“營改增”對企業財務管理的影響及完善策略

吳麗霞

摘要：“營改增”政策是國家對企業稅務實施宏觀調控中重要的舉措，在“營改增”政策實施后，給企業財務管理工作造成一定的影響。為了促進企業財務管理健康發展，必須加強對“營改增”政策以及其對企業財務管理的影響，以便提出有效的完善措施。文章首先對“營改增”內容、意義等進行簡單分析，然后分析“營改增”對企業財務管理工作的影響，最后提出具體的完善策略，供有關人員參考。

關鍵詞：“營改增”；企業財務管理；完善策略

從“營改增”政策試點一直到完全開展，“營改增”一直是社會各個行業關注的焦點問題。“營改增”試點范圍持續擴大，相關的政策制度也相對完善化，“營改增”已經成為我國稅務改革發展中必然的趨勢。在這種背景下，企業想要較好的發展，必須弄清形式，了解并掌握“營改增”政策，采取有效的完善對策，發揮“營改增”政策的優勢。

一、“營改增”概述

“營改增”政策是我國稅務改革中重要的內容，也是我國稅務工作偉大舉措。主要內容是將行業原來征收營業稅中的應稅項目改為增值稅。增值稅的出現，能夠減少重復納稅，對服務行業來說具有較大的優勢。但是隨著“營改增”政策在各行各業開展以來，對中小型企業財務管理工作造成較大的影響，有時會增加企業的稅率，增加企業的稅負壓力。

“營改增”政策的出現，是國家為了扶持小型企業，調控企業稅率的一種有效途徑，其本意在于減輕企業的稅負。“營改增”的實施意義主要體現在以下幾個方面：一方面，“營改增”政策的實施，能夠有效的調整我國產業鏈結構。傳統的稅務模式下，服務行業根據營業額進行繳納稅款，導致行業稅務負擔過重，對行業長期發展造成嚴重的影響。“營改增”政策實施后，能夠優化產業結構，對服務業等新型行業起到良好的促進作用；另一方面，“營改增”政策的實施能夠提高我國企業的國際競爭力，實現了國家稅務與國際接軌，能夠讓我國出口企業在國際上站穩腳跟，對出口行業發展具有極其重要的意義。

二、“營改增”對企業財務管理工作的影響

（一）“營改增”對企業資產負債影響

固定資產是企業資產中關鍵的部分，固定資產價值變動會影響企業資產內部結構，也會對企業負債、現金流等造成影響。在“營改增”政策實施后，企業固定資產價值入賬金額逐漸變少，如果按照原來的方式進行折舊處理，就會將其企業累計折舊，也會對期末余額造成一定的影響。基于短期視角，企業負債、資產也會發生一定的減少，但是企業流動負債、流動資產反而提升。基于長期視角，“營改增”政策實施后，企業利潤在不斷增加，資產規模也持續擴大，還會提升企業負債總額。

（二）“營改增”對企業稅負的影響

企業在運營交稅過程中，重復征收是普遍存在的問題。過去在企業稅務政策體系下，企業稅負過重，對企業長遠發展造成不利影響。營業增值稅發生后，有效的緩解了企業稅負問題，有利于企業長遠發展。另外，營業增值稅在很大程度上完善了我國的稅收政策體系，促進了我國稅務制度國際化接軌程度。以建筑服務行業為例，特別是一些咨詢中介機構，差價業務收入、貸款業務收入以及中間業務收入都會納入企業營業額中，如果將全部營業額作為計稅，不能將相關費用扣除。總之，營業增值稅政策的推行，在很大程度上減輕了企業的稅務負擔，對企業長遠發展具有積極的意義。

（三）“營改增”對企業現金流量表的影響

籌資活動、投資活動、經營活動等都屬于企業現金流量。在“營改增”政策實施后，企業現金流量發生了很大的變化，具體影響體現在以下幾個方面：第一，在投資活動方面，一些企業為了滿足自身運營與發展，會購買大量的設備、機械等，而購買資金會影響企業的現金流量，也是企業增值稅可抵扣的重要因素。如果僅從企業賬面資金來說，設備的采購會減少企業的現金流量；第二，經營活動受到“營改增”政策的影響。營業稅改增值稅設施后，企業成本會相應降低，減少了企業的營業稅額，而企業的先進流量也會相應提升；第三，企業籌資活動方面，短期來說，籌資活動幫助企業實現融資，現金流量會增加；而從長遠角度來說，融資活動會增加企業的利息費用，增加企業的負債量，會降低企業的先進流量。可見，“營改增”政策的實施，對企業現金流量表會造成一定的影響，加強對這些影響因素的分析，對提升企業財務管理工作意義重大。

（四）“營改增”對企業利潤表的影響

營業稅改增值稅后，一方面，企業的固定資產原值減少，累計的折舊額也會變少；另一方面，由于營業收入含有營業稅價變為不含增值稅價，在一定程度上減少了企業的收入。一些小型企業或個人企業，納稅值原本就少，由于增值稅率較少，抵御企業營業稅附加金額，就增加企業的稅負。在選擇合作伙伴的過程中，客戶更愿意和成本較低的企業合作，這對企業整體的發展十分重要。“營改增”政策的實施，能夠降低企業納稅成本，減輕企業稅負，也給中小型企業發展提供了便利的條件。

三、“營改增”背景下企業財務管理策略

（一）不斷的完善企業會計核算制度

“營改增”政策發生后，會導致企業稅金核算、收入核算、成本核算工作發生相應的變化，可以說“營改增”政策實施改變了原來企業會計核算體系，對企業會計核算工作提出了更新、更高的要求。因此，為了適應新的稅務政策，企業必須對原有的會計核算體系做出有效的調整，制定全新的會計核算制度，為企業財務管理工作提供便利條件，保證新稅務制度下企業財務管理工作有據可依。

（二）強化對發票的管理

原有的稅務制度下，企業稅收僅僅需要開具營業稅發票，但是在“營改增”政策實施后，企業還需要開具增值稅發票，同時發片的種類與之前也有了較大的差別，也強化了對發票的管理工作。“營改增”實施后，企業增值稅發票包括增值稅普通發票以及專用發票兩種。其中專用發票主要用于抵扣稅款，這就給使用專用增值稅發票的單位提出了更高的要求，制定發票管理的新規定，對發票的領用、開立、核銷等進行嚴格的管理，避免給企業帶來不必要的法律糾紛。

（三）鼓勵企業開拓業務渠道

“營改增”政策實施后，企業取得專用發票上注明進項稅額，在一定期限內可以進行抵扣，但是沒有取得專用發票的不能進行抵扣。因此，對于一般納稅企業來說，在采購、運輸以及技術選擇方面，應該盡可能選擇合適的合作單位，尋找能夠開具專用發票的企業進行合作，實現稅款抵扣優惠，降低企業稅負。當然，有些合作企業在稅務改革之中趁機加價，政府相關部門應該鼓勵企業進行多渠道的尋找合作伙伴，以便降低企業的運營成本，為企業爭取更多的利潤空間。

（四） 加強對企業財務管理人員的素質培養

為了能夠進一步提升企業財務管理人員的素質，還需要對其進行定期的培訓，讓財務管理人員學習“營改增”相關內容；在培訓過程中，一定要讓員工養成良好的紀律意識，提升其財務核算業務能力，避免在營業稅改增值稅過程中，由于個人失誤給企業帶來不必要的影響。另外，加強員工合作能力的培養，根據企業崗位的實際情況，制定有效的考核評價機制，鼓勵更多優秀的人才加入企業中，充實企業的財務管理隊伍。

四、總結

通過上述分析可知，“營改增”政策是我國稅務改革中的一項偉大舉措，對企業長遠發展具有積極的意義。在該政策實施之初，由于企業財務人員不熟悉政策內容，或者是市場環境等因素的影響，在短期內有時不能看出政策的優勢。這就需要企業不斷的研究，提高企業員工對“營改增”政策的正確認識，提高財務管理人員業務水平，推行績效責任制度等，為“營改增”政策的實施創造良好的環境條件，也為我國稅務改革工作貢獻更大的力量。

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（作者單位：浙江省慶元縣財政局）