對電網基建項目財務管理工作的幾點認識

摘 要：電網基建項目是電網發展的主要途徑，工程財務管理是電力企業財務管理的重要內容，在電網快速擴張、電力企業飛速發展的今天，電網基建項目財務管理已經逐漸被管理者重視。為此，本文將從電網工程財務管理的主要內容出發，分析現階段電網基建項目財務管理中存在的問題，對其管理過程中應注意的問題提出對策并進行初步探討。

關鍵詞：電網工程 基建項目 工程財務管理

一、電網基建項目財務管理的主要內容

按照工程建設時間進度以及工程的不同階段，其工作主要內容貫穿于以下八個階段：第一階段是規劃及投資計劃階段，在這一階段中，財務管理主要負責對項目投資能力、參加投資方案對比，對規劃估算進行審查、參與年度計劃安排以及前期費用管理等。第二階段是初步設計階段，財務部門主要作用是對概算進行詳細審查。第三階段是工程招投標階段，這一階段財務部門也需要參與并對合同簽訂進行風險評估。第四階段是工程實施階段。這一階段產生的建設資金、資金支付、成本核算和設計變更以及物資管理都是由財務部門負責，并嚴格執行。第五階段是竣工驗收階段，財務部門需要在參與工程驗收、資產清點移交、資產暫估轉資、未完工程管理四方面開展工作。第六，竣工結算階段，財務部門需要主要是參與結算審核，關注財務意見采納情況。第七，竣工決算階段，財務部門需要在核對應收應付款項、編制竣工決算、轉增資產等方面開展工作。第八，后評價階段，財務部門需要參與項目經濟效益評價和應用后評價成果。

二、現階段電網基建項目財務管理中存在的問題

1.賬務核算不夠扎實，基礎數據不精。

1.1工程核算科目使用不準確。施工費多未能按監理進度報表列示內容準確核算，主要設備的安裝費用和線路工程支出錯計建筑費用、在安裝設備科目，導致工程決算時調整事項較多。

1.2往來款核算很難全部對應到具體工程項目。因電網工程項目廣泛存在同一供應商中標多個項目、且多個項目同時施工的情況，造成應付賬款在區分具體入賬項目時有一定難度，如應付工程款不能分解落實到具體項目，則會對后期工程尾款清付造成巨大影響。

1.3原始憑證的相關性和對經濟業務的支持性仍需加強。工程其他費用中報銷內容與工程項目對應關系不夠明確、轉資憑證缺乏完工驗收等類似可以明確完工時點的支持性材料，形成工程價值管理隱患。

2.工程物資管理缺位，出入庫流于形式。電網基建工程的設備、材料購置費用大約占到所在項目的近60%，由此可見工程物資管理好壞直接影響到工程財務管理質量，重要性不言而喻，在信息化管理系統的項目管理模塊中更是如此。但目前工程物資核算中串項問題十分普遍，工程物資實際入庫領用與財務賬面不一致、滯后情況普遍存在。在實際項目管理中貨到施工現場的簽證手續基本都能保證，但在做物資出入庫賬時，幾乎都是憑現場驗收手續和發票一同辦理物資出入庫手續，沒有真正反映出工程物資實際情況，帶來一定工程物資管理風險。

3.暫估資產偏差較大，轉資銜接不順。

3.1固定資產分類不準確。例如，按現行電力固定資產目錄要求應屬于變電設備類別的10kv以上站內電力電纜，很多單位將其誤歸在輸電線路中；應屬于生產管理用工器具的排隊叫號機，個別單位將其誤歸入無形資產，這樣的問題比比皆是。

3.2資產卡片關鍵管理信息缺失或錯誤。財務人員對決算轉資清冊信息質量不夠重視，工程轉資新建資產計量單位、主要附屬設備等信息普遍缺失，規格型號、坐落地點、制造廠商等信息經常容易出現錯誤。最常見的典型錯誤是設備制造廠商和供應廠商信息經常混淆，不利于以后的資產盤點和管理。

3.3暫估轉資建卡口徑不統一。最常見的就是同種資產打包建卡和應增加原資產價值的卻重新建卡的問題。如同批次的多組蓄電池分屬不同應用系統，轉資將多組蓄電池組全部登記在一張卡片上；變電站擴建在原有設備上新增部分輔助提升功能性設備，應在原資產卡片上增加價值即可，大多數單位卻都重新建卡處理。

4.對項目整體進度缺乏了解，業務信息不暢。由于長期受“大出納”角色影響，很多單位的工程財務管理還處于最基礎的被動核算這個單一職能上，未能完全建立工程財務“管理”的理念，更缺乏對工程實際進度的關注。

三、完善電網基建項目財務管理的對策

1.應用管理類核算科目，完善會計科目體系設置。我國電網公司會計科目體系主要都是脫胎于《國家電網公司會計核算辦法》的相關規定，而在很多情況下，這種設置并不能滿足現有電網基建項目財務管理的要求，尤其是在科目的明細化、具體化方面。設置明細管理類科目并不是在現有會計科目體系中增加科目等級，也不是盲目依照工程項目下的所有分項工程費用明細進行科目新增；而是通過明細管理類科目實現會計備查帳，對相關費用支出按照其分項、分部工程以及其所屬的費用類別來分別進行登記，提高會計核算的準確性。

2.利用ERP信息化系統，真實還原工程物資管理動態。在設備材料到達指定施工地點時，其相關風險已經發生轉移，現場外觀檢驗辦理四方簽證后，應同時辦理工程物資入庫手續；設備材料發生領料行為則同時辦理物資出庫手續；財務根據物資出入庫手續及時做賬務處理。企業應要求出入庫手續與物資實物變動同步進行，堅決杜絕事后補辦手續、補簽字的行為，確保出入庫手續能夠真實反映實物物資流轉情況。同時，建議電網企業財務部門和物資部門應定期對賬，對物資已反映財務未反映的事項分析原因、落實責任、引入考核機制，根據本單位實際情況積極研究有針對性的物資管理策略，如此才能真實還原工程物資狀態，逐步提高工程物資管控水平。

3.加強工程財務核算對項目實施各環節控制。

3.1項目前期階段：首先，財務部門應對前期發生的費用成本進行總結分析。可以將前期收支數據歸入到專門的數據庫中，通過對相關數據的有效分析，為后期的預算編制和資金安排提供參考和依據，進而增強資金預算的合理性。其次，健全前期費用管理機制。一方面應該將前期費用支出的類型明細化、具體化，明確對應的取費標準，而且可以以強化費用管理、分列科目的方式來增強對工程成本的控制；另一方面，對于多個部門共同涉及的前期有關費用規定進一步規范化，主要是規范資金的審批、支付、核算等，即對業務流程中涉及到的相關財務部門的具體權責進行規范。

3.2初步設計階段：主動介入設計方面概算審查，有效的概算審查工作能夠增強財務人員對工程概況以及其具體規劃內容等方面的全面了解。

3.3工程招投標階段：建立專門的供應商管理檔案，并且要求供應商提交有關材料，財務部門應該參與到工程招標的文件、合同制定過程中，并且可以對相關范本格式進行規范。

3.4工程實施階段：該階段財務部門主要負責對工程款項、物資采購以及價款支付等方面進行管理。

3.5工程決算階段：工程決算需要多個部門配合實施，因此，企業應在每一環節都明確規定時限，以降低由于某一環節的延誤而對決算編制總體進度產生的影響。

3.6后評價階段：該階段主要是對工程項目進行評價，主要是對項目的預期收益、持續投入等方面進行評估分析。從具體內容而言，主要有項目評估、項目前期工作和實施階段評估、項目運營評估、項目影響評估。

4.重視工程全過程基礎資料收集，做好各類備查登記。電網基建項目管理具有過程性、系統性、完整性的特點，其終點是竣工決算的編制，而工程財務人員是竣工決算編制的主要參與者，所以工程財務人員要對工程管理的整個過程有自己詳細地記錄，這就要求財務人員在日常的工作中必須做好資料的收集、整理和記錄工作。

參考文獻：

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