淺析道路交通中物流企業的避稅行為

摘 要：市場的不景氣讓好多物流企業的生存變得困難，即便如此，它們仍需承擔相對“沉重”的稅賦。近年來，一些“聰明”的經營者一直在尋找“旁門左道”來避稅，并找到了“合適”的方法，給國家稅收造成了一定程度的損失。本文就“逆法意識避稅”的種種行為和危害進行分析，并就如何處理“非本單位車輛以單位名稱開據高速公路通行費票據抵稅”這一頑疾以及如何合理合法避稅進行深入探索。

關鍵詞：避稅；物流企業；旁門左道

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.23.204

1 我國物流企業納稅概況

我國物流企業普遍繳納的稅種一般包括營業稅、城建稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加和企業所得稅。其中，營業稅（60%-70%）和企業所得稅（20%）是其需要繳納的主要稅種。我國現代物流業尚屬于起步階段，盈利不多（毛利4%-6%，純利只有1%-3%），同時還存在交叉、重復繳納營業稅問題，因此，避稅成了各物流企業從成立起就開始考慮的重要問題。

2 避稅的概念

避稅是指納稅人利用稅收允許的辦法或稅法上漏洞，做適當的財務安排和稅收籌劃，在不違背稅法規定的前提下，以不違法的手段減輕和解除稅負，逃避納稅義務的行為。從法律上講，避稅可分為順法意識避稅和逆法意識避稅。順法意識避稅指納稅人通過籌劃、控制手段，在有多種納稅方案可供選擇的情況下，納稅人理應選擇對最為有利的方案來規劃企業的財務和經營管理等事項，從而達到減輕或解除納稅義務的目的，實現企業經營的財務目標。逆法意識避稅是指納稅人利用稅法本身存在的漏洞或不完善之處，做出有利于減輕或解除稅負的安排。

可見，國家提倡的是順法意識避稅，但是，如今的物流公司經營者為了盡量少交稅，卻采取讓其雇傭的（屬于其他單位或個人車輛的）駕駛員在存儲、繳納高速公路通行費時想辦法開出帶有其物流公司名頭的專用發票進行抵扣的方式來“避稅”（應該叫逃稅了）。且如遇不從者，經營者便以解除口頭協議，不再讓此車拉貨或對貨款結算拖延等方式進行報復，逼車主或駕駛員們“就范”。

3 “找票避稅”行為產生的背景

（1）外來車輛的大量涌入。各物流公司經營者為了將資本節約到最大化，一般都不會在初起階段將大筆資金投入到購買運輸車輛上。那么車輛哪里來呢？貨運市場上多得是。經營者往往在聯系好貨源之后，便開始通過到各貨場實地查找、貼出啟示或在互聯網上發布需求信息等方法招來車輛，對于和本人“對路子”的駕駛員，經營者以后可能會與之建立長期的雇傭關系。另外，在公司做大做實以后，還會有很多車主慕名找上門，從而形成了完全的“買方市場”，這時，經營者們說話也比當初管用了百倍。

（2）高速公路管理部門的“縱容”。如今的顧客維權意識特強，甚至到了強詞奪理的地步。高管部門（高速公路管理部門簡稱，下同）因怕得罪顧客而引來投訴，在顧客前來辦理發票名稱變更的時候，規定只要能出具一張蓋有相關物流公司蓋章的“掛靠協議”和相關證件就給辦了。這么做其實沒有法律依據甚至是涉嫌違法的，因為如此一來，這些車輛繳費后開來的發票“自然”是相關物流公司的了，而其實他們\"埋單\"的費用沒有一分錢是物流公司出的，都是車主們自掏腰包，卻讓那些“需要抵扣”的物流公司白白占了便宜，我能將高管部門的此種行為理解為是對物流公司偷稅的縱容嗎？

4 解決方法

經營者們千方百計縮減開支、考慮增收的做法可以理解，但也應該知道“君子愛財，取之有道”，況且，經營者們如果為了節約而頻頻走歪道，甚至觸犯法律就更得不償失了。因此，希望大家將自己的聰明才智轉移到研讀法律上來，深挖內涵，用合理的手段將支出降到最低，并提出如下三點建議：

（1）稅務與交通運管部門加強聯系，實現網絡共享。建議稅務部門對車輛進行甄別，取消非屬各物流公司車輛“高速公路通行費”一項的稅收抵扣權（只是本公司自身所屬車輛，即行駛證上、通行費票據上的名稱都是該物流公司的才可以抵扣），要實現這一點，只要稅務部門與運管部門開通網絡資源共享就行，而且在“共享”以后，稅務部門很容易通過調出車輛的歸屬單位信息甄別車輛歸屬方。運管部門同時也能對各車輛的納稅情況了如指掌，實現共贏。

（2）高速公路管理部門堅持按原則管理。對于前來通行費充值網點車輛更名的車輛，當班人員應當對證件仔細甄別，堅持原則，只有車輛已經到交管部門辦過手續（改名涉及多方面因素，在交管部門是不可能輕易辦到的），目前真正歸屬于某物流公司的車輛才能更改，對于條件不符的車輛堅決不予辦理（在辦理車輛預付費通行卡初領登記時亦要如此嚴格審核），從源頭上卡住物流企業想偷稅的惡劣行徑。

（3）號召經營者們學習法律法規。稅務部門有義務組織普及稅法學習班，向各物流企業經營者們傳授合法的避稅常識，將他們的思想從邪路上拉回來。其實，《稅法》中光合理避稅的方法就達60種之多，其中涉及到物流企業的就有如將企業的借款利息支出在一定范圍內稅前列支；用盈利來彌補以前年度虧損的所得稅；選擇適當的國家進行投資；轉移定價；在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資及福利；加強對發票的管理；加強限制性費用與非限制性費用處理；對資產存貨計價方法、壞帳沖銷方法、固定資產折舊方法、無形資產攤銷期限等做出適當選擇……相信這其中總有一款適合他們自己，我想，問題再多，總能找到一個最合適的方法，合理地避稅跟偷稅漏稅之間的差距不言而喻，其帶來的后果也顯然易見，所以都應當慎重對待。

5 結束語

合理避稅的坦途既已有之，就請各位經營者將心思收回到正常經營和業務拓展中來，根據時代發展要求重新研究制定并嚴格執行行業標準，找準促進經濟增長的切入點與著力點，扭轉目前頹局，同時加速研究出一套完整的物流企業運作程序，使之盡快與國際接軌。相信在各位帶頭人的共同努力下，我國現代物流業的春天一定會很快到來。

參考文獻：

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作者簡介：張斯陽（1978-），男，南京人，本科，經濟師，研究方向：交通運營經濟與人力資源管理。