有效的稅務籌劃對企業的影響

摘 要：隨著我們國家經濟的迅速發展，稅收成為了我們國家企業經濟體制中的重要環節，稅務籌劃直接影響了企業的最終效益。如何合理的進行稅務籌劃是現階段我們國家企業面臨的一個重要的問題。藉此，本文立足于稅務籌劃的內涵，深入探討了稅務籌劃對企業某些方面的影響。

關鍵詞：稅務籌劃 會計核算 財務管理

一、引言

近年來我們國家的經濟迅速發展，稅收作為我們國家經濟來源的主導渠道對我們國家的經濟和企業經濟發展有著重要的作用。合理的稅收籌劃關系著企業經濟發展的進程，為減輕企業的稅務負擔，稅收籌劃成為了目前企業管理的重要環節之一。企業是由多個管理環節相互連接構成的，企業的經濟發展作用于這些環節，并且這些環節對企業的經濟發展起到推動作用。因此，稅務籌劃對企業的影響研究有著鮮明的現實意義。

二、稅務籌劃的內涵和籌劃原則

1.稅務籌劃的內涵。稅務籌劃的最終目的是為了使企業在稅收法律的規定下，對企業的日常生產及風投等活動進行籌劃，利用現有的優惠稅收政策，來達到稅務交付后的最大利潤。它的基礎是我們國家現有的優惠稅收政策，基本條件是對企業的發展和日常活動有良好的評估和計算。從某種意義來說，企業的稅收籌劃是一種理想的投資行為或者是理財行為。

2.稅務籌劃的基本原則。

（1）合法性。稅務籌劃的基礎是我們國家現有的稅收政策，因此在進行企業稅務籌劃時，要遵循我們國家現有的法律法規，不偷稅漏稅。讓企業的稅務籌劃在合法的前提下達到稅收后企業經濟效益最大化。在進行籌劃工作時，如果出現多種方案選擇，則應該首先考慮方案的合法性，再根據企業受益考慮方案的合理性。在保證企業受益最大化的前提下讓企業價值發揮到最大。為我們國家的社會建設貢獻自己的一份力量。（2）計劃性。所謂的企業稅務籌劃的計劃性，主要指的是企業在進行稅務籌劃的開始階段前安排，其主要表現在提前對企業的發展和日常生產進行統計，對企業的經濟效益做出合理的估算等，以此為基礎對企業稅務進行合理的籌劃。通過這預期的安排，企業也對自身的發展和經濟情況有了一定的了解，為后續的企業稅務籌劃工作奠定了基礎。使得最后的企業稅務籌劃方案具有多樣性，增加企業稅務籌劃方案選擇的靈活性，對企業的經濟發展和企業經濟效益最大化有著鮮明的現實意義。納稅成為企業經濟活動中必不可少的一個環節，其進行是有一定的強制性的。在企業和企業之間進行交易后，需要進行納稅活動。企業在取得財產后也是需要進行納稅活動的。那么企業稅務籌劃的計劃性其實就是，對所有的稅務進行計劃，其計劃的可行性就是稅務籌劃的計劃性。（3）選擇性。在企業的日常發展中，會進行類似于投資、理財等這樣的經濟活動。因此這就決定了企業稅收的交付方式具有多樣性。對于企業不同的經濟發展會有不同的稅收方式。這在某種程度上也決定了企業稅務籌劃方案的多樣性。選擇更多則機會更多，在多樣化的稅務籌劃方案中來尋求企業經濟效益的最大化。（4）目的性。企業的稅務籌劃其目的是為讓企業在進行稅務交付前提下，可以保障企業經濟效益最大化。其主要是通過以下兩種方式對企業的稅務支付進行節約，來實現企業經濟效益的最大化。第一，企業的低稅負表示企業的稅收成本比較低，因此企業的資金回流便有了較高的保障，企業經濟也會有明顯的提升。第二，通過推延納稅時間的方式，來使企業資金獲得充分的準備時間，降低了企業的稅務壓力。以此達到企業經濟效益的最大化。

三、有效的稅務籌劃的對會計核算的影響

企業的會計核算是企業領導者對企業經濟發展認知的重要途徑之一，會計核算的質量很大程度上決定了企業發展策略的建立和企業的發展方針。為保障企業的經濟效益最大化，稅務籌劃工作就需要會計核算的支持，通過稅務籌劃來對企業的會計核算進行改善。稅務籌劃對會計核算的主要影響有以下幾個方面：

1.固定資產折舊。企業的固定資產是一個企業的資產所在，是一個企業的主要成本所在。在會計核算領域中，對固有資產的折舊方法主要有“年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等”。從稅收的角度來說，我們國家的企業折舊額是可以在稅前直接扣除的。因此，企業的折舊額計算有著多種選擇，每種選擇都是會導致企業稅務資金結果的改變，最終導致企業所得稅的不同。例如，在企業正常發展時期，如果剛好處在稅收優惠期，那么可以通過快速折舊法對企業的的稅務進行優籌劃，通過稅前折舊額的大量扣除，來促使企業的的稅務量減少，以此來實現遞延納稅，減輕企業的納稅壓力，保障企業經濟效益最大化。所以，在現實生活中，企業的稅收籌劃可以根據不同的折舊方式來改善企業的賦稅情況，最終確定合理的會計核算模式[2]。

2.存貸計價方法。我們國家在會計準則中明文規定，企業的存貸計價核算方法主要分為個別計價方法、加權平均法、移動加權平均法、先進先出法。并且由于計算對象的特殊性在進行會計核算時，一旦選定計算方法就不能再次更換核算方法，如果必須要進行計算方法的更改則需要在下一個季度的納稅開始前向稅務機關進行報批和審核。因此企業在進尋存貸計之前要充分的考慮企業的整體情況，尤其是企業的內部情況，考慮國家的發展政策和對該方面的宏觀調控力度，以及經濟市場出現的通貨膨脹問題和物價波動。通常情況下，企業采用的主要存貸計算方法為加權平均法和移動加權平均法這兩種計價方法。這兩種計價方法可以避免由于企業成本波動，而造成的稅收異常波動現象。但是這兩種計價方法也并不是絕對的，如果企業正處在物價預計居高不下的環境下，則應該采用先進先出的計算方法。最終獲得資金的最大使用價值。

3.銷售結算。在企業的日常生活中，對于產品銷售所采用的計算方法有很多，例如：委托代銷、分期付款等不同的計價方法，不同的銷售模式將會決定不同的銷售收入確定時間，而不同的銷售收入確定時間將會決定不同的納稅期限，因此企業可以通過對于銷售結算方式的改變，從而控制銷售的時間，以此來確定時間并且實現遞延的納稅效果。對于企業會計核算工作有著鮮明的現實意義。

4.資產減值準備。按照我們國家的《企業會計制度》內容的規定，企業應該定期的進行各項資產的核算，可以一個季度一審核，也可以是年終的時候進行全面的檢查，并且要科學合理的預計各項資產的各項損失，為企業的發展制度提供必要的數據支持和數據參考。并且通過對于各項資產的全面審核，對各項資產可能發生的資產計提資產減值做出適當的準備，避免突如其來的經濟變動，讓企業的內部結構不穩定。在稅收法律允許的情況下，我們可以應用其他方法，增加當前的扣除項目數量。以此來減少應納稅所得額的減少，從而減少上交所得稅。其一方面表現了權責發生制及收入費用配比制度的會計核算原則，一方面又符合相關的法律規定，并且符合壞賬準備中可以扣除這一項目。因此采用這種方式可以遞延納稅的期限，并且減輕企業的經濟負擔，增加了企業資金的流動量，促進企業長久穩定性'的發展。

5.相關的廣告費和招待費。根據我們國家的的明文規定，我們國家的企業在生產經營中有額外的業務招待費用支出，應按照企業發生額的百分之六十扣除，但是這扣除額度也是有上限的，這一扣除額度最大不會超過企業當年營業額度的百分之五，企業在正常額度生產和營銷中發生的廣告費和招待費，除了我們國家的國務院財政部門，稅務主管部門明文規定的條例之外，其不超過年營業額的百分之十五予以扣除，超過標準的將會在以后年度結轉過程中扣除。這就是稅法與會計核算的差異性問題，可以通過獲取資金的時間價值來實現稅務籌劃的目的[5]。

四、有效的稅務籌劃對企業財務管理的影響

對于企業來說，財務管理的施行意義在于將企業的單位成本價值高效化，降低企業成本，提高企業的利潤，使企業的經濟效益最大化。通常情況下，企業的財務管理是要將企業的財務進行合理的整合，其目的是為了讓企業在短時間內可以長期具有較高的市場競爭。以此為基礎讓企業的經濟效益得到保障。這同時也是企業經濟發展的重要戰略目標[6]。

1.企業稅收籌劃的合理運用。企業稅務籌劃的最終目的是將企業承擔的稅務量有效的降低。通過稅務籌劃讓企業的財務資源可以得到合理的運用。并且在此基礎之上讓企業的財務管理風險得以降低。企業稅務籌劃工作作為企業稅務管理的重要組成部分，需要規范科學的管理制度作為基礎。這在一定程度上讓企業的財務管理制度進一步的完善，提高了財務管理人員的專業技能，讓企業的財務管理水平得以提升。并且在現階段，我們國家的稅收優惠行業都是新興的高科技行業，因此企業進行稅務籌劃的同時要對國家的政策進行研究，改善自己的經營管理方式，來使企業的稅務籌劃工作順利的進行[7]。

2.稅收籌劃的必要性。對于企業來說，利用最少的資本去投資使利潤最大化是財務管理的重要目標。稅收籌劃的關鍵是實現企業生產經營效率。影響企業成本的主要因素有很多，特別是稅收，稅收是最直接和最有效的因素。稅收有很多特點：如合法性、時效性、公共福利等，企業支出稅也包括在資金凈流出的類別，但是依法納稅的基本義務，所以必須應用稅收政策來減少稅。這表明，稅收籌劃對企業財務管理和企業發展具有十分重要的影響，因此加強企業財務管理在稅收籌劃過程中，是非常必要的。同時稅務籌劃對企業財務管理也有著深遠的影響。

五、結語

隨著世界經濟全球化時代的到來，我們國家的企業不斷的面對國外企業的沖擊。市場競爭力越來越大。有效的稅務籌劃對企業經濟發展有著重要的作用。是保障企業具有較高競爭力的必然條件。本文針對現階段的企業稅務籌劃的開展，對其在企業價值、會計核算、財務管理方面的影響進行了深入的研究。

參考文獻：

[1]陳鈺泓. 納稅籌劃與盈余管理[D].西南財經大學，2009.

[2]季曉燕. 稅收籌劃對企業價值影響的研究[D].浙江財經大學，2015.

[3]楊萍. 新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響探討[J]. 財會學習，2016，05：19-21.

[4]陳鈺泓. 納稅籌劃與盈余管理[D].西南財經大學，2009.

[5]劉東艷. 稅務籌劃對企業會計核算的影響分析[J]. 現代經濟信息，2013，21：269.

[6]楊萍. 新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響探討[J]. 財會學習，2016，05：19-21.

[7]許志平. 利用稅務籌劃活動 降低增值稅對企業的稅負影響[J]. 中國外資，2013，18：51.