淺談企業社會責任內部控制的現狀及對策

摘 要：在現實經濟活動中，一般都認為企業存在的目標是創造利潤，追求利潤最大化或股東財富最大化是企業發展的唯一目標，社會責任是政府的事情，與企業本身無關。因而，有相當一部分企業只注重追求自身經濟利益而忽視社會責任內部控制建設，致使安全生產事故、食品安全事故、生態環境遭到嚴重破壞、職工的權益、消費者的權益受到侵害等社會問題頻繁發生。導致這些問題發生的客觀原因是我國企業社會責任內部控制制度缺失，主觀原因是我國企業不重視企業社會責任內部控制制度的建設也不積極履行社會責任。當前社會公眾對企業履行社會責任的情況越來越關注，企業是否履行以及如何履行其社會責任，正在成為人們關注的焦點。企業如果只顧追求利潤而不履行社會責任，顯然不符合科學發展觀和建設和諧社會的要求。積極履行社會責任是企業義不能辭的義務，同時也是企業光榮的使命。本文從企業社會責任內部控制存在的現狀入手，簡要分析企業社會責任內部控制現狀的原因，著重闡述了應采取什么方法、對策來加強企業社會責任內部控制的問題。

關鍵詞：社會責任 內部控制 現狀 對策

一、引言

我國是一個經濟發展很快的國家，在經濟的快速發展、企業發展壯大的同時，社會經濟生活中出現的一些問題與社會公眾息息相關，也越來越引起人們的注意。如：安全生產事故、食品安全事故、生態環境遭到嚴重破壞、職工權益問題層出不窮等等。這些問題引起了社會各界的密切關注和高度重視，也正是這些問題反映了企業履行社會責任不足、缺失，也使社會公眾對企業履行社會責任有了新的認識和思考。本文根據對《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制應用指引第4號——社會責任》的理解，結合近幾年發生且社會影響較大的企業履行社會責任不足所出現的社會問題，反思企業在履行社會責任方面的現狀及企業內部控制方面不足，并提出了一些針對性建議。通過本文，我們認識到履行社會責任即是對企業前途和命運負責，也是對國家、社會、人類負責。企業應當高度重視社會責任內部控制建設，積極采取措施履行社會責任。

二、企業社會責任內部控制存在的現狀

企業社會責任20世紀80年代開始在歐美發達國家逐漸興起，這幾年在我國政府、社會公眾及新聞媒體等社會力量的大力推動下，我國企業社會責任意識也不斷加強。根據《企業內部控制應用指引第4號——社會責任》規定，企業社會責任是指企業在經營發展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量（含服務）、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等。這種責任是建立在經濟責任基礎之上的其他社會責任。作為經濟大國，我國企業在資本全球化和產業價值鏈中發揮越來越重要的作用，然而，在創造巨大經濟價值的同時，也存在很多我們不能忽視的社會責任內部控制問題，這些社會責任內部控制問題突出表現在以下幾個方面。

1.安全生產內部控制問題。安全生產涉及各行各業，尤其在危險化學品、煤礦、建筑安裝、煙花爆竹領域，安全事故頻繁發生。盡管我國《安全生產法》已實施了十幾年，但企業在生產經營過程安全問題依然非常嚴重，僅就2015年就發生多起重大傷亡事故。如2015年6月1日21時約32分，重慶東方輪船公司所屬“東方之星”號客輪由南京開往重慶，當航行至湖北省荊州市監利縣長江大馬洲水道（長江中游航道里程300.8千米處）時翻沉，造成442人死亡。2015年8月12日，天津港瑞海公司危險化學品倉庫發生爆炸事故，造成大量人員傷亡、大批房屋損毀和巨額經濟損失，社會影響十分惡劣。2015年8月31日23時18分，山東東營濱源化學有限公司年產2萬噸改良型膠粘新材料聯產項目二胺車間混二硝基苯裝置在投料試車過程中發生爆炸事故，事故造成包括該公司副總經理在內的13人死亡，混二硝基苯裝置框架廠房完全損毀，相鄰的周邊其他建構筑物受到不同程度損壞。這些情況表明我國企業安全生產內部控制落實不到位。

2.產品質量內部控制問題。近幾年我國陸續發生產品質量侵害消費者權益的案件，如眾所周知的三鹿奶粉三聚氰胺、咸鴨蛋含有蘇丹紅、飲料中含有塑化劑、染色饅頭、、瘦肉精、地溝油、面包用漂白粉、病死豬肉、浙江金華新型地溝油、工業鹵水點豆腐、白酒塑化劑等一系列事件嚴重危害著人民的身體健康。我國《產品質量法》和《消費者權益保護法》對產品質量和消費者權益保護都有明確的規定，而生產企業對這些規定卻視而不見，屢屢逃避有關規定，這些現狀表明企業產品質量內部控制問題非常嚴重。

3.環境保護內部控制問題。關于環境保護，這是一個日益嚴重的問題，我們一度為追求經濟發展而忽視環境保護問題，如今我們不得不來面對這個問題。當霧霾、PM2.5成為熱詞時候，我們才意識到大氣污染問題、 水環境污染問題、 垃圾處理問題、 土地荒漠化和沙災問題、 水土流失問題、 旱災和水災問題就在我們身邊。盤點近十年重大環境污染事件，幾乎年年有。如2006年9月8日，湖南省岳陽縣城飲用水源地新墻河發生水污染事件，砷超標10倍左右，8萬居民的飲用水安全受到威脅。2007年7月2日下午3時，江蘇沭陽水污染事件導致20萬人口用水受到影響，整個沭陽縣城停水超過40小時。2008年6月以來，云南九大高原湖泊之一的陽宗海被測出水體中的砷濃度嚴重超出飲用水安全標準，直接危及兩萬人的飲水安全。2009年2月20日，江蘇鹽城自來水水源受到酚類化合物污染，使江蘇鹽城市大面積斷水近67小時，20萬市民生活受到影響，占該市市區人口的五分之二。2010年7月福建紫金礦業紫金山銅礦濕法廠發生銅酸水滲漏事故，事故造成汀江部分水域嚴重污染。2011年6月，中海油與康菲石油合作的蓬萊19-3油田發生漏油事故，截至這起事故已造成渤海6200平方公里海水受污染。2012年1月，因廣西金河礦業股份有限公司、河池市金城江區鴻泉立德粉材料廠違法排放工業污水，廣西龍江河突發嚴重鎘污染，水中的鎘含量約20噸，污染河段長達三百公里。2015年4月，宜昌長陽蒙特錳業排污致水體污染，并流入母親河清江污染江水，同時，礦工業污水排放嚴重破壞當地生態環境。一系列的情況表明企業環境保護意識薄弱，內部控制嚴重缺失。

4.員工權益保護內部控制問題。員工是企業發展的基本動力，不斷地提高員工的素質，維護員工的合法權益，即是社會和諧穩定的需要，也是企業長期發展的需要。但在現實經營生產過程中，用人單位侵害員工權益的事件卻屢見不鮮。如侵犯女性平等就業權、非法使用童工、拒絕與勞動者簽訂書面勞動合同、要求員工簽訂不平等承諾書、違反最低工資標準的規定、辭退懷孕女工、違法解除勞動合同、少繳社會保險費等。這些事件表明我國用人單位員工權益保護內部控制制度不足，違反勞動法律、侵害職工合法權益的案件事件還大量存在，有的案件事件性質非常惡劣，社會影響極壞，對勞動關系和社會穩定造成很大負面影響。以上各種情況說明當前我國很多企業社會責任內部控制制度缺失，也不積極履行社會責任，并導致了許多嚴重的后果。

三、企業社會責任內部控制制度缺失原因分析

是什么原因導致企業社會責任內部控制制度缺失這么嚴重呢？筆者認為有以下幾方面的原因。

1.直接原因是企業片面追求利潤最大化。我國企業缺乏社會責任感，這與我們企業的觀念、價值觀戚戚相關，很多企業的目標只是片面追求經濟利益最大化。在生產經營過程中，為取得最大的經濟效益，在收入一定的情況下，就只能降低成本。為此，企業減少安全生產設備的投入、偷工養料、不按規定投入環保設備、偷排廢水廢氣廢渣、隨意延長工作時間，以不當的方式達到降低成本的目的。

2.根本原因是企業對社會責任內部控制認知不足、重視不夠。 當前，我國推行企業履行社會責任時間還不長，社會責任體制建設方面也很不健全，企業的認知局限于生存、發展和獲利，對企業社會責任內部控制認知不足重視不夠。許多企業經營者和管理人員認為他們所要做的就是生產經營、提高經濟效益，對其他一些社會責任則事不關已、高高掛起。另外一種思想觀念認為履行社會責任必然增加企業負擔、增加企業成本，從而降低企業盈利水平，損害企業的正常生產經營活動。很多企業沒有認識到企業的生產經營過程是處在廣泛的社會關系中，在這些社會關系中包括雇員、供應商、客戶、債權人、社區居民及社會公眾，甚包括環境、動物物種以及人類的后代等諸多利益相關者。還有一些非契約性的社會關系（如保護環境、慈善事業），這些關系雖然不像契約關系那樣具有剛性，但企業同樣應該考慮其行為對更加廣泛利益相關者的影響，協調有關利益關系。對這些利益相關者缺乏了解和漠視，導致了企業不積極履行社會責任，也不想制定社會責任內部控制制度。

3.客觀原因是社會責任內部控制法律法規不健全、政府監管不力。雖然我國已陸續制定了一些法律法規來加強和規范企業制定和完善社會責任內部控制制度，但相關法律法規還不完備，執法部門在執行過程中也沒有具體的衡量標準，導致出現企業守法成本高、違法成本低。很多地方政府也像企業一樣片面追求經濟發展和財政收入增長速度，并以此作為當地經濟發展和政績的考核標準，對企業的社會責任監管不力，甚至出現擔心“納稅先進企業”搬離所屬行政區而對企業不履行社會責任不聞不問的現象。一些地方在處罰違法案件過程中大事化小、小事化了的現象也非常嚴重。政府因此成為這些企業的“保護傘”，縱容企業違法行為，導致企業認為不需要制定社會責任內部控制制度。

4.社會誠信缺失嚴重，誠信評價體系不完備。誠信是企業存在的重要基礎，目前誠信的缺失不僅僅存在于道德層面，也廣泛存在于刑事犯罪案件中，涉及安全生產、食品安全、環境破壞、詐騙、非法吸收公眾存款等。而當一家企業有意或無意實施了這些失信行為時，市場本應該限制其進入某一領域或銀行應該拒絕給予融資貸款，但由于社會誠信評價體系沒能記錄企業的這些失信行為，這些失信企業仍堂而皇之地進入某一領域或從銀行獲得融資。社會誠信評價體系不完備使這些不履行社會責任的企業成為漏網之魚。

四、加強企業健立健全社會責任內部控制的對策方法

針對當前我國企業社會責任內部控制制度所存在的現狀及對其產生的原因，必須采取相應措施，推動企業健立健全社會責任內部控制制度。

1.完善相關法律、法規和政策，從制度層面推進企業健立健全社會責任內部控制制度。社會責任包括法律意義上的社會責任和道德意義上的社會責任。履行社會責任是企業在一定環境下形成的理念和價值觀，政府對企業發行社會責任應起到引導和推動作用。對于法律意義上的社會責任，政府通過制定法律和法規，強制企業履行社會責任，這是企業社會責任內部控制建設的重要推動力量。我國實施市場經濟三十多年來，已制定了一系列的法律法規來規范企業行為，這些法律法規對推進企業履行社會責任內部控制制度建設起到重要作用。但從總體來看，我國的市場經濟法制建設尚不完備，對企業的一些行為懲罰還缺乏法律依據。對于道德意義上的社會責任，政府可以制定企業社會責任內部控制制度發展政策，鼓勵企業制定社會責任內部控制政制度，指導企業從片面追求利潤最大化向提高經濟效益與履行社會責任相結合轉變。對社會責任內部制度制定完善且較好履行社會責任的企業，給與資金、稅收、技術、市場準入等方面的優惠政策。同時，通過行政手段，限制沒有制定企業社會責任內部控制及不履行社會責任的企業使用社會公共資源，也是督促企業健立健全社會責任內部控制制度的一個有效做法。

2.加強社會誠信體系建設，讓失信企業無路可行。誠信是現代社會中任何組織存在的重要基礎，沒有誠信，企業將無法生存。誠信不僅僅是道德價值，還蘊涵著重大的經濟價值和社會價值，誠實是企業樹立形象、取得成功的重要法寶。但是，由于各種復雜的歷史和現實的原因，中國社會至今仍然沒有建立一套完整的誠信系統，不少企業至今還未樹立起誠信經營的理念。實際上，企業在對外活動中必須與政府、企業、團體及個人打交道，這就要求企業自覺承擔起對國家與社會應盡的責任。遵紀守法、維護社會公共道德、積極參與精神文明建設、支持社會公益事業建設。以對國家、社會、對他人高度的責任感，塑造良好的企業形象，這是無法用金錢衡量的巨大的“資本”。但由于整個社會的誠信體系不健全，誠實光榮、不誠實可恥的理念沒有在全社會扎下根，誠信的企業得不到社會的充分尊重和褒揚，不誠信的企業也不會受到懲罰，這造成誠實付出了高昂的成本，而不守誠信成本卻很低。這樣必然助長一些企業只顧眼前利益，不注重長遠利益，只顧自身利益，不顧社會整體利益，這種企業根本就不可能去自覺承擔社會責任。因此，政府應高度重視社會誠信體系建設，把企業生產經營過程中的相關行為納入誠信體系評價范圍，把企業的不法行為和不道德行為記入誠信評信體系，讓有污點的企業進入“黑名單”，使得這些不誠信企業在市場經濟活動中沒有立足之地，從而使這些企業轉變思想觀念自覺健立健全社會責任內部控制制度。

3.培育良好的企業文化、樹立正確的企業社會責任觀。企業文化是企業成員共有的哲學、意識形態、價值觀、信仰、態度、道德規范。它代表了企業內部的行為指針，制約和規范著企業的管理者和員工。企業應塑造核心價值觀，明確提倡什么，反對什么，哪一種行為是企業所崇尚的，鼓勵大家去做的；哪一種行為是企業反對的，大家不應該去做的。一個企業的行為取向是由企業的價值觀所決定的，它是企業的文化核心。企業應培育積極向上的文化，并使這種文化深入每一位員工的思想和骨髓，形成向上向善的力量，使約束機制轉變成為發自內心的自覺行為，實現企業文化在企業日常經營和員工行動中的引導作用。同時，企業應樹立起正確的社會責任價值觀，明白企業創造價值與履行社會責任是統一的有機體，企業是在價值創造過程中履行社會責任，在履行社會責任過程中可以提高企業經濟效益，履行社會責任是企業提升發展質量的重要標志，也是實現可持續發展的根本所在。履行社會責任是打造和提升企業形象、提高品牌美譽度的重要舉措。企業在生產經營過程中加強生產安全、提高產品質量、重視環境保護和資源節約和促進就業保護員工權益，就是直接為社會發展做貢獻。企業承擔社會責任，并不必然導致企業競爭力的削弱，反而有助于改善企業形象、吸引更多的客戶及增強企業的經濟效益。如果一個企業切實做到安全生產、產品質量第一、保護環境、資源節約和促進就業，并將社會責任作為發展的戰略的重要組成部份，這樣的企業形象就會大幅提升，并被社會廣泛認可。如果企業能培育出積極、優秀的企業文化，就為企業社會責任內部控制建設奠定了良好的基礎。

4.企業領導高度重視、全員積極參與社會責任內部控制制度建設。有了正確的思想認識和積極的企業文化，企業領導應高度重視，調動全體員工積極參與社會責任內部控制制度建設，企業制定社會責任內部控制制度時應遵循所在行業性質、特點。

4.1識別社會責任可能存在的風險。（1）關于企業生產安全方面的風險，企業應該關注是否存在主體責任不落實、安全投入不足、企業員工缺乏安全意識、隱患排查工作不力、未建立隱患排查治理工作制度和管理臺賬、缺乏安全事故發生應急預案等。（2）關于企業產品質量方面的風險，企業應該關注是否存在產品瑕疵導致產品質量風險、產品瑕疵導致產品質量風險、售后服務風險。（3）關于企業環境保護和資源節約方面的風險，企業應該關注是否存在環境法律、行業政策的限制風險、綠色消費的推崇及綠色貿易壁壘的設置風險、企業所屬的行業特點引起的環境風險、生產技術和管理水平的限制引起的環境風險。（4）關于促進就業和員工權益保護方面的風險，企業應該關注是否存在就業歧視風險、招聘失敗風險、人才過剩風險、侵害員工利益風險。

4.2對識別出來的風險進行分析。企業對于已經識別出來的風險，企業應當吸收專業人員，組成風險分析隊伍，按照嚴格規范的程序，采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度對風險進行分析和排序，確定應予關注的重點和優先控制的風險。

4.3對社會責任風險采取相適應的措施應對。（1）針對企業安全生產方面的風險，企業應通過建立規章制度、健全安全生產管理機構、加大安全生產投入、加強日常維護管理、開展員工安全生產教育、實行特殊崗位資格認證制度、建立安全生產事故應急預警和報告制度等來防范風險的發生。（2）針對企業產品質量方面的風險，企業應根據自身的情況，選擇并建立質量認證體系、嚴格質量控制制度和檢驗制度、加強產品售后服務，努力為社會提供安全健康的產品和服務，最大限度地滿足消費的需求，對社會和公眾負責。（3）針對環境保護和資源節約方面的風險，企業應采取措施實現清潔生產和循環經濟、依靠科技進步和技術創新開發利用可再生資源、減少排放和建立環保管理體系等措施來防范風險的發生。（4）針對促進就業與員工權益保護方面的風險，企業應通過提供公平的就業機會、加強對應聘人員的審查、完善員工培訓機制、建立合理的薪酬增長機制、維護員工的身心健康等措施來防范可能出現的風險。

4.4建立社會責任內部控制危機處理機制。近幾年，諸多社會責任事件不斷發生，相關企業陷入社會責任危機。面對社會責任危機，有的企業能勇敢面對，有的企業則一味逃避。不同的危機處理方法使企業有不同的命運，有的企業轟然倒塌，有的企業獲得了公眾和社會的理解，從而擺脫倒閉的命運。作為企業應積極建立社會責任內部控制危機處理機制，在出現社會責任危機時，應積極主動面對利益相關者，通過對話、溝通、協調、檢討、承諾等方式，取得社會公眾的理解和支持，對已造成的損失應采取措施積極進行補救，對可能造成的潛在損失或存在的問題應及時阻止或化解。建立這樣的社會責任內部控制危機處理機制，企業才能獲得社會公眾的理解和信任，使用企業擺脫困境。

4.5推行社會責任內部控制信息披露制度。信息披露是提高公司透明度的主要手段之一，但目前我國企業披露企業社會責任內部控制信息的企業不多，信息披露的深度和廣度存在缺陷，覆蓋面也不高，難以發揮與利益相關者進行溝通的作用。針對這種情況，企業應該認真執行政府監管部門和社會行業組織的要求，積極主動披露社會責任內部控制信息，所披露社會責任內部控制信息至少包括安全生產、產品質量、環境保護和資源節約、促進就業和員工權益保護以及慈善捐贈等方面的內容。通過披露社會責任內部控制信息，讓股東 、債權人、員工、客戶、社會等利益相關者知曉企業在社會責任內部控制領域所做出的努力和所取得的成就，這樣可以增強社會各界對企業了解，進一步提高企業的品牌和形象，從而提高企業價值。總之，為了企業的健康持續發展，我們一方面應通過立法等制定和完善相關的法律、法規和政策，做到有法可依，有法必依，為企業健立健全社會責任內部控制制度創造一個良好的法制環境，并通過加強對企業的監督，促進企業健立健全社會責任內部控制制度；另外一方面，企業應積極打造良好的企業文化，提高管理者的道德水平，強化董事會的職能，完善企業組織結構，從戰略長遠目標進行社會責任內部控制制度建設。責任引領未來，加強社會責任內部控制制度建設，自覺履行社會責任，做優秀的企業公民，努力實現企業、社會和自然的相互融合，這是現代企業的應盡義務和光榮使命。

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