財務報表審計風險及防范措施探討

摘 "要：隨著人民生活水平的不斷提高，經濟社會的不斷發展，我國已經逐漸擺脫了還為溫飽而發愁的時代，正在向小康社會逐漸靠近。經濟的發展帶動了我國社會主義市場經濟體制的完善和日益強大，在這發展過程中，我們需要注意審計工作和財務報表在工作中的安全問題，防止因為審計和財務問題導致企業的虧損。本文就針對財務表審計的方法和原則進行詳細的介紹，并分析了在日常中可能出現的問題，并提出預防和解決方案。希望能夠對有關人員有所幫助。

關鍵詞：財務表審計;預防;解決方案

前言：財務報表的主要審計工作包括常規的審計工作和勾稽審計工作。也就是說在工作人員對財務表進行統計后，在對財務表中的數據進行分析，來和以往的數據進行對比和計算，然后在得出財務表中的數據是否符合當今的企業發展，是否滿足社會的需求，是否能夠準確無誤的反應當今企業的資金流動和財務收支情況，對公司的發展以及上交稅款進行做出判斷依據。并用此項指標來判斷公司的經營是否合法。在這一過程中，如果工作人員在審計過程中沒有能夠查出的錯誤，就叫做審計風險，這對于公司的發展是極其不利的。這種審計的風險分為主管和客觀兩種，但是無論怎么樣，對于公司來說如果不把這一問題解決，就好像安了一個定時炸彈，對企業的發展無形中增添了困難。所以如何將審計風險降到最低，才是我們目前需要解決的問題。

一、財務報表的審計方法和審計原則

（一）財務報表的審計方法。財務報表的審計一共有三種方式，一種是賬目和項目的基本設施，這種方法的工作量比較大，主要是通過每一筆的項目都要進行核實，計算。其主要目的就是及時發現漏報和錯報的項目，保證每一筆的項目都有根據。但是隨著我國經濟的發展，公司的賬目不斷增多，并且趨向于繁瑣化，所以更多的情況下使用賬項基礎審視比較麻煩，不僅僅會浪費大量的人力物力，還會延誤公司賬目處理的速度。另外一種賬目的處理方式是制度基礎審計，這種方法主要是通過對于公司的內部系統進行賬務的審查，這種主要通過對公司內部賬務排查的方法，已經逐漸取代了上一種的辦公方式嗎，工作效率明顯加快，但是很容易對沒有抽查到地方出現問題，不能保證賬務的百分之白的準確定性。最后一種用途比較廣泛的審計方法是風險導向審計，主要是先對企業的內外因素進行分析，將風險導向和公司的各個情況完美的結合在一起，充分的利用了多思維，多角度的情況，可以結合上述兩種情況的優點。也是當今最受人們歡迎的一種方式。

（二）財務報表的審計原則。財務報表是檢驗一個公司的財務狀況的依據之一，或者說一個公司可以通過財務報表的真實性來檢驗改公司的真實性。因此做好財務報表的工作可以提高互相之間的信賴程度，緩解利益沖突。所以在公司對財務報表進行計算和審計時，一定要遵循著安全，準確，真實的原則，遵守職業道德，了解并且不觸犯法律法規。在進行審計工作時，一定要保證對審計工作的公正，公開，公平的原則。應該堅持獨立審計原則。在進行工作時一定要認真仔細，在檢查工作時，一定要抱著懷疑的態度。一旦發現財務報表中出現問題，那么就要及時進行上報，匯總整改，并為了企業利益，嚴格保守秘密，待審計結果出來后，在與有關部門進行溝通，進行記錄。

二、財務報表審計存在的問題以及風險的成因

（一）審計部門機構缺乏獨立性。審計部門在很多的公司

中，并不是一個具體的部門。很多都是在財務部門或者督察部門的監管之下，所以審計部門缺少實權，沒有獨立性，甚至因為各種愿意被打壓，所以這就導致了審計部門在進行工作的時候出現工作難的情況，很多部門并沒有真正的了解審計部門，所以也不重視這樣工作。這樣一個依附在財務部或者審查部部門之間的審計單位就如同虛設，很難或者說根本就沒有機會從公正公開的角都來進行財務的設計，很難對公司的財務進行管理或者篩查，并且，有的時候審計部門進行的工作不能夠得到有關部門的重視和認知，所以對于公司的財務狀況也就沒有很好的監督和評估。這樣才能夠推進企業的發展，才能使得公司的財務公開化，透明化。

（二）內部審計科學的程序不夠科學化。一部分公司的內部審計方法和程序不夠科學和完善。有關的審計程序不過是按照其他公司的方法進行復制，甚至完全照搬，沒有能夠根據公司的實際情況進行計劃和制度的設立。相關程序的審計不過是按照原則性進行工作。審計部門缺少在前期的計劃，設計時的規章，以及后期的反復核實。并且在審計工作完成之后，也可能只是照搬照抄，不能夠明確的說出每一項說代表的意義和計算含義。所以企業要想在審計工作做出提高，必須要提高科學管理方法，摒棄傳統審計的弊端，企業必須要在傳統賬目為基礎的審計前提下，注重薄弱地點的防范，通過科學化的方法執行審計方案。

（三）加強審計人員的技能和經驗。在審計工作的過程中，經驗和技能是考驗一個工作人員的基本工作素質。審計工作人員往往都來自企業的管理部或者會計部。企業審計工作人員由于工作性質的原因，絕對不能只停留在會計這個檔次。面對著當今飛速發展的社會，只有不斷學習才能適應發展，在進行審計的過程中，由于審計工作的結果可能與社會公眾的期望有所差距，所以就造成了在審計工作的進行中會因為不愉快與社會公眾或者其他人員，發生沖突，這時可能就需要借助法律的手段進行問題的解決，審計工作只是一個期望值，總會有不同人不滿意審計結果，對于這個意見報告，我們要平等公正的對待。但是審計的工作人員不能因為這僅僅是一份期望值而懈怠對審計的嚴謹程度。要想把審計工作，做好除了有科學的審計方法，還要有豐富的經驗以及耐心和責任心。這就對當今的審計工作人員做出了新的要求，所以我們要重視對于審計工作人員的培訓和培養。

三、財務報表審計的風險以及防范措施

（一）明確審計基本原則。首先審計工作要嚴格準守法律法規，在進行工作前明確財務報表的范圍，以及職業道德規范，在進行性財務報表的制作時要保證公正公開，這些原則是我們進行審計工作必須要注意的。只有依法進行審計工作，才能得到法律的保護，使得審計結果具有法律效力以及權威性，避免日后的工作中出現糾紛。所以為了能夠很好的為審計工作服務，使得審計部門能加具有權威性和說服力，必須要單獨設立一個部門，審計的部門必須要有單獨的權利，具有獨立執法權，這樣才能有效的保證審計工作人員的執法性，才能夠使得審計部門更好的發揮自己的作用。

（二）運用科學的審計方法和方案，加強審計工作人員的考核制度。在企業的審計部門進行審計工作之前，必須要進行相關的計劃。必須明確科學的審計方法是審計工作圓滿完成的必要途徑，提高審計工作的科學性，不僅能夠減少審計工作的時間，減輕工作人員你的負擔，更能將工作質量提高，隨著我國經濟的日益壯大，審計的方式和內容也越來越多，只有通過不斷完善科學的審計方法才是發展之道。在發展科學的審計方法的同時，也不要忽略了人才的培養，畢竟人才是審計工作的主導，所以企業要定期對審計工作人員進行培訓，加強工作人員的知識儲備，做到有備無患。

結語：在財務報表審計過程中，風險是一直存在的，企業要充分意識到這一點，及時對公司進行整改，只有在進行工作前明確財務報表的范圍，以及職業道德規范，在進行性財務報表的制作時要保證公正公開，才能將風險降到最低。

參考文獻：

[1] 張相宏 . 會計電算化在農村財務開展的現狀研究 [J]. 當代經濟， 2011（24）.

[2] 王劍波 . 新形勢下農村財務管理中存在的問題及對策 [J].濰坊學院學報，2012（4）.