淺談風險導向型行政事業單位內部控制體系的構建

摘 要：行政事業單位面臨的各種風險日益增加，本文從內部控制關鍵業務、關鍵環節、關鍵崗位入手，通過風險評估及分析、風險控制及監督、建立內控制度體系、優化與提升幾個步驟初步構建風險導向型行政事業單位內部控制體系，有效避免權力運行過程中的風險。

關鍵詞：風險導向；行政事業單位；內部控制

DOI：10.19354/j.cnki.42-1616/f.2016.17.125

隨著經濟的快速發展和人民法治意識的不斷提高，行政事業單位面臨的行政風險、法律風險和廉政風險日益增加。近年來，中央反腐敗力度持續加大，對于行政權力運行的管控要求越來越高，必須建立起風險導向型行政事業單位內部控制體系，把權力關進制度籠子，減少自由裁量權和尋租空間，樹起拒腐防變的高壓線，有效避免權力運行過程中的各種風險。

一、風險導向內控體系相關概念

風險導向內部控制是針對單位內部可控風險的有效防范體系，它以風險識別、評估和分析為基礎，通過綜合運用多種內部控制方法，對潛在風險進行防控，促進單位實現管理目標。與傳統的內部控制相比，風險導向內部控制通過強化內部流程控制，規范權力運行，防止權力濫用，在提升單位內部治理水平的同時有效預防腐敗。

行政事業單位風險按照來源不同，分為內部風險和外部風險；按照性質不同，分為制度流程風險和廉政風險；按照等級不同，分為一般風險、中等風險和重大風險。

二、風險導向內部控制關鍵點

（一）關鍵業務。單位的經濟業務包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、項目建設管理以及合同管理等。內部控制應當根據單位實際，在覆蓋所有業務的同時，重點加強對關鍵業務的管控，有針對性地制定專項內部控制辦法，強化對核心權力的制約。

（二）關鍵環節。內部控制應當抓住可能產生重大風險的環節和控制節點，不是關注所有細小環節。從關鍵環節入手，設置有針對性的防控措施，通過流程再造，減少可能干擾業務流程管控的人為因素，實現管理控制的程序化和常態化。

（三）關鍵崗位。對涉及經濟業務活動的相關崗位，必須依職定崗、分崗定權、權責明確，杜絕一人多崗、不相容崗位兼職現象。對重點領域的關鍵崗位，應當健全崗位設置、規范崗位管理、加強崗位勝任能力評估，通過干部交流和定期輪崗，有效制約權力運行。

三、風險導向內控體系的構建

（一）風險評估及分析。單位應當指定具體的部門牽頭風險評估工作，嚴格規范程序，確保結果的準確性。在全面系統地收集相關信息基礎上，結合實際情況，對單位內部管理、各項業務活動進行風險評估，重點聚焦關鍵業務和關鍵環節，準確識別內部風險和外部風險，并確定相應的風險承受度。按照風險發生的可能性及其影響程度，對識別出的風險進行分析，評估風險重要性水平，確定風險分級及相應責任主體。

（二）風險控制及監督。單位應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，針對梳理出的每一個風險點，提出切實有效的控制措施。特別要關注關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好帶來損失。同時，單位應當建立健全內部監督制度，對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，及時發現內控工作存在的問題并提出改進建議。

（三）建立內控制度體系。建章立制是內部控制建設的重要任務，必須首先針對每類業務活動建立內部管理制度。在單位現有規章制度的基礎上，按照內部控制的要求，對單位業務活動內部管理制度進行評估優化及整理匯編，確保各項制度能夠為控制設計的有效運行提供保障。將風險評估、分析的結果，以及設計的具體控制措施，形成專門的內控辦法，建立內部控制制度體系，規范單位業務活動流程。

（四）優化與提升。內部控制建設不可能一蹴而就，需要在具體運行過程中，結合實際操作及經濟業務活動的變化，不斷地改進、提升，以利于內部控制真正地有效實施。同時，積極研發和利用信息化管理手段，通過信息系統固化單位業務活動流程，在信息平臺中構建控制、監督等功能模塊，做到過程留痕、責任可追溯，確保關鍵控制行之有效。

參考文獻：

[1] 唐大鵬、于洪鑒，基于風險導向的行政事業單位內部控制研究，管理現代化.2013.6.