陜西地方稅收征管效率研究

摘 要：實物資本以及經濟效率兩者共同提升了地方稅收進一步增長。此外，我國不同地區在稅收征管效率方面通常水平較低。從地域結構方面分析，我國東部地區在稅收征管相比中西部方面較高。針對陜西省地方稅收征管效率問題進行研究，希望能夠對未來我省地方增收發展提供保障。同時，本研究中也結合稅收征管效率以及市場發展之間的關系探究市場發育下的地區稅收征管效率問題。

關鍵詞：陜西省 地方稅收 征管效率

從1978年開始，我國開始實行改革開放，在地方稅收方面出現了明顯改善。其中地方稅收的征管效率問題的研究一直未停。但是，結合已有情況分析，稅收征管效率方面的研究層次與水平不足，主要停留在定性以及簡單數據分析方面。造成這種情況的主要原因是經濟因素干擾造成的。結合技術效率前沿理論分析，技術效率方面的實際估量主要包括兩個方面，非參數估計、參數估計。但是上述中兩種類型的估計也都無法對影響稅收效率的主要因素進行有效分析，這也是本研究中希望能夠分析的內容。

一、陜西試行新一輪稅收征管改革 提升管理效率

為了能夠更進一步提升陜西省對新經濟環境的適應性，陜西試行額“稅源專業化管理”的征收管效改革。并努力從各事統管面向專業分工的方向發展，因此，在實現稅源管理方面效果顯著。結合地稅局相關資料顯示，隨著跨行業以及跨區域之間的企業數量增加，電子交易、電商行業等不斷興起，促使稅收征管面臨新的工作任務。過去，地稅工作開展采用的是“人盯戶”方法。也就是說稅收管理人員需要包管相關納稅人的各項征收管理工作。對經濟欠發達地區稅收應收盡收情況能夠達到較好效果。但是隨著社會不斷向前發展，經濟規模進一步增加，造成傳統方法管理無法起到良好效果，因此，采用人盯戶的方式已經無法達到實際需要，更加無法對納稅人進行有效管控。這種人盯戶的方式更加可能造成部分官員大包大攬，出現貪腐問題。陜西省地稅采取了“稅源專業化管理”的辦法并提升稅收征管效率，通過對稅務機關之中的工作進行專業化與管理類不同方面的劃分，實現統一與分類管理。一方面可以結合規模以及行業對納稅人加以分類，結合納稅人的結構類型，完成專業化、層級化的專業隊伍黃粉，還能夠實現稅務相關工作人員與企業之間的有效對接。另一方面，基于全新稅收征管方法可以提升信息管稅的實際效果，信息來源除了通過納稅人進行申報，也可以通過多平臺與渠道進行搜集。從而能夠更好的完成納稅人以及稅務相關工作人員之間的信息對稱。根據地稅局相關數據統計可以知道，陜西省2014年在實現新征稅管理改革任務之后，稅收征管效率明顯提升，當前地稅收入超過千億元。2016年上半年，在經濟下行以及營改增條件下，陜西省地稅稅收征收額仍然達到800億元。

二、地稅征管效率提升有效應對措施

稅收征管效率無法通過原始規模擴張提升稅收收入，而是應當從稅收征管成本角度分析，是否能夠提升征管效率。并應當結合稅收征管資源以及征管質量等方面提升收入。本研究從幾個方面具體分析稅收效率增收的主要辦法。

1.經濟稅源管理水平進一步加強。在地稅征收管理水平提升的過程中一項重要因素就是經濟稅源。因此，可以從幾個方面有所加強：（1）完善稅源管理基本流程。管理流程針對的是征收管理單位對經濟稅源方面的信息采集、監控以及分析方面的過程。基于稅收征管視角分析，通過具體分析納稅人、經濟環境以及第三方信息等并完成有效信息處理則能夠為征管工作提供必要依據。促使經濟稅源能夠面向征管對象不斷變化，最終達到有效管理的密度。（2）完善經濟稅源管理機制制度。確立完善的納稅評估系統。納稅評估直接影響大征稅管理單位對相關數據信息的綜合處理能力，更加是對納稅人所申報的納稅情況的一種有效評判。納稅評估可以有效降低征收風險，并能夠有效降低稅收流失等情況，能夠有效提升稅收征管。評估業務流程具體包括了幾個方面：信息搜集、案頭分析、派工核實、稅務稽查等。稅務評估工作屬于國家稅務機關之中的核心工作內容。此外，也需要對稅收工作人員管理機制進行完善。工作人員管理制度的建設屬于是經濟稅源監督與管理方面的有效途徑。該制度建設應當結合管事、管戶特征開展，并不斷面向專業化方向發展。

2.機構設置逐步完善。我國地稅在機構建設與設置方面存在一定問題，尚待進一步完善。通過優化機構組織能夠玉簫改善稅收征管效率。財政局主管的是財政收支以及財稅政策制以及相關環節的資金管控。地稅則對地方稅收收入等相關具體工作進行執行。地稅局應當從征管實際情況出發，并綜合考慮效率問題，加強監督，對地方稅收體系進行完善，從內部設置發面對其自身進行機構調整，形成更加科學的稅收機構系統。（1）形成合理地方稅體系。地方稅由于稅源比較分散，收入隱性較強，在管控方面難度相對較大。因此，可以結合西方國家先進鷹眼，通過采取分稅制模式進行管理。對稅權進行必要劃分，同時，也給予省政府已經的立法權，科學設置地方稅稅種。確保分稅機制體制能夠良好運行。除此之外，也需要對地方稅進行嚴密以及高效率眼球，確保地稅征收權限明確。（2）結合實際情況優化稅務機構。根據經濟社會狀況的不同可跨行政區域設置稅收征管機構，如跨區域設置辦稅服務廳以提供優質的集中征收服務，跨區域設置信息中心以實現征管信息共享，國稅地稅聯合跨區域設置機構以發揮資源整合效率。同樣地，對一些邊遠地區、經濟稅源較少的地區，可以加大稅收征管機構的撤并收縮力度，建立精簡干練的稅收征管機構體系，有效地降低征管成本，提高稅收征管效率。（3）稅收征管效率提升需形成扁平化管理。稅務機關單位在管理層次上看，具有多層級特點。所有政府機關會對應以及稅務部門。因此在進行稅收征管過程中應當形成扁平化管理，才能夠更好提升效率。現代化信息技術發展開始表現出稅收征管的網絡特點，因此稅收部對機構組織管理層級性要求不高，為此，可以采取扁平化管理辦法，進一步降低管理層面費用產生，通過構建專業化強，效率高沒質量好的管理征收模式才能夠更進一步實現效率提升。內部機構設置也應堅持扁平化結構，可以對稅證、征管以及票證等進行整合，設立經濟稅源管理、政策法規以及辦稅服務廳等主要幾個部門。確保所有崗位設置能夠形成相互監督，精簡綜合稅收環節。

三、結語

綜上所述，通過具體分析可知，人均資本以及經濟效率可以更好促進地方稅收效率增加。分稅制改革背景下明顯抑制了地方稅收效率提升。另外，我國不同地區在稅收征管效率方面也表現出不同特點。東部地區效率較高，中西部地區則明顯偏低。此外，征收效率也與市場發育情況之間息息相關，市場發育條件越好，則稅收征收方面的實際效果越好。通過本研究對陜西省地方征收管效研究提供一定的借鑒。

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作者簡介：司艷林，女，中共黨員，（1983—），講師，現供職于西安外事學院商學院會計系。

※基金項目：陜西省自然科學基礎研究計劃項目：2014JM9372