進一步改進水電系統內審工作的建議

【摘要】隨著水電企業改革的不斷深化，水電企業系統逐漸形成所有制多元化，公辦水電企業仍占主流的局面。隨著國家審計作為國家治理的一個組成部分的治國理政觀念確立，內部審計也必將順應這個形式，進入到一個新的工作狀態，這對水電企業系統內部審計定位和管理提出了新的要求。

【關鍵詞】水電系統；審計工作；企業績效

雖然在2003年國家審計署發布的《審計署關于內部審計工作的規定》中重新定義了內部審計在我國審計系統的地位，內部審計不再囿于審計系統，脫離了雙層領導的體制。但是在水電企業系統內部審計工作開展中還存在諸多問題。

1、水電企業系統內部審計工作中主要的問題

1.1 對內部審計工作重要性認識不足，內部審計機構常被邊緣化

目前，很多水電企業系統設置審計機構不是出于自身管理的需要，而是為了應付檢查。一些縣級水電企業系統管理層對內部審計機構不夠重視，沒有給予足夠的支持和權限。一些水電企業系統直接把內部審計機構作為財務處下屬機構或者與財務科室合并，一些水電企業系統雖然設立了獨立的審計機構，但把績效核算、信息維護作為審計機構的主要工作內容，即違背了不相容職務分離原則，也無法充分發揮內部審計的職能。

1.2 人員配置不合理，無法滿足內部審計工作的需要

多數水電企業系統審計機構存在人手不足、人員結構不合理的問題。審計人員大多是財務出身，還有一些審計人員在教職工直接調任，普遍知識結構單一，年齡偏大，加上后續水電企業較少，審計人員知識更新和技能提升較慢，影響了工作積極性，阻礙了內部審計工作的有效開展。

1.3 內部審計職能單一，無法適應新形式的要求

目前有的水電企業系統內部審計工作仍局限于財務收支審計或查錯糾弊，水電企業系統建設項目全過程跟蹤審計、風險審計和任職經濟責任審計審計開展較少。隨著水電企業系統的發展及水電企業系統的經濟投入相應增加，各種風險也隨之增加，如何加強內部審計風險控制成為內審計面臨的問題。

1.4 規章制度不健全

縣級水電企業系統中普遍存在內部審計規章制度不健全，審計人員在工作中很難找到相關制度，審計結論和審計建議不能被充分重視。同時，符合水電企業系統特點的相關準則尚未出臺，審計人員在工作中大多是摸著石頭過河，這些都給內部審計工作的開展帶來了困難。

2、進一步改進水電企業系統內部審計工作的對策

2.1 增強內部審計機構的獨立性和權威性

水電企業系統應將內部審計作為獨立的機構進行設置，明確審計機構的職責，賦予審計機構應有的權限。管理上由水電企業系統“一把手”直接領導，內部審計負責人直接向水電企業負責人報告工作。同時，內部審計機構也應加強宣傳，使廣大教職工認識審計、了解審計、支持和配合審計。

2.2 拓展內部審計審計職能，實現內部審計審計價值增值

內部審計機構應調整思路，擴大審計范圍，把內部審計工作和水電企業系統長遠發展結合起來。由財務收支審計向水電企業績效審計、建設項目全過程跟蹤審計、水電企業重要經濟事項合同審計、水電企業重要風險管理審計和主要負責人任期經濟責任審計發展，充分發揮內部審計職能。

2.2.1 水電企業績效審計

當前，水電企業系統中都存在重技術輕管理的情況。內部審計機構可以發揮審計作用，運用獨立的審計視野和專業知識發現管理漏洞，促進建立績效意識，提升管理效果。

2.2.2 建設項目全過程跟蹤審計

目前水電企業的投入和保障力度較大，但是對基建項目的審計多事在工程竣工后進行，很多現場無法還原，一些隱蔽部位工程的工程量難以有效核實，存在很大的質量隱患，也增加了內部審計的風險。內部審計機構可以通過開展全過程跟蹤審計，前移審計關口，及時發現工程隱患，推進建設資金高效使用。

2.2.3 水電企業重要經濟事項合同審計

水電企業重點物資購置、工程項目建設投入資金較多的項目，內部審計機構應積極參與，通過對物資采購過程、出入庫管理等進行效益分析和追蹤評價，進而提供合理化建議。

2.2.4 水電企業風險管理審計

內部審計機構可充分發揮自身地位獨立、對縣級水電企業系統總體情況比較了解的優勢，積極參與水電企業系統的風險管理。利用內部審計獨立性的優勢，提前對各種風險進行識別、評估，及時建議管理機構采取措施，建立風險控制體系，轉化風險因素，以實現控制風險的目的。

2.2.5 改進水電企業工作流程

審計人員有更多機會接觸縣級水電企業系統各學校的業務流程，更容易發現其中存在的漏洞。審計人員可以運用專業知識幫助業務機構完善流程，從而加強縣級水電企業系統內部控制。

2.3 運用先進技術手段，提高審計效率

內部審計機構應積極應用計算機審計技術。計算機輔助審計減少現場審計時間，提高審計效率，節約審計成本，提高審計績效。在信息技術日新月異條件下，審計機構積極采用新技術將會帶來更廣闊的視野及更多的成效。

2.4 完善內部審計制度，加強內部審計隊伍建設

積極培養和引進會計、審計、經濟、信息技術、工程等方面的專業人才，提高審計人員的整體素質，改善內部審計人員的知識結構。同時，加強對審計人員的水電企業培訓，促進內部審計人員綜合素質的全面提升。

2.5 轉變觀念，強化服務理念

新形勢下，水電企業系統內部審計應轉變觀念，有由監督型向監督和服務并重轉變。內部審計人員應樹立全局意識，將內部審計工作和縣級水電企業系統的發展相結合，為決策機構提供有價值的建議，幫助水電企業系統加強內部控制，堵塞漏洞，提高資金使用效益，內部審計機構還應處理好與被審計單位的關系，對審計中發現的問題和需要改進的地方，及時與審計對象溝通，提出審計建議。