之前的內部牽制，這種內部牽制實質上也是起的內部控制的作用，主要是為了方便組織與管理，防止發生各種錯誤以及非法業務；第二階段是20世紀40年代到70年代這一段時間，在1949年美國注會協會對內部控制作出了相應的闡述，提出更標準的內部控制涵義；第三個階段就是20世紀70年代至今，在這段時期企業內部控制的研究內容逐漸具體化，所包含的內容更廣泛，涉及企業各個方面，具體包括企業財產的安全管理，會計資料的準確可靠性檢查，以及企業的經營方針以及經營效率等[2]。

2 我國企業實行內部控制的現狀

目前我國的市場經濟正處在高速發展時期，為適應新的社會形勢，各大企業公司在不斷創新生產技術的同時，也完善企業管理模式，這在一定程度上提升了企業的市場竟爭力，但隨著市場經濟的深入發展，許多企業逐漸認識到內部控制的重要性，開始著手加強企業內部控制，完善相關制度，以保證企業的可持續發展，但仍有許多企業還沒有對內部控制形成足夠的認識和重視態度，導致企業在進行內部控制的過程出現不少問題，具體表現如下。

2.1 內部控制制度不完善

由于許多企業對內部控制沒有形成足夠的重視態度，導致企業內部控制的相關規章制度不是很完善，出現很多漏洞，而且在傳統企業經營理念的影響下，許多企業更加注重能夠為企業帶來實際利潤的部門，比如生產部門和銷售部門等，對這些部門的重視度明顯高于對企業內部控制的重視度，最后致使許多企業的內部控制制度不能適應社會新的發展形勢，相應地也影響到了企業的正常發展。

2.2 內部控制執行不到位

企業的內部控制離不開具體執行，只有將內部控制執行到位才能發揮其真正的作用，但有許多企業對在內部控制執行上不到位，僅僅只有相關的內部控制制度，主要是起到應用相關部門檢查的作用，對于制度內容并沒有落實到實處，這種流于表面形式的規章制度不僅對于企業本身的管理沒有任何幫助作用，同時還影響到企業現代化的發展。

2.3 內部審計力度不夠

企業內部控制還包括內部審計，而內部審計又包含有企業財務審計，企業經營管理行為的審計等，通過這些審計工作可以在第一時間發現企業內部問題，從而找尋出相應的解決方法，保證企業的正常經營發展，但是仍然由許多企業對內部控制不重視，造成內部審計工作可有可無，一些本來審計工作人員做的事情卻由財務人員代替，這樣的審計不僅沒有質量，而且對于企業的經營管理與發展還將起到嚴重的制約作用。

2.4 會計責任權力受到限制

對于企業的正常經營發展，其中任何一個部門的工作都非常重要，包括財務部門，人力資源部門，生產部門以及銷售部門等都是一樣的地位，任何一個部門都有其自己的工作范圍，都能為企業的正常經營和發展起到相應的作用，但有些企業卻忽視了財務部門的工作，對能夠直接產生利潤的部門高度重，比如生產部門或銷售部門等，這種行為直接導致財務部門的工作很難有效開展起來，甚至還有一些企業為了節省，將財務部門和會計部門進行合并在一起，由于兩個部門不同的工作性質，致使合并后的工作效率大大降低，嚴重影響到了財務部門人員或會計部門人員的工作情況，比如原先會計部門的相關權力和責任等都受到一定程度的限制，導致出現會計信息失真，財務管理出現狀況等，因此無論是財務部門，還是會計部門必須將其有效區分開來，保障其適宜的權力和責任，使企業的正常經營和發展不受到影響[3]。

3 企業強化實行內部控制的重要性

通過上文的現狀分析，可以看出我國仍然有許多企業對內部控制沒有形成高度重視的態度，導致企業在經營管理中發現許多問題，嚴重影響到企業的正常經營和發展，而且企業在具體的經營管理中，作為財務部門，對會計信息的管理工作非常重要，但是在一些企業中仍然會出現會計信息失真的情況，這種問題不僅體現出企業內部控制的不足，更嚴重影響到企業的經濟效益和社會效益，同時也影響到國家相關部門對全國經濟的整體調控，因此企業實行內部控制非常重要。

企業強化實行內部控制的重要工作之一就是制定相關的內部控制規章制度，尤其是針對財務會計信息失真等問題要進行提前預控和事后管理，通過這兩種方法的前后結合，可以有效避免會計信息失真問題，降低財務上的風險，同時對于企業投資行為還能起到一定的規范作用，最終提升財務管理的工作效率，因此企業通過強化實行內部控制，不僅是可以進行會計改革，同時還能借此讓企業建立現代化的管理模式，從而讓財務管理工作的效率得到有效提高[4]。

對于企業來身來說，市場經濟的走向直接影響到企業的發展形勢，因此作為企業的經營與管理人員，必須加強自己對企業各個部門工作的認識，提高各個部門之間的交流合作，讓企業形成一個牢不可破的整體，如此才能提高企業的經營管理效率和經濟效益，因此企業強化實行內部控制，不僅可以促進各部門之間的協同合作，而且各部門之間還能互相監督，以起到互相牽制的作用，最終企業的凝聚力提到增強，工作更規范標準，員工的工作效率得到大大地提高，更為主要的是也提升了企業的經濟效益和社會效益，促進企業更好的經營和發展。

4 強化企業內部控制以提高企業管理效率的措施

企業強化實行內部控制非常重要，對于企業自身的經營和發展都有很深的影響，但如何強化企業內部控制，以起到提高企業管理效率的作用，具體可以參考以下幾點措施。

4.1 與時俱進，全面理解內部控制新的涵義

企業強化實行內部控制首先要做到的就是企業經營者與管理者要與時俱進，全面理解內部控制新的涵義，主要做到四點：第一，走出內部控制就是內部牽制的誤區，形成現代化的內部控制觀念；第二，走出企業內部控制越緊越好的誤區，要避免企業經營管理權力過于集中，導致企業經營出現僵化運作，效率低下的局面；第三，走出企業內部控制就是內部監督的誤區，避免企業管理出現目標不清，管理人員職責不明的情況；第四，要突破糾錯防弊，保障生存的企業經營錯誤局面，大步邁向改善企業現狀，重視企業發展的重點方向，保障企業的生產經營能夠不斷革新，自我進行調整優化，以達到企業可持續發展的目標[5]。

4.2 完善企業內部控制規章制度

完善企業內部控制規章制度是強化企業內部控制的第二個有力措施。首先企業必須遵守法紀法規，使企業有效經營，其次就是要采取科學的授權制度，將企業的經營管理活動進行有效的授權，使企業的經營管理權力得到合理分配和約束，真正做到權力和責任保持一致性和分明性，讓員工明白自身的權力與責任是同時存在的，在履行自己的權力時同樣要履行自己的責任義務；再次要以會計管理作為企業內部控制的中心，在企業的內部控制系統中，會計系統是一個非常重要的關健因素，在設計會計人員的工作崗位的同時，也要保證會計人員的相關權力與責任設計到位，保障會計人員作出的報表與記錄等要完整真實并有效，同時內部控制的規章制度在企業內部要不僅是流于表面，還要具體執行到位，保證內部控制起到真正的作用。

4.3 提高風險意識，加強企業經營管理

當前由于激烈的市場竟爭環境，企業身在其中要想實現生存與發展的目標，就必須對企業經營管理過程中出現的各種風險問題進行提前防控和事后處理，而通過企業內部控制可以建立有效的風險預控系統，通過對風險問題展開識別，有效評估，以及仔細分析，可以不斷加強企業對風險問題的防控能力，將企業經營過程中的資金風險，籌資風險，投資風險以及擔保負債風險等風險問題所造成的不利影響降到最小，而作為企業的經營者與管理者更要首先提高自己的風險意識，通過風險預控，對企業的經營發展情況進一步加強管理。

4.4 加強企業內部審計，完成經營目標

企業內部控制中的一項重要工作就是內部審計，只有通過內部審計才能對企業的經營管理情況做出有力評價，從而逐步實現企業的經營管理目標，因此加強企業內部審計工作，完成企業經營目標是企業強化實行內部控制的有力措施之一。現階段企業內部審計工作的主要工作范圍包括：對企業日常經營活動進行審計，及時發現其中的漏洞與舞弊行為，保證企業的正常經營和財產的完整性；建立企業內部稽查監督制度，在規范會計行為的同時也保證會計信息的真實有效性；對企業的各個經營機制進行監督評價，主要有決策層面的經營機制，具體執行方面的經營機制以及監督實施方面的經營機制等，同時在審計報告中提出評價結果以及整改意見，從而保證企業的經營目標能夠有效實現[5]。

5 結 語

綜上所述，本文通過對內部控制以及我國實行企業內部控制的現狀進行概況分析，探討企業強化實行內部控制的重要性以及如何強化企業內部控制的措施以起到提高企業管理效率的作用，具體措施主要有四個方面，即企業經營者與管理者與時俱進，全面理解內部控制新的涵義；完善企業內部控制規章制度；提高風險意識，加強企業經營管理；加強企業內部審計工作，實現企業經營管理目標。希望本文的分析研究能為我國企業內部控制的強化實施提供一定的參考。

主要參考文獻

[1]董樂.強化企業內部控制制度提高企業經營管理效率[J].現代經濟信息，2010（3）：75-76.

[2]丁紅霞.加強內部控制提高企業資金管理效率[J].商業會計，2014（1）：50-51.

[3]張玉.建立健全內部控制制度強化企業成本管理[J].中外企業家，2014（29）：85-86.

[4]楊曉玲.健全內部控制與提高企業管理科學化水平[J].云南財經大學學報：社會科學版，2011（4）：137-139.

[5]曾永青.企業內部控制現狀與發展對策分析[J].現代商貿工業，2012（14）：109-110.