淺析全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)實(shí)施中存在的問題

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)面臨來自政策、利率、原材料價(jià)格波動(dòng)等內(nèi)部、外部因素影響所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如何通過分析、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的主要問題。因此，企業(yè)通過全面預(yù)算管理工作，促使其不斷增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文通過對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的意義及存在的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出提高的企業(yè)全面預(yù)算管理水平的若干措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 意義 問題 措施

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

1.協(xié)助實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或非數(shù)據(jù)形式，反映企業(yè)下一會(huì)計(jì)年度規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它通過硬性指標(biāo)，保證企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照企業(yè)具體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，并通過對(duì)各部門、員工在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及建議進(jìn)行分析、匯總，促使企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)逐步向企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)靠攏，在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及降低經(jīng)營(yíng)成本。

2.有助于企業(yè)各部門之間發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。一是在預(yù)算編制過程中，企業(yè)各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)需對(duì)本部門基本情況、成本與費(fèi)用支出進(jìn)行全面了解，并促使各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)之間就預(yù)算指標(biāo)編制、執(zhí)行等情況進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，無形中加深了各部門領(lǐng)導(dǎo)之間的理解、配合，有利于企業(yè)各部門之間減少內(nèi)部溝通矛盾，保證企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得到全體部門大力配合、執(zhí)行。二是在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門領(lǐng)導(dǎo)會(huì)將執(zhí)行差異與其他部門進(jìn)行對(duì)比、溝通，并積極通過部門配合降低成本、費(fèi)用支出，促使企業(yè)各部門及員工為完成預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)而努力。不但可以實(shí)現(xiàn)各部門協(xié)同效應(yīng)，而且可以將先進(jìn)的生產(chǎn)工藝、管理方法在企業(yè)內(nèi)部之間推廣。

3.約束企業(yè)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。預(yù)算管理可以通過財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)手段對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售及倉(cāng)儲(chǔ)等所有過程進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。一是預(yù)算指標(biāo)對(duì)各部門成本、費(fèi)用支出具有一定的約束性，它可以幫助企業(yè)管理層保證各部門及員工所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，減少企業(yè)管理成本。二是通過對(duì)各部門及員工預(yù)算管理執(zhí)行情況的考核，可以幫助各部門及時(shí)查找預(yù)算差異及分析原因，明確部門及員工責(zé)任，以便日后采取積極的整改措施，保證企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)得到有效執(zhí)行。

4.實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各部門業(yè)績(jī)考核。全面預(yù)算管理工作不但可以對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)、考核，而且可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)每個(gè)部門及全體員工進(jìn)行績(jī)效考核。首先，預(yù)算管理部門在每年年初根據(jù)下一年經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)及考慮上一年各部門預(yù)算執(zhí)行情況，制定各部門預(yù)算指標(biāo)，通過月、季及年度預(yù)算執(zhí)行考核可以對(duì)每個(gè)部門及員工實(shí)際工作情況與預(yù)算進(jìn)行比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各部門及員工在實(shí)際工作中存在的不足。其次，預(yù)算管理部門定期對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析、對(duì)比，可以總結(jié)、改進(jìn)預(yù)算管理工作，以促使企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)具有一定的可操作性、執(zhí)行性。

二、我國(guó)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問題

1.全面預(yù)算管理體系不完善。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)未能在集團(tuán)與各子公司之間、企業(yè)與各部門之間建立科學(xué)、有效的預(yù)算管理體系，無法使集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)與各子公司預(yù)算相結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)各部門、子公司編制的預(yù)算脫離企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，由于企業(yè)未建立科學(xué)、有效的預(yù)算管理體系，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺少預(yù)算監(jiān)督、考核制度，無法真正發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)于控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)作用。

2.未能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。企業(yè)在制定全年預(yù)算指標(biāo)時(shí)，只關(guān)注各部門預(yù)算匯總、預(yù)算指標(biāo)下達(dá)等工作，未將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，最終導(dǎo)致各部門預(yù)算執(zhí)行完全背離企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)預(yù)算目標(biāo)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，促使企業(yè)各部門為完成預(yù)算任務(wù)而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。各部門之間缺少溝通、銜接，只將完成各部門預(yù)算控制金額為首先任務(wù)，完全忽視了各部門協(xié)同效益的發(fā)揮。

3.全面預(yù)算執(zhí)行缺少必要的監(jiān)督、分析。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)將預(yù)算管理工作重點(diǎn)放在細(xì)化預(yù)算指標(biāo)、提高預(yù)算匯總準(zhǔn)確性等方面，完全忽略了對(duì)企業(yè)各部門、員工在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與監(jiān)督。企業(yè)預(yù)算管理部門在編制下一年度預(yù)算時(shí)，由于時(shí)間、人力等方面的考慮，簡(jiǎn)單地將各部門編制的預(yù)算進(jìn)行匯總后編制企業(yè)總體預(yù)算。再者，未能認(rèn)真聽取各部門對(duì)上一年預(yù)算執(zhí)行過程中存在問題進(jìn)行分析，也未對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)的分析，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差及產(chǎn)生的原因，不利于保證企業(yè)預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

4.企業(yè)各部門及全體員工缺少參與預(yù)算管理積極性。一是內(nèi)部缺少考核機(jī)制。多數(shù)企業(yè)未能在年底對(duì)各部門、員工預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核或者雖然對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核，但在考核方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及考評(píng)力度方面不完善，無法真正發(fā)揮預(yù)算考核對(duì)于調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門、員工參與預(yù)算管理的積極性；二是未形成良好的全面預(yù)算管理觀念。個(gè)別企業(yè)部門、員工錯(cuò)誤地認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，未能給予財(cái)務(wù)、或預(yù)算管理部門編制預(yù)算指標(biāo)提供參考依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)缺少可執(zhí)行性。

三、提高我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理水平的措施

1.提高企業(yè)各部門及員工參與預(yù)算管理積極性。一是企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)樹立正確的全面預(yù)算管理觀念，帶頭兒執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理制度，督促各部門及員工積極為企業(yè)預(yù)算管理部門收集預(yù)算數(shù)據(jù)、執(zhí)行分析及預(yù)算考核提供支持、配合，以保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利開展。二是在企業(yè)內(nèi)部宣傳全面預(yù)算管理意義，使企業(yè)全體員工提高預(yù)算管理重視程度，擺脫預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤思想，積極、自愿地將生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的預(yù)算執(zhí)行偏差、原因分析及改進(jìn)意見向財(cái)務(wù)或預(yù)算管理部門進(jìn)行反饋，以保證企業(yè)預(yù)算管理部門及時(shí)取得來自一線或基層的預(yù)算數(shù)據(jù)，以提高預(yù)算管理制度、目標(biāo)的科學(xué)性、可執(zhí)行性。同時(shí)，企業(yè)對(duì)于在預(yù)算管理中提供合理化建議、預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)優(yōu)異的部門、員工給予物質(zhì)、精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門及全體員工認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理制度的積極性。

2.建立科學(xué)、有效的全面預(yù)算管理制度。為保證企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)具有可操作性，企業(yè)應(yīng)在制定下一年度預(yù)算目標(biāo)前，充分征求生產(chǎn)車間、人資部、技術(shù)部、銷售部等各部門對(duì)預(yù)算管理中提出的改進(jìn)意見，并且結(jié)合內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理部門在對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果中發(fā)現(xiàn)的問題，形成下一年預(yù)算目標(biāo)修訂報(bào)告，在取得企業(yè)管理層審批后，編制企業(yè)下一年預(yù)算管理目標(biāo)，以保證企業(yè)預(yù)算管理制度得到企業(yè)各部門、員工的認(rèn)真執(zhí)行。

3.按照經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算目標(biāo)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及國(guó)際市場(chǎng)快速變化，國(guó)家稅收政策、金融體制改革、進(jìn)口原材料價(jià)格變化等任意外界因素變化均將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)造成巨大的影響，因此，企業(yè)預(yù)算指標(biāo)不可長(zhǎng)期使用，企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)前，應(yīng)以企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為藍(lán)本，并在結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)及內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)影響因素的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)預(yù)算指標(biāo)做出及時(shí)修改，以保證企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)具有一定的可執(zhí)行性，且適應(yīng)市場(chǎng)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促使企業(yè)取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

4.考核企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果。企業(yè)需建立全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果監(jiān)督、考核制度，以確保全面預(yù)算管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理部門應(yīng)將各部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行匯總、分析，在取得基層部門、員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行意見的基礎(chǔ)上，及時(shí)將執(zhí)行結(jié)果及改進(jìn)建議反饋給企業(yè)管理層，提高企業(yè)預(yù)算管理可執(zhí)行性。二是為調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門、員工執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)的積極性，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格考核，并將考核結(jié)果作為部門目標(biāo)責(zé)任、員工晉升及獎(jiǎng)金發(fā)放的參考依據(jù)，充分調(diào)動(dòng)部門及員工執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)的積極性。

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