高校工程造價全過程跟蹤審計有效性的探微

[摘要]近年來高校建設項目管理存在的問題越來越突出，動輒幾億幾十億的投資讓基建領域成了高校腐敗的“重災區”。在建設過程中也常常存在著嚴重的“三超”問題，即竣工結算超施工圖預算、施工圖預算超設計概算、設計概算超投資估算的現象，致使工程經費大量占用了學校的教學和科研經費，影響了學校整體建設的良性規劃和發展，種種問題困擾著高校的管理者和領導者。因此文章重點就高校工程造價全過程跟蹤審計有效性展開相關探討。

[關鍵詞]高校基建工程;全過程跟蹤審計;特點;流程;問題

1、全過程跟蹤審計概述

1.1特點及作用

全過程跟蹤審計的重要特點是它把審計作為一個子系統，與工程項目建設這一大系統有機結合而成為項目管理的一部分。在整個項目的發展過程中持續反饋信息，及時糾正偏差，恰當控制風險，從而使項目的投資控制沿著一條正確的軌道前行。作為子系統它加強了項目管理，具有預防性、及時性、持續性和主動性等特點，擴大了審計內容，深化了審計程度，創新了審計理念。在監督資金的管理和使用、防止資金的損失和浪費、提高資金的利用和效益等方面，全過程跟蹤審計發揮了積極巨大的作用。

1.2全過程跟蹤審計的依據

①法律法規：這是必須嚴格遵照執行的硬性依據，包括憲法、法律、行政法規、地方法規等。②相關技術經濟指標：具體是指造價審計中所依循的概算定額、概算指標、預算定額、工程量計算規則、工程計價表及計價規范、費用定額、技術標準、施工驗收規范、圖集、價格調整文件等。③建設項目審計資料;包括招投標文件、合同、施工圖紙、工程地質資料、施工組織設計、設計變更、索賠文件、工程各階段驗收記錄、計量支付檔案、現場會議記錄、購買材料發票、審計表格、審查報告等。

1.3全過程跟蹤審計的基本程序與工作流程

1.3.1基本程序

①確定項目計劃。根據項目年度及總投資計劃，按照“全面審計、突出重點”的方針，結合學校和醫院的有關要求和意見，結合項目實際情況，確定年度跟蹤審計項目計劃，需跨年度實施的項目，作為續審項目，一并列入當年的跟蹤審計項目計劃。②組成審計組。根據跟蹤審計項目計劃，指定審計組長，選派審計人員，組成審計組。根據項目需要審計組可聘請有造價資質的社會審計單位人員參加。審計組實行族長負責制。③編制審計計劃。根據項目具體情況編制《建設項目跟蹤審計實施方案》。主要包括審前調查和實施方案兩大內容。編制實施方案前應當到被審計單位和有關部門詳細了解被審計項目的基本情況，分析調查資料，確定審計目標和工作重點。④下發審計通知書。在實施審計3日前，向被審計單位下達《審計通知書》。鑒于跟蹤審計的特點，可針對被審計對象的不同情況，根據必要性原則，分期、分別向建設項目相關單位送達審計通知書。⑤實施審計。跟蹤審計實施階段，審計組負責審計并收集審計證明材料。包括被審計單位提供的與審計事項有關的各種資料，審計人員通過調查、審核、計算、收集形成的能夠證實審計事項真相的資料。⑥提出審計意見和審計報告。跟蹤審計實施階段，審計組按照“跟蹤審計、分期報告、反饋迅速、及時糾正”的原則，定期或不定期的提出審計意見和建議，出具書面的分期報告和終結報告。

1.3.2基本流程

施工單位報送-監理單位審核-基建部門審核-社會審計單位審核-內審部門審定。

1.4建設項目全過程跟蹤審計的模式

我國現階段進行全過程跟蹤審計的模式有兩種：一類是以國家投資為主的建設項目，主要有國家審計機關進行。但由于受時間、人員、財力等客觀因素的限制，通常授權聘請的會計事務所或工程造價咨詢公司代為執行審計機關的職權，在審計機關進駐被審計單位之前做好調查工作，以供審計機關進駐后參考;另一類是建設單位出于內部控制的考慮或是應上級部門的監管需要，要求自己的內審部門對工程進行跟蹤審計。

2、高效工程造價全過程跟蹤審計中面臨的主要問題

隨著高校基本建設項目審計監督的不斷深入，開展建設項目跟蹤審計取得了良好的成效，但在實際工作中還是遇到了不少問題，例如有些法律、法規與實際工作有差距：審計人員的專業知識不夠，導致與審計目標相差甚遠，面臨的審計風險也在逐步擴大，也嚴重阻礙了建設項目跟蹤審計的健康發展。如何識別、預測、防范和控制基本建設工程項目跟蹤審計風險，探索一條合理、合法、有效地規避風險的對策，已是當務之急。

3、高校開展建設項目全過程跟蹤審計的幾點體會

3.1領導重視是搞好全過程跟蹤審計的關鍵

學校主要的領導和分管領導多次召開會議，認真聽取審計處有關建設項目全過程跟蹤審計工作匯報，對開展全過程跟蹤審計給予了大力支持，為搞好全過程跟蹤審計工作創造了良好的工作環境。

3.2全過程參與是搞好全過程跟蹤審計的根杰

從建設項目立項、投資、招投標、施工結算、到最后決算，全過程參與，擴大事前審計與事中審計工作范圍及深度，把事前審計、事中審計和事后審計有機地結合起來，全過程全方位參與到建設項目中去，形成有效的預警、預報系統，及時發現和解決問題，力爭將建設工程項目管理中存在的隱患消滅在萌芽狀態，為把學校基礎建設項目建設成“陽光工程”提供有力的保障。

3.3相對較高的獨立性，是搞好全過程跟蹤審計的生命線

獨立性是審計生命力之所在，是審計工作有價值的基礎。在開展全過程跟蹤審計的過程中，審計機構及人員是相對獨立的，學校領導不插手建設工程招投標工作，還專門聘請了具有資質的社會中介機構作為內部審計的補充，這些都充分保證了學校建設項目審計工作的獨立性。

總之，對工程項目開展全過程跟蹤審計送一審計模式是我國經濟快速發展與國際接軌后的必然需求。雖然目前高校建設項目實行全過程跟蹤審計雖然存在一定的風險，但只要合理應對盡可能的減少各種可能發生的風險，對建設項目施行跟蹤審計是可行的而且也是行之有效的。