電力施工企業應對“營改增”后稅負變化的有效措施探討

摘 要：自實施營改增政策后，電力施工企業面臨著稅負變化問題，所需要承受的稅負更為沉重，給電力施工企業的正常發展帶來嚴重的影響。本文主要研究營改增后電力施工企業稅負發生的變化，相應的提出電力企業應對營改增后稅負變化的有效措施，旨在促進電力施工企業健康快速的發展。

關鍵詞：電力施工企業 營改增 有效措施

電力施工企業在營改增實施后面臨更為沉重的稅負，給電力施工企業的正常發展造成不利影響。因此，加強對電力施工企業應對“營改增”后稅負變化的有效措施探討顯得尤為重要，以此促進電力施工企業健康的、快速的、穩定的發展。

一、營改增后電力施工企業面臨的稅負變化

1.稅率變化分析。針對電力施工企業來講，營改增不但關聯輸電線路、技術咨詢以及設備檢測等幾方面的業務，而且關聯電力施工設備以及機械租賃的業務。其中，技術咨詢以及輸電線路工作實質上是服務性業務，在征收營業稅的過程中一般征收的標準稅率為百分之五。實現營改增的政策之后，征收標準上升到百分之六。對于設備出租以及施工設備租賃等業務，由于屬于動產租賃，原來營業稅征收標準為百分之五，實行營改增之后上升為百分之十七。針對電力施工的企業來講，變電站建筑業務以及輸電線路安裝等業務也關系到營改增的政策。根據財政部以及稅務局的通知來看，建筑業務由于營改增變化后，征收稅率由百分之三上升為百分之十一。

2.稅負變化分析。根據上面的稅率變化可以得出營改增政策實行之后電力施工企業的納稅稅率有所上升。對電力施工企業而言，稅負高低可以通過抵扣稅額確定。換句話說，如果企業進項稅額度不能滿足抵扣，稅負由于營改增實施將很可能上升并且上升空間較大。根據實際的營改增條例進行分析，關系到電力施工企業的業務可以用來抵扣的項目通常很少，尤其是對輸電線路以及檢測的服務業務而言，基本上無法得到抵扣，從而導致稅負相對營改增實行之前增加了百分之一左右。對于機械以及設備租賃的業務來講，雖然維修業務可以進行抵扣，但是抵扣起到的作用很小，導致稅負依舊比較高，并且相對以往增加了不少。此外，電力線路安裝以及變電站建筑業務而言，實施營改增之后，稅率由以往百分之三增加為百分之十一，占企業成本比重較大的工資成本不能進行抵扣，營改增稅率的提高導致企業稅負壓力很大。總體來講，營改增實施的初期階段，大多數的電力施工企業稅負有明顯的上升，從而導致企業經營成本問題更為嚴峻，企業面臨很大的經濟壓力。

二、電力施工企業應對“營改增”后稅負變化的有效措施

1.在宣傳上加強力度。企業應該加強對“營改增”的重視程度，在企業內部普及好有關稅務改革的工作宣傳，專門安排人員實施培訓，以達到提升企業財務人員的財務技能水平和財務觀念水平。在實際的財務工作方面，應該注重有效核算銷項稅額的強化，進而能夠在面對可扣除進項稅款的時候熟練使用，減少最終稅額因為沒有利用到可扣除進項稅額而受到影響的情況發生。此外，對增值稅票據的取證做到合理扣除和有效強化等相關工作。當開展對應合同采購以及項目投標運算的時候，將可以為企業減輕相當一部分的成本稅務支出壓力。針對企業項目的預算和決算的報價機制，要做到依據實際中工程的具體要求開展優化，從而做到增加工程的營收，降低在“營改增”政策實施后產生的稅務變化壓力。

2.按時有效的完成工程結算。在各類相關項目完工和投入使用之后，電力施工企業應該要和業主做好互相之間的溝通工作，做到按時對工程的結算工作梳理和完成。避免企業和材料供應商、業主等相關方出現資金糾紛和款項的拖欠情況，保證財務工作中的進項稅額和銷項稅額匹配合適，進而可以減少納稅負擔。例如，對于某個施工項目，中間材料成本在整體項目支出中占50%左右，那么此部分進項稅抵扣和稅負則產生直接的關聯。

3.加強基礎性工作。針對電力施工企業而言，由于電力施工企業業務相對比較獨特，并且增值稅對于納稅籌劃要求很高，因此為納稅籌劃合法化就應當強化增值稅的基礎性工作。增值稅基礎性工作質量不高不但關系到納稅籌劃合法化，而且關系到企業進項稅額抵扣。強化增值稅基礎性工作主要包括以下幾點：首先，應當加強對發票的審核以及保管工作，審核發票的過程中應當高度重視單位名稱、開票日期以及納稅編碼等內容，尤其是在開票人以及復核人這兩點上，應當高度重視并且分開處理。對于沒有經過掃描的抵扣聯應當做好保管以及存放工作，預防發票損壞以及確保發票的安全性。其次，在開票結算之前應當及時對具有進項資格的發票加以獲取，主要是由于增值稅條例當中明文規定了進項稅額當中如果無法抵扣，可以結轉到下一期再次抵扣，主要是由于考慮到如果不這樣后期工作將過于被動，在開票結算前一個月就可以實施抵扣工作，此外，應當對進項稅有效抵扣日期加以了解，一般抵扣日期是一百八十天。經辦人員獲取發票之后應當交給財務部門進行處理，從而避免進項稅失去效力。

4.企業借助“營改增”帶來的優勢條件發展自身綜合競爭力。當征收增值稅的時候，其中的征收環節包含商品在市場的流通情況，假如企業能夠在這階段掌握更多新的客戶資源，則可以有效的實現一定程度上的稅負轉嫁，從而能做到降低企業的稅負以及新增的稅收。例如，對于企業進項稅額的抵扣，增值稅本身是有明顯的規定，當初在流通階段時，是可以利用客戶使用額增值稅進項發票實行抵扣，從而相當程度的降低企業稅務支出成本。在此過程之中，企業就可以利用這一項稅務政策帶來的優勢發展更多的市場客戶資源，增加企業經濟效益。此外，企業還可以通過研究其他特殊的條款，協助其日常工作的高效進行，利用“營改增”本身所具備的政策優勢更深一步的發掘市場客戶的資源。比如：針對部分試行“營改增”的試點行業，獲得人民銀行、銀監會、商務部準許的融資租賃業務后，對動產開展融資的期間，如果發生增值稅比例超出3%或以上之時，就能夠獲得即增即退的“稅政退”優惠政策待遇。

5.對企業的財務管理流程起優化作用。對于各行業的企業來說，務必把握好在“營改增”背景下的試點機遇，有效的優化企業內部財務系統的處理流程規范，和“營改增”政策中相關規定相結合，做好區分在實際運營中的企業狀況，歸攏整理企業的財務工作實際，從而提升企業自身的財務工作水平。財務工作人員在實際的工作過程中，應該要改變自身舊有的稅務籌劃觀念，要做到充分的對企業利益懷有尊重，在納稅和申報的時候應該正確、合法的進行計算，另一方面則應該深刻把握稅務政策，降低企業的稅負。例如，對于大多數中大型企業公司，其分部公司一般將會處于不同的地區。所在試行“營改增”的剛開始階段，應該幫助企業在實際情況的背景下展開業務轉移，從而獲得比之前更有實際效益的優惠稅收政策的支持。之后，在實際的財務工作過程中，要嚴謹的開展計算增值稅的工作，清晰其增值匯算的清繳時間和手段以及開具專用發票的規則等等。

三、結語

綜上所述，電力施工企業在營改增試點工作不斷的推進的背景下，在稅負方面發生一定的變化，尤其是在試點工作的初期，受到多種因素的影響，電力施工企業需要面臨許多的壓力，然而，對于電力施工企業而言，營改增的工作同樣提供一定優惠政策，在試點工作不斷推進的背景下，將會為電力施工企業的發展注入更多的動力。

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