網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

摘 要：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在我國的不斷發(fā)展為企業(yè)在內(nèi)部控制的方法以及理論上帶來了一定的沖擊，它也為網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的傳統(tǒng)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了相應(yīng)的挑戰(zhàn)。本文主要對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制受到的相關(guān)影響進(jìn)行分析，并且闡述會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的基本內(nèi)容，從而提出相應(yīng)的控制措施來提高企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)技術(shù) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 會計信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制

一、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中網(wǎng)絡(luò)環(huán)境帶來的相關(guān)影響

首先，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境擴(kuò)大了會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本范圍，在一定的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的相關(guān)處理方式打破了原來的封閉系統(tǒng)環(huán)境，并逐漸以分散性、共享性以及開放性的特點呈現(xiàn)出來，它要求會計自信系統(tǒng)內(nèi)部的基本控制范圍不斷擴(kuò)大，甚至延伸到整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)當(dāng)中去，其中包含了對系統(tǒng)的權(quán)限控制、系統(tǒng)開發(fā)控制、安全控制、操作控制、系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫控制以及計算機(jī)病毒防治控制等。隨著我國電子商務(wù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)上交易也在不斷普及，因此，電子貨幣、電子單據(jù)以及網(wǎng)上結(jié)算等網(wǎng)絡(luò)交易方式提升企業(yè)的相關(guān)商務(wù)活動效率，但是，它也為其會計信息系統(tǒng)的基本內(nèi)部控制帶來了一些新問題。其次，事件驅(qū)動方式會計業(yè)務(wù)流程還會為會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來一些新的挑戰(zhàn)。會計信息系統(tǒng)在事件驅(qū)動方式會計業(yè)務(wù)流程當(dāng)中不會對原始的數(shù)據(jù)展開加工處理，它主要是把信息使用者所需要的相關(guān)信息根據(jù)使用動機(jī)來劃分成不同的事件儲存于計算機(jī)當(dāng)中，當(dāng)被授權(quán)的用戶運(yùn)用相關(guān)信息的過程中，只需要驅(qū)動信息代碼即能獲得信息，這對會計的實時控制有所幫助，從而滿足信息用戶的基本需求。但是，在此方式下，交易基本上是在無紙化的形式下展開的，對于事件數(shù)據(jù)的交易、軌跡以及正確性帶來了一些變化，同時，由于交易驅(qū)動以及數(shù)據(jù)的基本錄入主要發(fā)生于企業(yè)外部，這也將加大了對于數(shù)據(jù)管理的基本控制，因此，使得會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制出現(xiàn)了一些新的挑戰(zhàn)。最后，程序化的內(nèi)部控制以及信息化的數(shù)據(jù)處理提高了會計信息系統(tǒng)的控制風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基本應(yīng)用使數(shù)據(jù)的人工輸入環(huán)節(jié)得到降低，數(shù)據(jù)交換以及訪問主要是通過相應(yīng)的服務(wù)器進(jìn)行的，這使得傳統(tǒng)的人工控制功能更加弱化，計算機(jī)的處理速度逐漸變快，如果當(dāng)中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤狀況時，將會在較短的時間內(nèi)蔓延開來，這也會導(dǎo)致系統(tǒng)信息失真。此外，會計信息系統(tǒng)的基本信息質(zhì)量以及安全性在一定程度上完全取決于它所運(yùn)用的系統(tǒng)軟件與應(yīng)用程序質(zhì)量，當(dāng)相應(yīng)的系統(tǒng)軟件以及應(yīng)用程序存在錯誤或者漏洞時，會計信息系統(tǒng)的控制風(fēng)險也將提升上來。

二、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的基本內(nèi)容

內(nèi)部控制在會計信息系統(tǒng)中屬于一個發(fā)現(xiàn)問題以及解決問題的動態(tài)過程。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中必須與內(nèi)部控制相結(jié)合，以此來對企業(yè)經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督。根據(jù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制活動的具體實施范圍主要分為兩大類，即分為一般性控制與應(yīng)用性控制。

1.一般性控制。一般性控制在會計信息系統(tǒng)中主要是對所有會計信息系統(tǒng)所構(gòu)成的基本要素（環(huán)境要素、人員要素、硬件要素以及軟件要素等）所展開的，其基本目的是為了創(chuàng)建一個對計算機(jī)信息系統(tǒng)活動的控制框架，同時還為達(dá)到內(nèi)部控制的基本目標(biāo)供應(yīng)相關(guān)的程序。首先對控制加以組織以及管理，其主要的目標(biāo)是為了創(chuàng)建合適的組織機(jī)構(gòu)以及分工制度，從而形成互相制約、互相牽制的形態(tài)，以此來預(yù)防會計電算化部門產(chǎn)生舞弊行為以及錯誤發(fā)生的可能。其主要的要求是對職能進(jìn)行分離以及對權(quán)責(zé)加以劃分，一些基本內(nèi)容在具體的原理上與相關(guān)手工會計系統(tǒng)的基本控制不會產(chǎn)生較大的區(qū)別，主要包含了會計信息用戶部門以及電算化部門的職責(zé)分離、會計系統(tǒng)應(yīng)用部門與電算化系統(tǒng)開發(fā)部門的職責(zé)分離等。此外，一般性控制中還包含了系統(tǒng)維護(hù)與開發(fā)控制、系統(tǒng)操作控制、系統(tǒng)文檔控制、軟件與硬件控制以及系統(tǒng)安全控制六個方面。

2.應(yīng)用性控制。應(yīng)用性控制主要指的是會計信息系統(tǒng)應(yīng)用上的控制，其基本目的是為了對企業(yè)會計應(yīng)用創(chuàng)建基本的控制過程，它能在一般控制的基礎(chǔ)上深入具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理中，以此來保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠經(jīng)過記錄與授權(quán)，從而展開準(zhǔn)確、及時以及完整的控制處理。在應(yīng)用性控制中主要包含了輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制以及輸出控制三個方面。

三、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制如何在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下加以完善

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制仍存在很多問題，要完善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，需要從提高風(fēng)險意識、加強(qiáng)對工作人員的控制以及對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制加以監(jiān)督這三方面入手。

1.提高相關(guān)的風(fēng)險意識。在二零零四年的COSO委員會上發(fā)布了ERM（《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》）。與傳統(tǒng)內(nèi)部控制的基本框架進(jìn)行比較，此框架更加關(guān)注了企業(yè)的風(fēng)險問題，在對內(nèi)部控制體系進(jìn)行定位的過程中主要以企業(yè)的風(fēng)險企業(yè)為主，對內(nèi)部控制的核心明確下來，即風(fēng)險管理來促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)所定的基本目標(biāo)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有復(fù)雜性、開放性、分散性以及共享性的特點，這導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)也面臨著一些新的挑戰(zhàn)與風(fēng)險。為此，企業(yè)必須提高對風(fēng)險的認(rèn)識，把具體的風(fēng)險管理提至相應(yīng)的高度，并創(chuàng)建以風(fēng)險管理為基本核心的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系。風(fēng)險管理的有效、及時反應(yīng)與企業(yè)的生存與發(fā)展相關(guān)。

2.對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制加以監(jiān)督。在企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的過程中，監(jiān)督是展開評估其有效性的具體過程，它能夠通過獨立評估以及持續(xù)性的監(jiān)督來展開對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本監(jiān)督。其中獨立評估主要是獨立于相關(guān)控制活動以外所展開的評估行為。它主要包含了兩個方面，其一為對系統(tǒng)進(jìn)行直接的評估，其二可以對持續(xù)性監(jiān)督程度進(jìn)行評價。而持續(xù)性監(jiān)督主要是以企業(yè)重復(fù)性以及日常發(fā)生的活動為基礎(chǔ)所展開的監(jiān)督活動，它能供應(yīng)與其他控制要素相關(guān)的反饋性信息，對環(huán)境的變化主要以動態(tài)形式加以應(yīng)對。

3.在企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中加強(qiáng)對工作人員的控制。在展開企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制管理時必須加強(qiáng)對人員的控制，人員因素是非常重要的。一個優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要保證系統(tǒng)中的人員能夠明確自己的責(zé)任與權(quán)力，每一個工作人員都必須樹立對該系統(tǒng)的相關(guān)責(zé)任觀念，促進(jìn)工作人員之間的合作，并可以自主地實施系統(tǒng)內(nèi)部控制，以此來推動企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。增強(qiáng)企業(yè)管理人員以及財會人員對于會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本風(fēng)險防范意識，此外，還必須培養(yǎng)相關(guān)工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)對當(dāng)前會計工作人員的教育培養(yǎng)，對已有的教育方式以及手段加以更新，并對相關(guān)的知識結(jié)構(gòu)進(jìn)行重組，讓所有工作人員都能適應(yīng)于現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中。與此同時企業(yè)應(yīng)樹立員工主人翁的意識，激發(fā)員工對工作的熱情和積極性。對各個崗位的性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行分析，保證各個崗位人員權(quán)利和義務(wù)相適應(yīng)。定期對員工實行業(yè)績考核，考核成績優(yōu)秀者，給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵和精神獎勵，對于考核不通過者則給予警告和批評，以提高員工的積極性，防止員工消極怠工的產(chǎn)生。

四、結(jié)語

企業(yè)的會計業(yè)務(wù)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下有著非常大的改變，其具體的運(yùn)作方式也越來越依賴于信息系統(tǒng)，運(yùn)用相關(guān)信息系統(tǒng)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動加以控制以及控制相應(yīng)信息系統(tǒng)逐漸成為企業(yè)內(nèi)部控制的基本組成部分。科學(xué)技術(shù)以及計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展讓企業(yè)內(nèi)部與外部的計算機(jī)系統(tǒng)相互連接起來，使其能有效提高信息處理的基本速度，同時它也能把企業(yè)的信息系統(tǒng)置放于復(fù)雜且開放的環(huán)境當(dāng)中，這為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一定的考驗。

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