建筑企業“營改增”稅負增加原因及對策

摘 要：稅收是對社會現有資源的一種再分配，其與企業的現金流和企業擴大生產有著重要的聯系。隨著稅種的改變也會使得稅負發生改變，稅負的增加會使得企業分配到的現金有所減少。而資金的減少就勢必會給企業的擴大生產以及相關的改進創新帶來新的問題，嚴重的可能會導致企業的破產。反之，如果稅金減少，企業就可以將大部分的資源和資金用于擴大生產以及開發新的生產項目，可以讓企業以較快速度的發展，吸引其他行業的相關資金和人才。因此，面對現今建筑企業“營改增”稅負的增加，很有必要研究其的增加原因以及應對的相關對策。

關鍵詞：建筑企業 營改增 稅負增加 原因及對策

一、實施“營改增”政策的意義

1.減少重復征稅。“營改增”政策的實施，在很大程度上可以減少重復征稅現象的發生，保護企業的合法利益。就拿增值稅來說，在增值環節進行征稅可以有效的促進企業的專業化發展，從而促進市場環境向著公平公正的方向發展，這也是行業環境健康發展的一個重要體現。與此同時，營業稅的征收基準是以企業的營業額，并進行全額征收的，這就在很大的程度上造成重復征收的嫌疑，對于行業的發展有著不積極的影響，這也是很多的國家不進行營業稅征收的重要原因。

2.完善我國的流轉稅的稅制。就目前我國的經濟發展水平來看，我國在國際經濟的發展中發揮著越來越重要的作用，在融入國際經濟的這一方面也是進步的十分迅速。在當前我國的企業發展中，就有很多的國家走出國門到海外進行發展投資。在這樣的經濟發展情形之下，1994年確立的增值稅和營業稅兩稅并存的稅務制度已經跟不上時代發展的步伐了，要想切實的融入到國際發展的大環境之中就應該完善我國的流轉稅的制度。

3.有利于稅收征管。“營改增”對于混合銷售以及兼營造成的困境有著積極的作用，對于稅收征管有著極大的促進作用。在流轉稅的兩個經濟極端即“增值稅”、“營業稅”之間，“營改增”發揮極大的作用，在其實施之后，其對于全部的課稅對象都征收一定的增值稅，這就解決了混合銷售以及兼營稅收征管帶來的一些困擾。

二、稅負增加的原因

1.企業部分的成本支出無法取得進項稅額抵扣。就建筑行業來說，其部分的成本在取得進項稅發票的問題上有很大的困難，這就導致了其無法完全抵扣，這是業界認為稅收增加的一個重要原因。換句話說，營改增實施之后，就意味著之前以營業額為稅基進行納稅的企業，其稅基轉變成了以工業和商業增加值，在這個過程中會扣除一定的進項稅額，從而減少征稅的重復性。除了這些先天的劣勢之外，企業內部也存在很多的主觀性因素，比如說，企業的內部管理不夠完善，領導人員決策出現問題，財務人員的專業素養不夠以及企業相關的工作人員對于增值稅有關知識的缺乏從而影響了對進項稅票的積極性，當然，在稅務本身的管理方面可能也存在一些問題。

2.成本結構中可抵扣與比例不高。在當前我國建筑企業的成本結構中，人工成本占據的比例較大，成本的有機構成還不夠完美。人工成本又無法取得進項稅，因此，要想將建筑企業的成本有機構成提高一個檔次，就必須要減少對勞動力的需求，加大企業生產資料在企業資本投入中的比例。實質上，增值稅的核心在于抵扣，而隨著“營改增”政策的實施，相關的試點企業由營業稅的納稅人轉變為增值稅的納稅人，這一轉變對于資本有機構成比較高的企業來說，增大企業生產資料的投入就會使得企業可抵扣的項目有所增加，也就意味著可以在企業增值稅的稅負方面有所減輕。相反，對于資本的有機構成較低的企業來說，增值稅的稅負不僅僅不會降低還可能會有所增加。

3.企業現存的資產無法抵扣進項稅。“營改增”的方案設計是充分考慮建筑行業施工設備可以抵扣的相關因素而按照理想狀態推導出來的，但是從現實來說，“營改增”的企業一般都是那種經營資產比較齊全的具有一定實力的老客戶，而且大多沒有“新辦企業購買施工設備進行抵扣”的這一項，這就導致了稅負有了很大的上漲。而且建筑企業在施行“營改增”之前購入的原材料以及周轉的材料和企業的一些固定材料等存量資產金額有一定的數目，而這些存量在施行“營改增”之后就會轉化成為成本，而且不允許抵扣，這對于建筑行業來說是不公平的。

三、面對稅負增加的相關措施

1.精細化管理以促進進項稅票取得。建筑企業在進項稅稅票的取得方面有很多的原因，有客觀有主觀，客觀原因的存在是建筑行業本身存在的先天性問題，而主觀方面的原因主要是由于企業內部的管理存在一些不足，內部管理的不完善，財務人員素質不夠高一級相關的業務人員對增值稅知識不夠了解，這就導致其在獲取增值稅進項稅票的積極性方面，受到一些限制。其實，建筑行業在源頭上就應當確定是增值稅的一般納稅人，即采購單位。另外，在合同中約定采購付款是應當提供一些增值稅的具體發票，加強后期的管理，這可以有效地避免超過抵扣日期無法抵扣的現象。

2.適當提高成本結構的可抵扣比例。首先應當調整產業結構，建筑企業當前的經營結構比較簡單，市場的競爭十分激烈，這就導致了建筑企業在盈利方面十分有限；而隨著建筑材料價格的不斷上漲，導致施工的成本也有所上漲，實際工程的成本往往難以預算。其次，建立分稅后的預算報價管理系統，營業稅屬于價內稅，而增值稅則是屬于價外稅，他們不屬于收入和成本的組成部分，而且對工程的報價也有所不同。再次，應當提升項目現場管理的能力，這應當從以下幾個方面入手：加強現場材料的管理；加強勞務管理；加強現場管理費用以及開支的相關管理，以降低稅負。建筑行業應當從政策細則制定的相關建議，即針對特殊上游企業規定一定的比例的折扣率，并且在設計征收稅基方面也應當有一個合理的設計，而且建筑行業上游所有的產業應當在全國的范圍內積極的實行改革之后的政策，實行“營改增”，這樣也可以避免稅負增加幅度較快。

3.適當的降低實際承擔的稅負。降低稅負的一個有效辦法就是利用稅收的優惠，建筑行業的企業可能對從事不同的業務方向，而且業務的方向不同其性質也有所不同。尤其是在業務進行調整之后，會拓寬建筑行業前后端的業務，避免從高計稅。及時的調整建筑行業對“營改增”的認識，在最大的程度上降低稅負。另外，從政策爭取降低稅負，為了保證“營改增”政策的有序進行，在實施建筑行業的增值稅改革的時候，政策中也應當考慮到這一點。首先，應當合理的確定建筑增值稅的稅率，并進行合理的控制。其次，征稅的時間應當進行合理的確定，這也是一個間接降低稅率的方法。最后，“營改增”后的稅負會有一定程度的增加，但是應當及時的辦理退稅。

四、結語

“營改增”是一個新舊換期的橋梁，涉及到存量資產的涉水問題，這個問題企業自身肯定是無法完全解決的。隨著近幾年建筑市場規模的不斷增大，建筑行業為了擴大規模也必定會采購大量的施工設備。而“營改增”政策的實施，無疑會給建筑行業帶來一定的損失，這也是稅負增加的原因。總之，企業應當避免自身因素帶來的不利影響，這才能使得企業在新政策實施的情況下，盡可能不受太大的影響。

參考文獻：

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