關于企業稅收籌劃的幾點思考

伴隨著我國市場經濟環境的不斷發展，法制建設逐漸完善，企業須更加重視稅收籌劃，在稅收籌劃工作開展過程中，通過對稅收政策研究，綜合比較多種納稅方案，從中選擇稅負較輕的方案，進一步減少或延緩企業的現金流出，從而保證企業規范運轉，提升企業的經營管理效率，下面本文從企業稅收籌劃角度展開分析，提出有效的企業稅收籌劃方式，保證企業經營管理工作順利開展。

我國稅收制度隨著經濟的發展逐漸完善和成熟，在政策、征收管理等各個方面都不斷加以完善，使得以往尋找政策漏洞來避稅的空間逐漸減小。企業稅收籌劃管理工作開展過程中，主要通過經營方式、財務運籌等方式開展完善的納稅籌劃工作成為了當前企業稅收籌劃的主要手段，在企業稅收籌劃工作開展過程中，對稅收、會計、企業管理等多個方面知識加以詳細分析和認識，進一步利用企業稅收籌劃方式來提升企業的經濟管理效益。

一、 企業稅收籌劃

企業發展過程中，追求的目標是為了在市場經濟活動開展過程中，獲取最大的經濟利益，提升企業的經營管理效率，在當前法制社會下，企業的各項經營管理活動、經營管理行為必須要符合國家法律、行政規章的管理要求，企業經營管理工作開展過程中，主要目標就是在利潤最大化、法制之間尋找突破點，而企業稅收籌劃工作開展就是為了更好的對兩者進行平衡和突破管理。企業稅收籌劃是根據國家相關法律法規規定，在遵守稅法的前提下，利用稅法法規給予企業必要的稅收優惠或者更多的選擇方式，進一步采用投資管理、財務處理時間等多方面開展有計劃、有目標的分析和管理活動，從而使得稅收成本降到合理水平或延緩納稅時間，提升企業的經濟管理效益，實現企業經濟利益最大化。

二、企業稅收籌劃的實現路徑

（一）投資階段的企業稅收籌劃

企業在經營管理活動開展過程中，投資規模大小、投資方向、投資類型等直接會對企業的獲利情況產生較大的影響，在投資初始階段，就能夠正確的認識稅收政策，開展稅收籌劃是企業稅收籌劃管理工作的重要方式。

第一，企業對經營組織形式選擇。我國稅制對合伙企業、公司實施了不同的納稅管理規定，不同組織形式對應的不同稅后凈收益存在很大的差異，因此企業要想更好的開展稅收籌劃管理工作，就必須要對企業組織形式加以有效選擇，這是開展稅收籌劃管理工作的重要方面，也是當前急需解決的重要問題。

第二，企業對于不同區域性稅收政策的認識和選擇。我國對外開放發展過程中，經濟處于中高速發展階段，同時市場經濟發展存在較大的不平衡和不穩定，國家為了更好的促進各地經濟可持續發展，需要實施區域性稅收傾斜管理政策，因此企業在投資方面開展決策管理工作時，需要選擇適合的區域性稅收優惠政策，這樣可以有效的減少企業稅收壓力，保證企業按照稅法規定繳納稅款，確保企業在法律范圍內規范運行。

第三，企業對于行業稅收優惠的認識和選擇。不同行業在稅收繳納時，也存在不同的優惠政策，國家為了鼓勵一些行業快速發展，通常會制定更多的優惠政策，這是國家產業政策發展的需要，通常國家大力支持的產業，其行業稅負就相對較輕，因此企業在發展過程中，可以以國家稅收政策為導向，選擇一些國家比較支持，稅負相對較輕的行業，充分享受國家給予的行業優惠政策，提升企業的管理效率。

（二）利潤分配過程的稅收籌劃

企業經營管理活動開展過程中，需要對利潤分配實施稅收籌劃管理，那么在具體利潤分配過程中，為了更好的實施稅收籌劃管理，就需要做好相關的工作內容。

第一，選擇股利分配方式，股利分配當前主要有兩種分配形式，一種是股票股利，一種是現金股利。要想更好的開展利潤分配階段的稅收籌劃工作，企業通常會選擇收回一部分在外流通的普通股，這樣可以利用普通股減少而使得每股收益提升，最終引起股價上漲，股東從股價上漲后可以獲得的資本收益就可以很好的替代現金股利收入。

第二，利用資產重組來降低企業整體稅負，企業資產重組工作開展過程中，主要可以分為企業內部重組、企業和企業之間的資產重組，企業和企業之間完成資產資產重組時，利潤較高的企業可以對利潤虧損的企業實施兼并管理，通常情況下采取控股合并、吸收合并等方式開展重組工作。一般情況下，企業不應實施創立合并，因為在實施創立合并時，合并雙方都注銷法人資格，同時被兼并的企業已經核銷了企業自身存在的虧損，不能夠通過對兼并企業利潤進行沖減，也無法達到節約稅款的效果。企業內部完成重組過程時，企業內部各個子公司之間完成資產重組，但是企業和企業之間完成重組時，基本就是劣質資產的子公司和優質資產的子公司完成了資產互換和重組，通過進一步互換來有效降低兩個子公司的利潤水平，從而達到有效節約稅款的效果。

（三）利用籌資法開展稅收籌劃工作

籌資法就是采用籌資技術提升企業的獲利能力，使得稅負明顯下降的一種稅收籌劃方式，企業一方面需要依靠自身積累開展籌劃管理工作，另一方面還可以通過向銀行、金融機構貸款、企業之間互相拆借等多種方式開展稅收籌劃管理工作。債務資本、股權資本選擇時，負債利息將其作為期間費用，因此可以稅前抵扣，這樣負債成本就可以沖減所得稅的稅基等，但是股息不能夠作為期間費用，股權資本無法進行稅前抵扣，必須要從稅后盈余支付處理。因此企業在籌資法開展過程中，需要充分考慮企業自身的債務、權益分配情況，將納稅和企業效益進行對比分析，進一步達到降低稅負，提升企業獲利水平的效果。

三、正確處理企業稅收籌劃中的幾方面關系

（一）正確處理稅收籌劃、稅收政策之間的關系。稅收政策是國家制定的關于稅收分配關系的政策和法律法規，是開展稅收工作的根本依據和指導原則，企業稅收籌劃是在遵守稅收政策基礎上，通過企業自身的財務管理、靜音管理活動科學合理籌劃、安排后所開展的籌劃管理工作，進一步達到有效的減輕稅負的效果。企業在開展稅收籌劃管理工作時，實質上就是選擇稅收政策的整個過程，企業稅收籌劃主要是通過政策引導、科學的提出稅收籌劃管理方案，進一步在充分遵守稅收政策的基礎上，有效的降低企業的稅負。

（二）正確處理涉稅收益、非稅收收益之間的關系。涉稅收益是企業稅收籌劃工作的重要內容，通常企業對非稅收收益沒有引起足夠的重視，企業在發展過程中，關注的不僅僅是涉稅收益，同時還對非稅收收益高度重視。稅收籌劃整個管理活動開展時，需要對企業有重大影響的環境利益、政治利益、經濟利益等給予正確認識，不能夠過度的看重涉稅利益，同時還需要對非稅收利益給予高度重視。

（三）企業發展戰略、稅收籌劃之間的關系。企業發展過程中，經營發展戰略是企業非常重要的發展戰略，稅收籌劃是企業制定經營發展戰略的重要方式，企業在進入一個市場時，需要充分考慮到這個市場的發展潛能，并不是稅收籌劃管理。因此稅收籌劃管理需要為企業發展經營管理提供服務和幫助，最終實現稅收籌劃。

（四）人才培養與利用稅收中介的關系。稅收籌劃畢竟是一項高層次的財務運籌活動，是需要對稅收政策的充分理解和掌握，同時還需要對企業生產經營活動相當熟悉。一方面企業要培養自己稅收管理人才，他們既掌握稅收政策知識，又熟悉企業生產經營活動，在稅收籌劃中起到橋梁作用；另一方面企業在稅收籌劃時利用稅收中介機構的專業知識，企業的稅收管理人才和稅收中介機構充分溝通，共同制訂稅收籌劃方案，從而保證方案不但合法，也符合企業實際情況。

四、結語

稅收籌劃是當前企業經營發展過程中動用的稅收杠桿，目的是為了獲取最大的經濟利益，也是企業理財工作的基本出發點、行為規范，只有對稅收政策進行充分認識和思考，才能夠更好的完成稅收籌劃管理，企業才能夠通過自身的情況更好的加以探索和發展。