關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的幾點(diǎn)思考

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展，法制建設(shè)逐漸完善，企業(yè)須更加重視稅收籌劃，在稅收籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中，通過(guò)對(duì)稅收政策研究，綜合比較多種納稅方案，從中選擇稅負(fù)較輕的方案，進(jìn)一步減少或延緩企業(yè)的現(xiàn)金流出，從而保證企業(yè)規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，下面本文從企業(yè)稅收籌劃角度展開(kāi)分析，提出有效的企業(yè)稅收籌劃方式，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作順利開(kāi)展。

我國(guó)稅收制度隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸完善和成熟，在政策、征收管理等各個(gè)方面都不斷加以完善，使得以往尋找政策漏洞來(lái)避稅的空間逐漸減小。企業(yè)稅收籌劃管理工作開(kāi)展過(guò)程中，主要通過(guò)經(jīng)營(yíng)方式、財(cái)務(wù)運(yùn)籌等方式開(kāi)展完善的納稅籌劃工作成為了當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的主要手段，在企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中，對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理等多個(gè)方面知識(shí)加以詳細(xì)分析和認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步利用企業(yè)稅收籌劃方式來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理效益。

一、 企業(yè)稅收籌劃

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，追求的目標(biāo)是為了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，在當(dāng)前法制社會(huì)下，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理行為必須要符合國(guó)家法律、行政規(guī)章的管理要求，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作開(kāi)展過(guò)程中，主要目標(biāo)就是在利潤(rùn)最大化、法制之間尋找突破點(diǎn)，而企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展就是為了更好的對(duì)兩者進(jìn)行平衡和突破管理。企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，在遵守稅法的前提下，利用稅法法規(guī)給予企業(yè)必要的稅收優(yōu)惠或者更多的選擇方式，進(jìn)一步采用投資管理、財(cái)務(wù)處理時(shí)間等多方面開(kāi)展有計(jì)劃、有目標(biāo)的分析和管理活動(dòng)，從而使得稅收成本降到合理水平或延緩納稅時(shí)間，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）投資階段的企業(yè)稅收籌劃

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，投資規(guī)模大小、投資方向、投資類型等直接會(huì)對(duì)企業(yè)的獲利情況產(chǎn)生較大的影響，在投資初始階段，就能夠正確的認(rèn)識(shí)稅收政策，開(kāi)展稅收籌劃是企業(yè)稅收籌劃管理工作的重要方式。

第一，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)組織形式選擇。我國(guó)稅制對(duì)合伙企業(yè)、公司實(shí)施了不同的納稅管理規(guī)定，不同組織形式對(duì)應(yīng)的不同稅后凈收益存在很大的差異，因此企業(yè)要想更好的開(kāi)展稅收籌劃管理工作，就必須要對(duì)企業(yè)組織形式加以有效選擇，這是開(kāi)展稅收籌劃管理工作的重要方面，也是當(dāng)前急需解決的重要問(wèn)題。

第二，企業(yè)對(duì)于不同區(qū)域性稅收政策的認(rèn)識(shí)和選擇。我國(guó)對(duì)外開(kāi)放發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)處于中高速發(fā)展階段，同時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在較大的不平衡和不穩(wěn)定，國(guó)家為了更好的促進(jìn)各地經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，需要實(shí)施區(qū)域性稅收傾斜管理政策，因此企業(yè)在投資方面開(kāi)展決策管理工作時(shí)，需要選擇適合的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，這樣可以有效的減少企業(yè)稅收壓力，保證企業(yè)按照稅法規(guī)定繳納稅款，確保企業(yè)在法律范圍內(nèi)規(guī)范運(yùn)行。

第三，企業(yè)對(duì)于行業(yè)稅收優(yōu)惠的認(rèn)識(shí)和選擇。不同行業(yè)在稅收繳納時(shí)，也存在不同的優(yōu)惠政策，國(guó)家為了鼓勵(lì)一些行業(yè)快速發(fā)展，通常會(huì)制定更多的優(yōu)惠政策，這是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展的需要，通常國(guó)家大力支持的產(chǎn)業(yè)，其行業(yè)稅負(fù)就相對(duì)較輕，因此企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，可以以國(guó)家稅收政策為導(dǎo)向，選擇一些國(guó)家比較支持，稅負(fù)相對(duì)較輕的行業(yè)，充分享受國(guó)家給予的行業(yè)優(yōu)惠政策，提升企業(yè)的管理效率。

（二）利潤(rùn)分配過(guò)程的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，需要對(duì)利潤(rùn)分配實(shí)施稅收籌劃管理，那么在具體利潤(rùn)分配過(guò)程中，為了更好的實(shí)施稅收籌劃管理，就需要做好相關(guān)的工作內(nèi)容。

第一，選擇股利分配方式，股利分配當(dāng)前主要有兩種分配形式，一種是股票股利，一種是現(xiàn)金股利。要想更好的開(kāi)展利潤(rùn)分配階段的稅收籌劃工作，企業(yè)通常會(huì)選擇收回一部分在外流通的普通股，這樣可以利用普通股減少而使得每股收益提升，最終引起股價(jià)上漲，股東從股價(jià)上漲后可以獲得的資本收益就可以很好的替代現(xiàn)金股利收入。

第二，利用資產(chǎn)重組來(lái)降低企業(yè)整體稅負(fù)，企業(yè)資產(chǎn)重組工作開(kāi)展過(guò)程中，主要可以分為企業(yè)內(nèi)部重組、企業(yè)和企業(yè)之間的資產(chǎn)重組，企業(yè)和企業(yè)之間完成資產(chǎn)資產(chǎn)重組時(shí)，利潤(rùn)較高的企業(yè)可以對(duì)利潤(rùn)虧損的企業(yè)實(shí)施兼并管理，通常情況下采取控股合并、吸收合并等方式開(kāi)展重組工作。一般情況下，企業(yè)不應(yīng)實(shí)施創(chuàng)立合并，因?yàn)樵趯?shí)施創(chuàng)立合并時(shí)，合并雙方都注銷法人資格，同時(shí)被兼并的企業(yè)已經(jīng)核銷了企業(yè)自身存在的虧損，不能夠通過(guò)對(duì)兼并企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行沖減，也無(wú)法達(dá)到節(jié)約稅款的效果。企業(yè)內(nèi)部完成重組過(guò)程時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)子公司之間完成資產(chǎn)重組，但是企業(yè)和企業(yè)之間完成重組時(shí)，基本就是劣質(zhì)資產(chǎn)的子公司和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的子公司完成了資產(chǎn)互換和重組，通過(guò)進(jìn)一步互換來(lái)有效降低兩個(gè)子公司的利潤(rùn)水平，從而達(dá)到有效節(jié)約稅款的效果。

（三）利用籌資法開(kāi)展稅收籌劃工作

籌資法就是采用籌資技術(shù)提升企業(yè)的獲利能力，使得稅負(fù)明顯下降的一種稅收籌劃方式，企業(yè)一方面需要依靠自身積累開(kāi)展籌劃管理工作，另一方面還可以通過(guò)向銀行、金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)之間互相拆借等多種方式開(kāi)展稅收籌劃管理工作。債務(wù)資本、股權(quán)資本選擇時(shí)，負(fù)債利息將其作為期間費(fèi)用，因此可以稅前抵扣，這樣負(fù)債成本就可以沖減所得稅的稅基等，但是股息不能夠作為期間費(fèi)用，股權(quán)資本無(wú)法進(jìn)行稅前抵扣，必須要從稅后盈余支付處理。因此企業(yè)在籌資法開(kāi)展過(guò)程中，需要充分考慮企業(yè)自身的債務(wù)、權(quán)益分配情況，將納稅和企業(yè)效益進(jìn)行對(duì)比分析，進(jìn)一步達(dá)到降低稅負(fù)，提升企業(yè)獲利水平的效果。

三、正確處理企業(yè)稅收籌劃中的幾方面關(guān)系

（一）正確處理稅收籌劃、稅收政策之間的關(guān)系。稅收政策是國(guó)家制定的關(guān)于稅收分配關(guān)系的政策和法律法規(guī)，是開(kāi)展稅收工作的根本依據(jù)和指導(dǎo)原則，企業(yè)稅收籌劃是在遵守稅收政策基礎(chǔ)上，通過(guò)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理、靜音管理活動(dòng)科學(xué)合理籌劃、安排后所開(kāi)展的籌劃管理工作，進(jìn)一步達(dá)到有效的減輕稅負(fù)的效果。企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃管理工作時(shí)，實(shí)質(zhì)上就是選擇稅收政策的整個(gè)過(guò)程，企業(yè)稅收籌劃主要是通過(guò)政策引導(dǎo)、科學(xué)的提出稅收籌劃管理方案，進(jìn)一步在充分遵守稅收政策的基礎(chǔ)上，有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。

（二）正確處理涉稅收益、非稅收收益之間的關(guān)系。涉稅收益是企業(yè)稅收籌劃工作的重要內(nèi)容，通常企業(yè)對(duì)非稅收收益沒(méi)有引起足夠的重視，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，關(guān)注的不僅僅是涉稅收益，同時(shí)還對(duì)非稅收收益高度重視。稅收籌劃整個(gè)管理活動(dòng)開(kāi)展時(shí)，需要對(duì)企業(yè)有重大影響的環(huán)境利益、政治利益、經(jīng)濟(jì)利益等給予正確認(rèn)識(shí)，不能夠過(guò)度的看重涉稅利益，同時(shí)還需要對(duì)非稅收利益給予高度重視。

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、稅收籌劃之間的關(guān)系。企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)非常重要的發(fā)展戰(zhàn)略，稅收籌劃是企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的重要方式，企業(yè)在進(jìn)入一個(gè)市場(chǎng)時(shí)，需要充分考慮到這個(gè)市場(chǎng)的發(fā)展?jié)撃埽⒉皇嵌愂栈I劃管理。因此稅收籌劃管理需要為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)和幫助，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

（四）人才培養(yǎng)與利用稅收中介的關(guān)系。稅收籌劃畢竟是一項(xiàng)高層次的財(cái)務(wù)運(yùn)籌活動(dòng)，是需要對(duì)稅收政策的充分理解和掌握，同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相當(dāng)熟悉。一方面企業(yè)要培養(yǎng)自己稅收管理人才，他們既掌握稅收政策知識(shí)，又熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在稅收籌劃中起到橋梁作用；另一方面企業(yè)在稅收籌劃時(shí)利用稅收中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)知識(shí)，企業(yè)的稅收管理人才和稅收中介機(jī)構(gòu)充分溝通，共同制訂稅收籌劃方案，從而保證方案不但合法，也符合企業(yè)實(shí)際情況。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中動(dòng)用的稅收杠桿，目的是為了獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，也是企業(yè)理財(cái)工作的基本出發(fā)點(diǎn)、行為規(guī)范，只有對(duì)稅收政策進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)和思考，才能夠更好的完成稅收籌劃管理，企業(yè)才能夠通過(guò)自身的情況更好的加以探索和發(fā)展。